Оптимізація фінансового менеджменту туристичного підприємства

Аналізуючи  Таблицю 2.2, можна зробити висновок, що протягом періоду з 2008 р. по 2010 р. спостерігається тенденція спаду доходів готелю «Салют****». Дохід (виручка від реалізації продукції протягом періоду 2009-2010 рр. у порівнянні з 2008-2009 рр. зріс на 729 тис. грн., але доходи готелю за 2010 р. значно знизились у порівнянні з 2008 р. (на 3216 тис. грн.).

Отже, можна  зробити висновок, що готель знизив свої доходи протягом періоду 2008-2010 рр.

Серед факторів, що впливають на приріст прибутку, провідна роль належить зниженню вартості послуг. Вибір шляхів скорочення поточних витрат з надання послуг ґрунтується на аналізі структури витрат на підприємстві. Це друга необхідна потреба для правильної орієнтації фінансової діяльності підприємства. Інформація про витрати значно впливає на прибутковість підприємства та встановлення ціни на його товари та послуги.

Структура витрат готелю «Салют****» представлена в Таблиці 2.3.

Таблиця 2.3

Аналіз структури витрат ВАТ «Готель «Салют****»

за  період 2008-2010 рр.

Показники	2008		2009		2010
	Сума, тис. грн..	Питома  вага, %	Сума, тис. грн..	Питома  вага, %	Сума, тис. грн..	Питома вага, %
Податок на додану вартість	3680	11,6	3012	11,8	3134	4,6
Собівартість  реалізації послуг	10922	34,3	16869	66,2	20852	30,3
Адміністративні витрати	3163	9,9	2929	11,5	3143	4,6
Витрати на збут	450	1,4	489	1,9	525	0,8
Інші  операційні витрати	3084	9,7	296	1,2	228	0,3

 

Продовження табл. 2.3

Усього  витрат і  відрахувань	31843	100,0	25494	100,0	68848	100,0
Фінансові витрати	10363	32,5	1899	7,4	40890	59,4
Податок на прибуток	181	0,6	0	0,0	76	0,1

 

Таблиця 2.4

Аналіз  динаміки витрат ВАТ «Готель «Салют****»

за  період 2008-2010 рр.

Показники	Відхилення (+; -)
	В абсолютній величині, тис. грн.			У структурі, %			Темп приросту, %
	2008-2009	2009-2010	2008- 2010	2008- 2009	2009-2010	2008- 2010	2008-2009	2009- 2010	2008-2010
Податок на додану вартість	-668	+122	-546	+0,3	-7,3	-7	-18,2	+4,1	-14,8
Собівартість  реалізації послуг	+5947	+3983	+9930	+31,9	-35,9	-4	+54,4	+23,6	+90,9
Адміністративні витрати	-234	+214	-20	+1,6	-6,9	+5,4	-7,4	+7,3	-0,6
Витрати на збут	+39	+36	+75	+0,5	-1,2	-0,7	+8,7	+7,4	+16,7
Інші операційні витрати	-2788	-68	-2856	-8,5	-0,8	-9,4	-90,4	-13,9	-92,6
Фінансові витрати	-8464	+38991	+30527	-25,1	+51,9	+26,8	-81,7	+2053,2	+294,6
Податок на прибуток	-181	+76	-105	-0,6	+0,1	-0,5	-100,0	-	-58
Чистий збиток	-9034	0	-9034	-28,4	0,0	-28,4	-100,0	-	-100,0
Усього витрат і відрахувань	-6349	+43354	+37005	-	-	-	-234,5	+2081,7	+236,1

 

Аналізуючи  Таблицю 2.4, автор роботи прийшла  до наступних висновків, що протягом періоду 2008-2010 рр. скоротилися лише адміністративні витрати, податок на прибуток, чисті збитки та податок на додану вартість. Що стосується інших показників, то спостерігається значне зростання витрат, що в кінцевому етапі призводить до зниження прибутку готелю.

Узагальнену характеристику господарської діяльності готелю в умовах ринкової економіки дають величина чистого прибутку і показники фінансового стану. Важливо не лише отримати якомога більший прибуток, але і правильно використовувати ту його частину, що залишилася в розпорядженні готелю, тобто забезпечити оптимальні темпи розширеного відтворювання. У динаміці темпів зростання власних коштів із розрахунку прибутку готелю виявляються в кінцевому рахунку успіхи або недоліки розвитку готелю в цілому. Виходячи з наведених у таблицях даних щодо доходів, прибуток готелю «Салют****» має склад наведений в Таблиці 2.5.

Таблиця 2.5

Прибуток ВАТ «Готель «Салют****»

за  період 2008-2010  рр. (тис. грн.)

Показники	2008	2009	2010	Відхилення (+; -)			Темп приросту, %
				2008-2009	2009- 2010	2008-2010	2008-2009	2009- 2010	2008- 2010
Валовий прибуток	7408	0	0	-7408	0	-7408	-100,0	-	-100,0
Прибуток від  операційної діяльності	1206	0	0	-1206	0	-1206	-100,0	-	-100,0
Прибуток від  звичайної діяльності до оподаткування	0	7238	0	+7238	-7238	0	-	-100,0	-
Прибуток від  звичайної діяльності	0	8898	942	+8898	-956	+942	-	-89,4	-
Чистий прибуток	0	8898	949	+8898	-7949	+949	-	-89,3	-

 

Протягом періоду 2008-2010 рр. спостерігається зменшення валового прибутку на 7408 тис. грн., тобто на 100%. Традиційно виділяють наступні фактори, що впливають на зміну валового прибутку:

• зміна фізичного обсягу наданих послуг;
• зміна цін;
• зміна собівартості наданих послуг;
• зміна структури реалізації послуг.

У ході аналізу  варто врахувати, взаємозв‘язок  між цими факторами. Зовнішній аналіз валового прибутку передбачає оцінку впливу трьох факторів:

1. Обсяг реалізації послуг в натуральному виразі.
2. Структура та асортимент наданих послуг.
3. Рівень витрат на 1 грн. наданих послуг.

Проведемо факторний  аналіз валового прибутку готелю «Салют****».

Таблиця 2.6

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку (тис. грн.)

Показники	2008	2009	2010	Відхилення (+; -)
				2008-2009	2009- 2010	2008- 2010
Чистий дохід  від реалізації надання послуг	18330	15061	15666	-3269	+605	-2664
Собівартість реалізації послуг	10922	16869	20852	+5947	+3983	+9930
Валовий прибуток	7408	0	0	-7408	0	-7408

 

Факторний аналіз валового прибутку виконується в  наступній послідовності [20]:

1. вплив зміни обсягу наданих послуг

                                             _∆Р₁ = Р₀*(К₂ – 1)                          (2.1)

               де, _∆Р₁ – вплив на валовий прибуток зміни обсягу наданих послуг;

      Р₀ – прибуток базисного періоду;

      К₂ – коефіцієнт зміни собівартості наданих послуг, який визначається за формулою:

                                                                       (2.2)

                 

2) вплив зміни  структури та асортименту наданих  послуг

                                                      _∆Р₂ = Р₀*(К₁ – К₂)                        (2.3)                     

де, К₁ – коефіцієнт зміни обсягу наданих послуг, визначається за формулою:

                                                                       (2.4)

                 

3) вплив зміни  рівня витрат на 1 грн. 

                                                      (2.5)

                

Використовуючи  прийом елімінування на базі даних  Таблиці 2.6, автор роботи визначає вплив  факторів на величину чистого прибутку.

Таблиця 2.7

Вихід даних чистого прибутку ВАТ «Готель «Салют****»

за  період 2008-2010 рр. (тис. грн.)

Показники	Код рядка	2008, Х0	2010, Х1	Відхилення  (+; -)
Чиста виручка  від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без врахування ПДВ, акцизних зборів та ін. відрахувань з доходів (В)	035	18330	15666	-2664
Собівартість  наданих послуг (С)	040	10922	20852	+9930
Інші операційні доходи (ІОД)	060	495	35	-460
Адміністративні витрати (АВ)	070	3163	3143	-20
Витрати на збут (ВЗ)	080	450	525	75
Інші операційні витрати (ІОВ)	090	3084	228	-2856
Фінансові доходи (ФД)	120	411	71	-340
Фінансові витрати (ФВ)	140	10363	40890	+30527
Інші витрати (ІВ)	160	92827	713305	+620478
Податок на прибуток (ПНП)	180	181	76	-105
Чистий прибуток (ЧП)	220	0	949	+949