Оценка эффективности размещения страховых резервов в страховых компаниях

Правилами формирования страховых резервов установлены  состав и порядок формирования страховых резервов (расчет (оценка) величины страховых резервов, являющихся выраженной в денежной форме оценкой обязательств страховщика по обеспечению предстоящих страховых выплат) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни. Однако действие данных Правил формирования не распространяется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию, а  также в части проведения операций по страхованию жизни.

Расчет страховых  резервов производится страховщиком на основании Положения о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденного страховщиком и представленного в Федеральную службу страхового надзора в течение месяца с момента утверждения. Положение должно соответствовать Правилам формирования, содержать состав страховых резервов и перечень методов, используемых для расчета страховых резервов.

Страховщик  по согласованию с Федеральной службой страхового надзора в случаях, предусмотренных Правилами формирования, может рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать иные методы расчета страховых резервов. Если состав страховых резервов и (или) методы, используемые для расчета страховых резервов, отличны от состава страховых резервов и (или) методов, описанных Правилах формирования, то Положение должно содержать перечень указанных страховых резервов и (или) описание методов расчета страховых резервов.

Установленные требования к порядку формирования страховых резервов дополняют требования к их расчету. Так, страховые компании рассчитывают страховые резервы на отчетную дату (конец отчетного периода) при составлении бухгалтерской отчетности. Такой расчет производится на основании данных учета и отчетности страховщика в валюте страхования по одному из нескольких методов, использование которых влечет за собой различия в рассчитанных размерах страховых резервов и, соответственно, определению финансовых результатов, влияет на финансовую устойчивость и платежеспособность самой страховой организации, а также его клиентов – страхователей.

Вопросы, связанные с расчетом страховых резервов, всегда актуальны, так как определяемые в их рамках величина резервов, напрямую влияет на выполнение страховщиком своих страховых обязательств и, соответственно, выравнивание финансового состояния страхователя при наступлении страхового случая – стихийного бедствия, противоправных действий третьих лиц, наступления гражданской ответственности и др.

В целом информация, необходимая для расчета страховых резервов, принимается из Журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), Журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и Журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.

Страховщик рассчитывает страховые резервы на отчетную дату при составлении бухгалтерской отчетности. Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам:

• учетная группа 1: страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;
• учетная группа 2: добровольное медицинское страхование (сострахование);
• учетная группа 3: страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);
• учетная группа 4: страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
• учетная группа 5: страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
• учетная группа 6: страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
• учетная группа 7: страхование (сострахование) средств водного транспорта;
• учетная группа 8: страхование (сострахование) грузов;
• учетная группа 9: страхование (сострахование) товаров на складе;
• учетная группа 10: страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
• учетная группа 11: страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5–10, 12;
• учетная группа 12: страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
• учетная группа 13: добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
• учетная группа 13.1: обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
• учетная группа 14: страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
• учетная группа 15: страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
• учетная группа 16: страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
• учетная группа 17: страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
• учетная группа 18: страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13–17;
• учетная группа 19: договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

Для расчета  страховых технических резервов страховщик может внутри каждой такой учетной группы вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков.

Расчет резерва незаработанной премии (РНП) производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина РНП определяется путем суммирования резервов незаработанных премий, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

При расчете  РНП в случае, когда дата вступления договора в силу (дата начала действия страхования) наступает позднее даты начисления страховой премии (взносов) по договору и расчет страховых резервов производится до даты вступления договора в силу (даты начала действия страхования), РНП принимается равным величине начисленной страховой премии (взносов) (страховой брутто-премии) по договору.

Для расчета  РНП рассчитываются базовые страховые  премии (БСП) по договорам:

– незаработанная премия (НП) по договору страхования (сострахования) = начисленная страховая брутто-премия – сумма начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) – отчисления от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

– незаработанная премия (резерв незаработанной премии) по договору, принятому в перестрахование = начисленная страховая брутто-премия – сумма начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому в перестрахование.

Для расчета  величины НП (РНП) используются следующие  методы:

1) «pro rata temporis», согласно которому НП определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях).

Резерв незаработанной премии методом «pro rata temporis» в  целом по учетной группе определяется путем суммирования НП, рассчитанных по каждому договору.

2) «одной двадцать четвертой» (далее – «1/24»), в соответствии с которым договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.

Общая сумма  БСП по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием БСП, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета  НП (РНП) методом «1/24» принимается:

1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;

2) срок действия  договора, не равный целому числу  месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.

НП (РНП) определяется по каждой подгруппе путем умножения  общей суммы БСП на коэффициенты для расчета величины РНП.

Коэффициент для  каждой подгруппы определяется как  отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).

РНП методом  «1/24» в целом по учетной группе определяется путем суммирования НП (РНП), рассчитанных по каждой подгруппе.

3) «одной восьмой» (далее – «1/8»), согласно которой договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.

Общая сумма  БСП по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием БСП, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.

Для расчета  НП (РНП) методом «1/8» принимается:

1) дата начала  действия договора приходится  на середину квартала;

2) срок действия  договора, не равный целому числу  кварталов, равен ближайшему большему  целому числу кварталов.

НП (РНП) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы БСП на коэффициенты для расчета величины РНП.

Коэффициент для  каждой подгруппы определяется как  отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).

РНП методом  «1/8» в целом по учетной группе определяется путем суммирования НП (РНП), рассчитанных по каждой подгруппе.

Согласно Правилам формирования и размещения страховых  резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, по договорам, относящимся к учетным группам с 1 по 18, расчет РНП производится методом «pro rata temporis», а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9 и 13.1, расчет РНП может производиться методами «1/24» и (или) «1/8».

При расчете  резерва незаработанной премии по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 9 и 13.1, методами «1/24» и (или) «1/8» срок действия договоров принимается равным одному кварталу или устанавливается страховщиком исходя из среднего срока действия таких договоров. При этом при расчете резерва незаработанной премии методом «1/24» срок действия договоров не может устанавливаться меньше одного месяца, при расчете резерва незаработанной премии методом «1/8» – меньше одного квартала.

По договорам  перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 19) расчет резерва незаработанной премии может производиться как методом «pro rata temporis», так и методами «1/24» и (или) «1/8».

Для расчета  страховых резервов страховщик может внутри каждой учетной группы вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков.

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ) производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина РЗНУ определяется путем суммирования РЗНУ, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

В качестве базы расчета РЗНУ принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:

• со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
• с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Для расчета  РЗНУ величина не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика  увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3 процентов от ее величины.

В случае, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ) производится отдельно по каждой учетной группе договоров.

Величина РПНУ определяется путем суммирования РПНУ, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Расчет РПНУ осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:

• суммы оплаченных убытков (страховых выплат);
• суммы заявленных, но неурегулированных убытков;
• части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая премия);
• других показателей.

Для расчета  страховых резервов ЗСП определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину РНП на начало отчетного периода и уменьшенная на величину РНП на конец этого же периода.