Оценка эффективности размещения страховых резервов в страховых компаниях

Расчет стабилизационного резерва (СР) по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 расчет производится в обязательном порядке.

По учетным  группам 1 – 5, 8, 9, 11, 13 и 16 – 19 страховщик может производить расчет СР в  случае, если по учетной группе имеются  существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения. Определения существенного отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения и среднего значения коэффициента состоявшихся убытков приводятся в указанных ранее Правилах.

Расчет СР производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина СР определяется путем суммирования СР, рассчитанных по всем учетным группам договоров. В случае, если в результате расчетов СР по учетной группе принимает отрицательное значение, СР по соответствующей учетной группе принимается равным нулю.

В случае, если страховщик до начала отчетного периода  не рассчитывал СР по учетной группе, СР на начало отчетного периода принимается равным нулю.

Расчет СР производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе: страховой брутто-премии по учетной группе, начисленной в отчетном периоде; страховых выплат по учетной группе, произведенных за отчетный период; расходов по ведению страховых операций по учетной группе, произведенных за отчетный период; других показателей.

Метод распределения  расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетным группам в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Положении.

Расчет стабилизационного резерва производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):

– страховая  брутто-премия по договорам учитывается  за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;

– страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;

– РНП, РЗНУ, РПНУ учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

В качестве базы расчета величины стабилизационного  резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.

Финансовый  результат от страховых операций по учетной группе определяется как:

страховая брутто-премия, начисленная за отчетный период + изменения РНП, РЗНУ, РПНУ за отчетный период – отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством – страховые выплаты, произведенных за отчетный период – страховые премии (взносы), возвращенные страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров – расходы по ведению страховых операций, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.

В случае, если финансовый результат от страховых  операций имеет превышение доходов  над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается  на 60 процентов от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60 процентов от суммы превышения доходов над расходами.

В случае, если финансовый результат от страховых  операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.

Предельный  размер стабилизационного резерва  рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 - 250 процентов, по учетной группе 12 - 150 процентов.

В случае если у  страховщика нет данных о годовой  страховой брутто-премии по учетной  группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет.

Расчет резерва выравнивания убытков производится в обязательном порядке в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. В случае, если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал резерв выравнивания убытков, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.

Расчет резерва  выравнивания убытков производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:

• страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;
• страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
• отчислений от страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат), произведенных за отчетный период;
• других показателей.

Расчет резерва  выравнивания убытков производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):

• страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;
• страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;
• резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится в обязательном порядке по учетной группе 13.1.

В случае, если страховщик до начала отчетного периода  не рассчитывал стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, указанный резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.

Расчет стабилизационного  резерва по обязательному страхованию  гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:

• страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;
• страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
• расходов по ведению страховых операций по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
• других показателей.

Метод отнесения  расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков к учетной группе 13.1 в целях расчета стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщик устанавливает самостоятельно в Положении.

Расчет стабилизационного  резерва по обязательному страхованию  гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится исходя из показателей нетто-перестрахование (за минусом участия перестраховщиков):

• страховая брутто-премия по договорам учитывается за минусом начисленной перестраховочной премии по договорам, переданным в перестрахование;
• страховые выплаты учитываются за минусом доли перестраховщиков;
• резервы незаработанной премии, заявленных, но неурегулированных убытков, и произошедших, но незаявленных убытков, учитываются за исключением доли перестраховщиков в соответствующих резервах.

Страховщик  рассчитывает стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1 в следующем порядке.

В качестве базы расчета величины стабилизационного  резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе 13.1.

Финансовый  результат от страховых операций по учетной группе 13.1 определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 13.1 за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 13.1 за отчетный период.

Доходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств определяются как сумма:

• страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;
• изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону уменьшения;
• вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.
• Расходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств определяются как сумма:
• отчислений от страховой брутто-премии в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат) за отчетный период;
• изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону увеличения;
• страховых выплат, произведенных за отчетный период;
• страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных законодательством;
• расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование.

Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2006 года), доходы и расходы по учетной группе 13.1 на конец отчетного периода определяются без учета изменений резерва выравнивания убытков за отчетный период.

В случае, если разница между доходами и расходами  по обязательному страхованию гражданской  ответственности владельцев транспортных средств превышает 5 процентов от указанных доходов, стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 увеличивается на сумму указанного превышения.

В случае, если сумма расходов превышает сумму  доходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.

Несмотря на довольно регламентированный и подробный  порядок формирования страховых  резервов страховой компании, величины страховых резервов не всегда являются объективно сформированными величинами, которые формально, но не всегда правильно (объективно) зависят от следующих показателей:

1) не избегают  влияния налоговой функции, когда  все результаты финансовой деятельности определяются только при формировании налогооблагаемой базы по тому или иному виду  налогов;

2) не учитывают  объективных особенностей проведения  вида страхования (как в самой страховой компании, так и на уровне региона и т.д.);

3) методы должны  включать и независимую оценку, экспертизу, которая показывает все особенности данного вида в данной страховой компании, а также отражает независимость и объективность суждения профессионального экономиста, актуария.

Сфера деятельности страховых организаций не ограничивается исключительно обеспечением страховой защиты. Располагая достаточным объёмом временно свободных средств, страховая компания с проведением страховых операций активно участвует в инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность страховых организаций основана на механизме размещения страховых резервов и подробно рассматривается в параграфе 1.3. дипломной работы.

1.3. Принципы  и проблемы размещения страховых  резервов. Инвестиционная политика страховых компаний

Пунктом 1 ст. 25 действующей редакции Федерального закона «Об организации страхового дела в РФ» [5] установлено, что страховые резервы, как и собственные средства страховщика, должны быть обеспечены активами, соответствующие требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности, что предполагает действие механизма размещения страховых резервов.