Финансовые методы управление затратами на предприятии

Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные затраты, что говорит о материальном характере производства.

Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат, в особенности прочих затрат. Общая сумма затрат возросла на 27786 тыс. сом, что составляет 72,8%. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась также и структура затрат, снизилась доля материальных затрат, затрат на оплату труда, но значительный рост по прочим затратам.

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.

Расчет производится по формулам:

Оз (N) = Зp0 * In - З p0

Оз (структура затрат) = Зp1 - Зp0 * In

где

Оз - общая сумма затрат;

Зp - затраты каждого вида (по элементам затрат);

N - выпуск продукции;

In - индекс выпуска продукции.

Таблица 7. Анализ производственных затрат ОАО "Кантский цементный завод"

Из таблицы видно, что фактические затраты предприятия выше плановых на 10334 тыс. сом или на 18%. Перерасход произошел по прочим расходам, перекрыв собой экономию по всем статьям. То есть значительно изменилась сумма переменных расходов. Изменения произошли за счет стоимости доставки в августе 2010 года железобетонных плит в г. Ош. Структура затрат изменилась незначительно, произошло снижение суммы материальных затрат, за счет стабилизации цен на сырье и материалы, и в связи с увеличением объема производства возросла заработная плата.

Общая сумма затрат, как уже отмечалось может измениться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Таблица 8. Факторы изменения затрат

Вывод: Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску

товарной продукции в условно-натуральном выражении, сумма затрат возросла на 1135 тыс. сом (56769-55634).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1158 тыс. сом (57927-56769). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоёмкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 1496 тыс. сом (59423-57927).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 6545 тыс. сом, что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 10334тыс. сом (65968-55634), или +18%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2293 тыс. сом (57927-55634), а за счет роста себестоимости продукции - на 8041 тыс. сом (65968-57927).

Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 8041 тыс. сом, или на 13,88%.

Если рассматривать анализ затрат по видам изделий, также видно, значительное увеличение общезаводских и общехозяйственных расходов.

Таблица 9. Анализ затрат по видам продукции за 2007 г. На примере цемента марки М400

Вывод: В результате анализа затрат по видам продукции за 2011 г., на примере цемента марки М 400, мы видим что данный вид продукции приносит предприятию прибыль, т.к основные и вспомогательные материалы, по отношению факта к плану, увеличились на 659,14 тыс. сом, основная заработанная плата увеличились на 500 тыс. сом, дополнительная заработанная плата тоже увеличилась, но только на 985,72 тыс. сом, начисления на заработанную плату так же повысились на 74,29, накладные расходы, по отношению факта к плану, увеличились на 1654,09 тыс. сом, общезаводские расходы увеличились на 3874,24.

Таблица 10. Анализ затрат по видам продукции за 2011 г. на примере цемента марки М 300

Вывод: В результате анализа затрат по видам продукции за 2011г. на примере цемента марки М 300, видно что данный вид продукции приносит предприятию прибыль, т.к основные и вспомогательные материалы, по отношению факта к плану, увеличились на 5222,1 тыс. сом, основная заработанная плата увеличились на 3083,61 тыс. сом, дополнительная заработанная плата тоже увеличилась, но только на 1534,95 тыс. сом, начисления на заработанную плату так же повысились на 1713,48 тыс. сом, накладные расходы, по отношению факта к плану, увеличились на 10961,52 тыс. сом, общезаводские расходы увеличились на 22515,66 тыс. сом

Таблица 11. Анализ структуры затрат на производство.