Оцінка фінансового стану

 

Продовження дод. 9

1	2	3
резерв сумнівних боргів	162	(СК 38) (за вирахуванням суми резерву сумнівних боргів за іншою поточною дебіторською заборгованістю)
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170	(СД 641 + СД 642) – сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
за виданими авансами	180	СД 371 (за мінусом сальдо за рах. 371 в частині, що припадає на капітальні аванси) – сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
з нарахованих доходів	190	СД 373 – сума резерву  сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
із внутрішніх розрахунків	200	СД 682 + СД 683 – сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
Інша поточна дебіторська  заборгованість	210	(СД 372 + СД 374 + СД 375 + СД 376 + СД 377) – сума резерву сумнівних боргів за даною дебіторською заборгованістю
Поточні фінансові інвестиції	220	СД 352
Грошові кошти та їх еквіваленти:
у національній валюті	230	СД 301 + СД 311 + СД 313 + СД 333 + СД 351
в іноземній валюті	240	СД 302 + СД 312 + СД 314 + СД 334 + СД 352
Інші оборотні активи	250	СД 24 + СД 331 + СД 332 + СД 643
Усього за розділом 2.	260	100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250
3. Витрати майбутніх  періодів	270	СД 39
БАЛАНС	280	080 + 260 + 270

 

Додаток 10

Заповнення пасивних статей ф.№1 „Баланс”

Пасив	Код рядка	Зміст статей Балансу  за рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку
1	2	3
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	СК 40
Пайовий капітал	310	СК 41
Додатковий вкладений капітал	320	СК 421 + СК 422
Інший додатковий капітал	330	СК 423 + СК 424 + СК 425
Резервний капітал	340	СК 43
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	СК 441 – СД 442 – СД 443
Неоплачений капітал	360	(СД 46)
Вилучений капітал	370	(СД 45)
Усього за розділом 1.	380	300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 – 360 – 370
2. Забезпечення майбутніх  витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	СК 471 + СК 472
Інші забезпечення	410	СК 473 + СК 474
Цільове фінансування	420	СК 48
Усього за розділом 2.	430	400 + 410 + 420
3. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити  банків	440	СК 501 + СК 502 + СК 503 + СК 504
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	450	СК 505 + СК 506 + СК 521 + СК 522 – СК 523
Відстрочені податкові  зобов’язання	460	СК 54
Інші довгострокові  зобов’язання	470	СК 51 + СК 53 + СК 55
Усього за розділом 3.	480	440 + 450 + 460 + 470
4. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	СК 60
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	510	СК 61
Векселі видані	520	СК 62
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	СК 63
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	СК 681
з бюджетом	550	СК 641 + СК 6421
з позабюджетних платежів	560	СК 6422
зі страхування	570	СК 65
з оплати праці	580	СК 66
з учасниками	590	СК 67
із внутрішніх розрахунків	600	СК 682 + СК 683

Продовження дод. 10

1	2	3
Інші поточні зобов’язання	610	СК 684 + СК 685 + СК 644
Усього за розділом 4.	620	540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610
5. Доходи майбутніх  періодів	630	СК 69
БАЛАНС	640	380 + 430 + 480 + 620 + 630

 

Додаток 11

ДОГОВІР №_147_

на здійснення аудиторських послуг

м. Київ       „09” січня 2007 р.

Українська аудиторська  фірма „Украудит” (далі – ВИКОНАВЕЦЬ), що діє на підставі Статуту, в особі Петрова Івана Васильовича, та ПП „ККК” (далі – ЗАМОВНИК), в особі Кушниренко Ігора Володимировича_________, що діє на підставі Статуту____, уклали цей договір про таке:

1. ПРЕДМЕТ УГОДИ

1.1. ЗАМОВНИК доручає,  а ВИКОНАВЕЦЬ зобов'язується здійснити  аудиторські послуги (далі послуги), щодо перевірки фінансової звітності ПП „ККК” за 2006 рік

1.2. Послуги здійснюються  в період з „01” лютого 2007 р. по „15” лютого 2007 р.

2. ОПЛАТА ПОСЛУГ

2.1. За виконання Послуг  згідно з протоколом про договірну  ціну (п. 5 цієї Угоди) ЗАМОВНИК  сплачує ВИКОНАВЦЮ __3000__грн та податок на додану вартість (ПДВ) на суму  600 грн., що разом дорівнює 3600 грн.

2.2. Оплата здійснюється виключно в безготівковій формі з авансуванням у розмірі 35 % загальної вартості Угоди, що відповідно становить 1260 грн.

2.3. ЗАМОВНИК сплачує  залишок вартості послуг протягом  трьох банківських днів після  підпису акта прийняття-передання.

2.4. У разі виявлення  ВИКОНАВЦЕМ під час надання  послуг резервів за розрахунками  з бюджетом або з контрагентами  ЗАМОВНИКА; резервів використання  заборгованості; фактів розкрадання  власності ЗАМОВНИКА його персоналом  та інші резерви ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 25 % від суми виявлених резервів (без урахування ПДВ) додатково до суми Угоди. Підставою для оплати є розрахунок економії, погоджений із ЗАМОВНИКОМ, та акт приймання-здавання робіт.

2.5. Оплата послуг ВИКОНАВЦЯ  здійснюється ЗАМОВНИКОМ незалежно  від характеру звіту аудитора (позитивна чи негативна оцінка звітності або діяльності ЗАМОВНИКА).

3. ПРЕДМЕТ (ОБ'ЄКТ)  ПОСЛУГ

3.1. До складу послуг, наданих ВИКОНАВЦЕМ, входять (непотрібне  викреслити): перевірка та підтвердження  бухгалтерської звітності, перевірка статутної діяльності, інше. 

3.2. Послуги охоплюють  господарську діяльність ЗАМОВНИКА  за період: з «01» січня 2006 р.  до «31» грудня 2006 р.

3.3. Об'єктом послуг  є: ЗАМОВНИК в цілому, окремі підрозділи ЗАМОВНИКА, дочірні підприємства ЗАМОВНИКА, асоційовані партнери ЗАМОВНИКА, контрагенти ЗАМОВНИКА (непотрібне викреслити).

4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ  ТА ЗОБОВ' ЯЗАННЯ СТОРІН

4.1. Відповідальність  ВИКОНАВЦЯ регламентується статтями 22, 23, 24, 25 та 26, а відповідальність  ЗАМОВНИКА — статтями 28, 29 та 30 Закону України «Про аудиторську діяльність».

4.2. Якщо звітність  ЗАМОВНИКА, організація та методологія  обліку, господарська діяльність  не відповідають установленим  правилам, чинному законодавству  або Статуту, а порушення тягнуть  за собою кримінальну відповідальність, ВИКОНАВЕЦЬ має право в односторонньому порядку відмовитись від виконання цієї Угоди, про що він письмово попереджає ЗАМОВНИКА.

4.3. ЗАМОВНИК зобов'язаний  на першу вимогу ВИКОНАВЦЯ  надати останньому будь-яку інформацію, незалежно від рівня її конфіденційності, протягом 1—2 днів з моменту запиту у формі, визначеній ВИКОНАВЦЕМ (письмово довільною формою, на бланках з печаткою або з підписом, усно).

Умисне або ненавмисне невиконання ЗАМОВНИКОМ цього пункту Угоди підпадає під дію п. 4.2 цієї Угоди.

4.4. ВИКОНАВЕЦЬ під  час надання послуг зобов'язаний: утримуватися від прилюдної оцінки  діяльності окремих осіб керівництва  або персоналу; зберігати незалежність та нейтральність до ЗАМОВНИКА та його персоналу; не вступати у комерційні відносини з персоналом чи клієнтами ЗАМОВНИКА; зберігати конфіденційність та комерційну таємницю наслідків послуг та діяльності ЗАМОВНИКА; не використовувати ім'я ЗАМОВНИКА та закриті за його рішенням дані у відкритій пресі.

У разі порушення умов цього пункту ВИКОНАВЦЕМ ЗАМОВНИК має  право на судове переслідування ВИКОНАВЦЯ  та стягнення з останнього збитків, розмір яких визначає суд.

4.5. Організація (форма,  місце, методика, час виконання) послуг є виключною прерогативою ВИКОНАВЦЯ і регламентується тільки ним.

4.6. Виконавець має  право залучити до надання  послуг окремих спеціалістів, сплачуючи  їм винагороду згідно з положенням  про сумісництво та договори  підряду з особистих (власних) коштів. Дозволу на таке використання персоналу ЗАМОВНИКА з боку останнього не треба.

4.7. У разі односторонньої  відмови ЗАМОВНИКА в процесі  надання послуг ВИКОНАВЦЕМ ЗАМОВНИК  сплачує ВИКОНАВЦЮ 75 % від суми  Угоди. У цьому випадку ЗАМОВНИК  повинен попередити ВИКОНАВЦЯ про своє рішення за 12 днів до денонсації Угоди.

4.8. За невиконання  або неякісне виконання взятих  на себе зобов'язань ВИКОНАВЕЦЬ  та ЗАМОВНИК несуть майнову  відповідальність згідно з чинним  законодавством, а спори між ними  вирішуються судом або арбітражем.

4.9. У разі відмови  від підписання акта прийому-передання  виконаних послуг без конкретних  указаних причин аудиторська  фірма має право перераховану  суму віднести на реалізацію.

5. ПРОТОКОЛ ПОГОДЖЕННЯ ДОГОВІРНОЇ ЦІНИ

5.1. ЗАМОВНИК в особі,  __Іванова Віктора Івановича___ з однієї сторони, та ВИКОНАВЕЦЬ в особі, Федорончука Олексія Петровича__ з другої сторони дійшли згоди, що розмір договірної ціни цієї Угоди становить __Чотири тисячі п’ятсот грн., включаючи ПДВ.

Цей протокол є підставою  для проведення взаємних розрахунків між ЗАМОВНИКОМ та ВИКОНАВЦЕМ, відповідно до Угоди.

Угода Складена українською  мовою у двох примірниках (один примірник  передається ЗАМОВНИКУ, другий —  ВИКОНАВЦЮ), кожен з яких має однакову силу.

6. ЮРИДИЧНІ  АДРЕСИ СТОРІН

ВИКОНАВЕЦЬ       ЗАМОВНИК

АФ Украудит      ПП „ККК”

м. Київ       м. Київ

вул. Червоноармійська, 25     вул. Заводська

Р/р 256000854023      Р/р 387000227638

МФО 259658       МФО 385974

/підпис/       /підпис/

М.П.        М.П.

 

Додаток 12

Аудиторський  висновок

5 квітня 2007 року було  проведено зовнішній аудит Приватного підприємства „ККК” аудиторською фірмою „Украудит” (свідоцтво Аудиторської палати України про внесення в Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності №1869 (рішення №101 від 28.03.03 р.)).

Аудиторська перевірка проводилася аудитором аудиторської фірми „Украудит” Кузьміним Олегом Никифоровичем, сертифікат №008429 виданий рішенням Аудиторської палати України № 54 від 11 березня 2000 року (рішенням № 191 від 17.01.2004 р. продовжено дію до 16.01.2009 р.), з 5 квітня 2007 року по 29 квітня 2007 року згідно з договором № 3 від 5 квітня 2007 року.

Аудитор провів аудит  фінансової звітності ПП „ККК” (далі - підприємство), балансу підприємства станом на 01.01.2007 р. та звіту про фінансові результати за 2006 р.

При проведенні перевірки  аудитор діяв на підставі законодавства  України в сфері господарської  діяльності та оподаткування, встановленого  порядку ведення бухгалтерського  обліку і формування фінансової звітності, прийнятими в Україні нормами  аудиту, національними (стандартами) бухгалтерського обліку в Україні. Обов'язком аудитора є висловлення висновку стосовно цієї фінансової звітності на підставі проведеного аудиту.

Аудитор провів перевірку  у відповідності з вимогами Закону України "Про аудиторську діяльність" та "Національних нормативів аудиту в Україні", які вимагають, щоб планування та проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у фінансовій звітності суттєвих помилок.

Під час аудиту зроблено дослідження шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих у фінансовому звіті, а також оцінку відповідності застосованих принципів обліку нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського обліку та звітності в Україні.

Крім того, здійснено  також оцінку відповідності даних звітності щодо оподаткування. Протягом перевірки аудитор використовував також принцип вибіркової перевірки інформації (національний норматив аудиту №17 "Вибіркова перевірка") та брав до уваги тільки суттєві помилки, оцінюючи суттєвість помилок згідно з положеннями Національного нормативу аудиту №11 "Суттєвість та її взаємозв'язок з ризиком аудиторської перевірки".

Масштаб проведення аудиту – перевірка результатів фінансово-господарської  діяльності підприємства за період з 5 квітня 2007 року по 29 квітня 2007 року з наданням висновку щодо повноти та достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності, реального фінансового стану підприємства; повноти та достовірності фінансової звітності встановленим нормативам бухгалтерського обліку, правильності класифікації та оцінки активів у бухгалтерському обліку; реальності розміру зобов'язань у фінансовій звітності, правильності та адекватності визначення власного капіталу, його структури та призначення; реальності та точності фінансових результатів, відображених у фінансовій звітності; відповідності даних фінансової звітності даним обліку; аналіз показників фінансового стану.

Підстава для перевірки  – законодавство України у  галузі господарської діяльності та оподаткування (Закони України "Про господарські товариства" від 19.09.91 р. №157б-ХІІ, "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. №334/94-ВР в редакції Закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР, "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. №168/97-ВР), нормативний матеріал, що регулює порядок ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової звітності, документообігу, НС(П)БО, Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року №69, наказ Міністерства Фінансів України від 31.03.99 р. №87 "Про затвердження Положень (стандартів) бухгалтерського обліку”.

Методи перевірки - звірка первинних документів з даними синтетичного та аналітичного обліку, бухгалтерських регістрів; тестування інформації, яка підтверджує цифровий матеріал, покладений в основу складання звітності. Перелік документів, які були залучені в ході аудиторської перевірки - Установчі документи, касова книга, журнали-ордери, відомості, головна книга, виписки банку, рахунки-фактури, господарські договори, звітні форми бухгалтерської та податкової звітності.

Аудитор провів аудиторську перевірку фінансової звітності, складеної підприємством за формами, затвердженими в НП(С)БО №№2-5, і дійшов до висновку, що перевірка принципів бухгалтерського обліку, закріплених в НП(С)БО, визначення прибутків і збитків, податкових кредитів та зобов'язань, які закріплені в Законах України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. №334/94-ВР в редакції Закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР та "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 р. №168/97-ВР, які фактично застосовувались підприємством в 2006 році, забезпечує розумну основу для формування висновку.