Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2013 в 20:28, дипломная работа
Фінансовий стан – це здатність (спроможність) підприємства фінансувати свою діяльність. Він характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, які необхідні для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю та фінансовою стійкістю.
Вступ 3
Розділ 1. Теоретико-методологічні основи складання балансу, аудиту його статей та аналізу фінансового стану підприємства та його галузеві особливості 7
1.1. Аналіз основних техніко-економічних показників діяльності підприємства ПП „ККК” 7
1.2. Економічна сутність та нормативно-правова база складання балансу 17
1.3. Аналіз спеціальної літератури за темою дослідження 27
Розділ 2. Методика складання і представлення бухгалтерського балансу 32
2.1. Загальні вимоги до фінансової звітності 32
2.2. Оцінка та характеристика статей балансу 41
2.3. Особливості організації складання балансу в умовах застосування комп’ютерної техніки та інформаційних технологій 48
2.4. Міжнародна практика складання та подання балансу 50
Розділ 3. Економічний аналіз фінансового стану підприємства 57
3.1. Методичні прийоми економічного аналізу фінансового стану підприємства 57
3.2. Оцінка фінансового стану згідно показників балансу 60
3.3. Шляхи покращення фінансово-господарської діяльності підприємства 79
Розділ 4. Організація і методика аудиту балансу 83
4.1. Організація проведення аудиту 83
4.2. Методика проведення аудиту фінансової звітності форми №1 „Баланс” 89
4.3. Заключні процедури та рекомендації в результаті проведення аудиту 100
Висновки 103
Перелік використаної літератури 107
Додатки 112
Відповідно до пункту 5 вказаного Положення зобов'язання визнається, якщо його оцінку можна достовірно визначити та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.
З метою бухгалтерського обліку зобов'язання поділяються на: довгострокові; поточні; забезпечення; доходи майбутніх періодів.
До довгострокових зобов'язань належать: довгострокові кредити банків; інші довгострокові фінансові зобов'язання; відстрочені податкові зобов'язання; інші довгострокові зобов'язання.
Поточні зобов'язання охоплюють: короткострокові кредити банків; поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями; короткострокові векселі видані; кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги; поточну заборгованість за розрахунками з одержаних авансів, за розрахунками з бюджетом, за розрахунками з позабюджетних платежів, за розрахунками зі страхування, за розрахунками з оплати праці, за розрахунками з учасниками, за внутрішніми розрахунками; інші поточні зобов'язання.
Під час аудиторської перевірки слід звернути увагу на правильність відображення вказаних зобов'язань на дату Балансу.
Так, довгострокові зобов'язання, на які нараховуються відсотки, відображаються у Балансі за їх теперішньою вартістю, а поточні зобов'язання – за сумою погашення.
Теперішня вартість – дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як передбачають, буде необхідна для погашення зобов'язання у процесі звичайної діяльності підприємства.
Аналізу підлягає також непогашена заборгованість за кредитами банків.
Відповідно до пункту 12 Порядку подання фінансової звітності затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року № 419, перед складанням річної фінансової звітності необхідно провести інвентаризацію активів та зобов'язань підприємства, тому аудитор зобов'язаний перевірити надані йому матеріали проведеної інвентаризації.
У ПП “ККК” на початку 2007 року було проведено аудит фінансового стану.
Аудиторським підприємством “Украудит” 25.01.2007 року проведена аудиторська перевірка бухгалтерської звітності та проаналізований фінансовий стан ПП “ККК” станом на "01" січня 2005 року на підставі Законів України "Про цінні папери і фондову біржу", "Про господарські товариства", "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні", "Про аудиторську діяльність", Рішення Державної Комісії з цінних паперів та фондового ринку “Про затвердження Вимог Державної Комісії з цінних паперів та фондового ринку щодо аудиторської перевірки страхових компаній (акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій)” та інших нормативних актів, що регулюють діяльність учасників фондового ринку.
Відповідальність за надану звітність несе керівництво ПП “ККК”. До обов'язків аудиторського підприємства “Украудит” входить представлення висновку на підставі інформації, яка надійшла від результатів аудиторської перевірки.
Аудиторська перевірка проведена згідно з вимогами чинного законодавства. Перевірка була спланована та проведена з метою збору достатньої інформації про наявність суттєвих розбіжностей у бухгалтерській звітності з даними бухгалтерського обліку. Під час перевірки були розглянуті принципи бухгалтерського обліку та методи оцінки балансу і звітності. Перевірці підлягали установчі документи, річний баланс (форма № 1) станом на "01" січня 2005 р. та звіт про фінансові результати та їх використання (форма № 2), звіт про фінансово-майновий стан підприємства. Під час перевірки зібрано достатню кількість інформації для висновку.
Бухгалтерський облік операцій щодо формування статутного фонду, відображений на рахунку 40 "Статутний фонд", відповідає вимогам Положення Про організацію бухгалтерського обліку та звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 03.04.93 р. № 250 та чинного законодавства.
Перевіркою встановлено їх наявність та достовірність оцінки первісної та залишкової вартості основних засобів ПП „ККК”.
На підприємстві нарахування та облік зносу здійснювався відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку балансової вартості груп основних засобів та Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".
Згідно з пп. 8.2.2 п. 8.2 ст. 8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 р. № 283/97-ВР в ПП основні засоби розподілені на три групи, до яких застосовані норми амортизаційних відрахувань у відсотках до балансової вартості (залишкової) основних фондів.
На балансі ПП “ККК” нематеріальні активи відсутні.
Перевіркою встановлено
На балансі товариства капітальні вкладення станом на "01" січня 2008 р. відсутні.
Формування витрат виробництва та обігу, їх віднесення до валових витрат здійснювалося згідно із Законом України "Про внесення змін до Закону "Про оподаткування прибутку підприємств". Бухгалтерський та податковий облік відповідає вимогам чинного законодавства.
Облік касових операцій, розрахунків із заробітної плати, інших розрахунків відповідає вимогам чинного законодавства.
Визначення фінансових результатів проводилося відповідно до Закону України "Про внесення змін до Закону "Про оподаткування прибутку підприємств". За результатами фінансово-господарської діяльності числиться прибуток в 184,8 тис. грн.
Цифровий матеріал, викладений у звітності суб'єкта перевірки, відповідає даним аналітичного обліку. Господарсько-фінансова діяльність здійснюється відповідно до чинного законодавства; прийнята система бухгалтерського обліку задовольняє законодавчі та нормативні вимоги.
За результатами роботи можна зробити теоретичні та практичні висновки і внести пропозиції.
1. Баланс — це не просто складова методу бухгалтерського обліку, його елемент; це найважливіший документ бухгалтерської звітності, суттєве джерело інформації для управління, планування, організації виробництва, нормування, аналізу, контролю. Баланс є обліковою категорією, синтезом облікових записів, а тому його треба вміти читати і критично оцінювати з погляду змісту, будови, раціонального використання даних.
2. Кожне підприємство повинно здійснювати фінансово-господарську діяльність відповідно до свого статуту. Для цього йому необхідно мати основні й оборотні засоби, нематеріальні активи, певні кошти, здійснювати фінансові вкладення тощо. Інформація про наявність і рух майна та джерела його утворення має надходити своєчасно, а періодично її треба узагальнювати для більш ефективного використання в управлінні, для здійснення контролю за збереженням засобів виробництва, вивчення складу та цільового використання господарських засобів. З цією метою засоби господарства та джерела їх утворення на підприємствах об'єднують в економічно однорідні групи, що знаходить відображення в бухгалтерському балансі.
3. Дослідження в роботі проводилось на матеріалах ПП „ККК”. Приватне підприємство „ККК” є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий та валютний рахунки у банківських установах, має круглу печатку та штампи зі своєю повною назвою, інші печатки та бланки зі своїми найменуваннями, має власний товарний знак та інші реквізити. Товариство створено на підставі добровільного об`єднання майна учасників і набуло статусу юридичної особи з моменту його державної реєстрації.
Протягом 2005-2007 років показники діяльності ПП “ККК” зазнали позитивних змін. Чиста виручка від реалізації зросла в 2007 році порівняно з 2006 р. на 183,26 тис. грн. (9,09%). За цей час собівартість реалізованої продукції зросла на 110 тис. грн. (6,25%). Це призвело до збільшення валового прибутку від реалізації на 73,26 тис. грн. (28,53%). Негативно вплинуло зростання рівня адміністративних витрат на 17,6 тис. грн. (29,63%) та витрат на збут 6,6 тис. грн. (25%). В результаті чого загальна собівартість реалізованої продукції зросла на 134,2 тис. грн. (7,27%). Інші операційні доходи підприємства в 2007 році зросли на 6,6 тис. грн. Прибуток від операційної діяльності зріс на 55,66 тис. грн. (25,21%). В 2007 році відбулося зменшення доходів від участі в капіталі та інших фінансових доходів відповідно на 2,2 тис. грн. (25%) та 2,2 тис. грн. (33,33%). Чистий прибуток ПП “ККК” в 2007 році зріс на 35,86 тис. грн. (24,08%) порівняно з 2006 роком.
4. Фінансова звітність — це така бухгалтерська звітність, яка містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.
Зміст фінансової звітності забезпечує задоволення потреб користувачів в інформації, що необхідна для: прийняття рішень щодо придбання, продажу та володіння цінними паперами; прийняття рішень щодо участі в капіталі підприємства; оцінки якості управління; оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання; оцінки забезпеченості зобов'язань підприємства; визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу; регулювання діяльності підприємства; прийняття інших рішень.
5. У ПП „ККК” завдання обліку, аналізу і аудиту виконує програма 1С: Бухгалтерія. При розрахунках всі обчислення виконуються з точністю до однієї копійки.
Бази даних
з вихідною інформацією експортують
до інших інформаційних систем підприємства,
наприклад, для аналізу фінансово-
6. Основним документом фінансової звітності у всіх країнах є бухгалтерський баланс підприємства, який виступає головним джерелом інформації про фінансово-майновий стан підприємства для всіх зацікавлених користувачів.
Не дивлячись на відмінності у назві та побудові балансу (в США - балансовий звіт, в Росії — бухгалтерський баланс; іноді його ще називають звітом про фінансовий стан), в його основу будь-якої країни покладено основне рівняння бухгалтерського обліку, що відображає взаємозв'язок між активами, пасивами (зобов'язаннями) та власним капіталом. Однією з відмінностей побудови бухгалтерського балансу у зарубіжних країнах є форма розташування активу та пасиву - вертикальна чи горизонтальна – та групування статей. Порядок розміщення статей в балансі може значно варіюватись.
7. Комплексний аналіз являє
За результатами проведеного дослідження можна сказати, що ПП „ККК” має стійкий фінансовий стан.
Позитивними тенденціями в роботі ПП „ККК” є скорочення терміну обороту дебіторської та кредиторської заборгованості. Але збільшення дебіторської заборгованості порівняно з кредиторською може бути наслідком неплатоспроможності покупців, а це шлях до погіршення фінансового стану ПП „ККК”.
ПП „ККК” має усі підстави для поліпшення платоспроможності у перспективі за рахунок майбутніх надходжень і платежів.
Отже, якщо поточні активи перевищують за величиною поточні зобов’язання, підприємство вважається ліквідним. Зменшення показника в 2007 р. до 0,494 підтверджує думку, що ПП „ККК” втрачає реальну можливість покриття поточних зобов’язань за рахунок оборотних засобів.
У цьому зв’язку слід ПП „ККК” вжити заходів щодо збільшення величини грошових коштів, зниження обсягу поточних зобов’язань та налагодження ефективної політики розрахунків.
8. Для успішного господарювання на ринкових засадах суттєво важливим є можливість оцінки ймовірності банкрутства ПП “ККК”. Отже, як видно з розрахунків значення індексу Альтмана більше 3, а це значить що ймовірність банкрутства ПП „ККК” дуже низька.
9. Закон України „Про аудиторську діяльність” визначає правові засади здійснення аудиторської діяльності в Україні і спрямований на створення системи незалежного фінансового контролю з метою захисту інтересів користувачів фінансової та іншої економічної інформації. Зовнішній аудит проводиться незалежними аудиторськими фірмами (аудиторами) на підставі договору з підприємством-замовником.
10. В ПП “ККК” на початку 2007 року було проведено аудит фінансового стану. За результатами аудиторської перевірки встановлено, що цифровий матеріал, викладений у звітності суб'єкта перевірки, відповідає даним аналітичного обліку. Господарсько-фінансова діяльність здійснюється відповідно до чинного законодавства; прийнята система бухгалтерського обліку задовольняє законодавчі та нормативні вимоги.