Управление затратами предприятия

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….…..	3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ                     УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ НА                    ПРЕДПРИЯТИИ ……………………………………….…………...	7
1.1 Теоретическое представление категории «денежные потоки»………....	7
1.2 Принципы и методы управления денежными потоками…..……………	11
1.3 Виды управления  денежными потоками………………………………….	19
1.4 Финансовый рынок и его значение в управлении денежными        потоками на современном этапе……….……………………..……..……	26
ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ В ТОО  «»………………….……...…..…….……..	31
2.1 Производственно-экономическая характеристика        ТОО  «»………………………………………..……………	31
2.2 Расчет времени обращения и прогнозирование денежных средств …..	36
2.3 Анализ основных показателей движения денежных потоков…………..	45
2.4 Оценка состояния денежных потоков ТОО «»………….	49
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА И ОБОСНОВАНИЕ  РЕШЕНИЙ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ В ТОО « » …………….…………	62
3.1 Обоснование решений по эффективному управлению денежными        потоками…………...................…………………………..…………………	62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………	68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………	71
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………...……………	76

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность темы выбранной темы обусловлена тем что, в современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей.

Роль малого бизнеса  в рыночной экономике сейчас уже  никто не оспаривает. Она заключается  в том, что он оттягивает на себя значительную часть потребительского спроса и тем самым способствует большей сбалансированности внутреннего  рынка, а, следовательно, и снижению дефицитности экономики.

Важна роль предприятий  в инновационной сфере, они способствуют продвижению новых технологий в  практику.

Частное предпринимательство  выполняет и социальные функции, среди которых наиболее важной является решение проблемы занятости населения. В структуре предприятия  наибольший удельный вес занимают торговля и общественное питание. Вместе с тем увеличивается и доля предприятий в сфере производства.

Безусловно, государственная  поддержка является необходимым условием успешного развития предпринимательского сектора. Об этом уже много сказано и написано. Но не следует уповать только на неё. В вопросе о перспективах развития предпринимательства надо отказаться от противопоставления крупных и малых предприятий (особенно относительно менеджмента).

Они развиваются в  единстве и взаимодополнении. Используется эффект роста по объему производства и численности работников. Сегодня - это малое предприятие, через год - среднее, а затем преобразуется в крупное. Система управления и в тех и других предприятиях строится на одних и тех же принципах.

Применение упрощённых систем учёта для налогообложения  вовсе не означает ликвидацию бухгалтерского учёта, который является одним из основных источников управленческой информации.

Отличительной чертой предпринимательства  является его крайняя неоднородность по характеру, по мотивам деятельности, способам приумножения капитала, месту  и положению в системе экономических  отношений в обществе.

Это вызывает противоречия между предпринимателями и мешает их консолидации в вопросах отстаивания своих общих интересов, что в конечном итоге неблагоприятно отражается на развитии малого и среднего бизнеса. Особенно это заметно в сфере финансовых отношений.

Именно поэтому до сих пор не развивается система самоорганизации взаимокредитования и взаимострахования частного бизнеса, не развивается кредитная кооперация, не решаются многие другие проблемы развития инфраструктуры поддержки предприятия.

В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия.

Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого  результата деятельности предприятия  – получения прибыли. Этими обстоятельствами обусловлен выбор темы исследования.

Цель дипломной работы - в ходе анализа производственно-хозяйственной  деятельности исследуемого предприятия  разработать рекомендации по улучшению  механизма управления денежными  потоками.

Объект исследования – процесс движения денежных средств в ТОО «».

Предмет исследования –  основные этапы и инструменты  управления денежными потоками на предприятии ТОО «».

В дипломной работе для  выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические подходы к понятию и сущности денежных потоков;

- проанализировать основные методы управления денежными потоками;

определить основные показатели используемые при управлении денежными потоками;

- на основе анализа показателей разработать рекомендации по улучшению механизма управления денежными потоками предприятия.

Практическая значимость дипломного исследования заключается  в разработке конкретных мероприятий  по совершенствованию управления денежными  потоками на предприятии.

Дипломная работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, списка используемой литературы и приложений.

В первой главе «ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ» рассматриваются теоретические вопросы, касающиеся понятия и сущности денежных потоков предприятия, управления денежными потоками на предприятии, роль и значение денежных средств в деятельности предприятия в целом и как наиболее ликвидной части оборотных средств.

Во второй главе «ОРГАНИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ В ТОО «» рассматривается производственно-экономическая характеристика ТОО «», расчет времени обращения и прогнозирование денежных средств, анализ основных показателей движения денежных потоков, оценка состояния денежных потоков ТОО «».

В третьей главе «РАЗРАБОТКА И ОБОСНОВАНИЕ РЕШЕНИЙ ПО ЭФФЕКТИВНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ В ТОО «»» изучены проблемы управления денежными потоками на предприятии ТОО «Алта XXI век» и разработаны мероприятия по совершенствованию процесса управления денежными потоками в ТОО «».

В дипломной работе использованы отечественные  и зарубежные разработки и методики в области управления денежными  средствами, источники периодической  печати, а также первичные бухгалтерские  документы за ряд периодов.

 

 

 

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

 

1.1 Теоретическое представление категории «денежные потоки»

 

 

В любой момент времени  фирма может рассматриваться  как совокупность капиталов, поступающих  из различных источников: от инвесторов, кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности фирмы. Эти средства направляются на различные цели: приобретение основных средств, создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.

Взятый на определенный момент общий капитал фирмы стабилен, затем через какое-то время он изменяется. Движение капитала на предприятии происходит постоянно. Конкуренция между предприятиями требует постоянного приспособления к изменяющимся условиям; технологические усовершенствования, обуславливающие значительные капиталовложения, инфляция, изменение процентных ставок, налоговое законодательство, - все это оказывает большое влияние на движение капитала предприятия. Поэтому необходимо эффективно управлять движением капитала в рамках предприятия.

Денежные средства - это  наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию  наибольшую степень ликвидности, а  следовательно, и свободы выбора действий [1, с.332].

С движения денежных средств  начинается и им заканчивается производственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная на получение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различные активы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализации продукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процесс инкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинается новый цикл, обеспечивающий получение прибыли.

Аналитики в области  финансовой отчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрывает потоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистого дохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно денежные средства должны использоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемых производственных мощностей. Все сказанное подтверждает растущее значение такой категории, как «денежные потоки».

В отечественных и  зарубежных источниках эта категория  трактуется по-разному. Так, по мнению американского ученого Л.А. Бернстайна [1, с.333] «сам по себе не имеющий соответствующего толкования термин «потоки денежных средств» (в его буквальном понимании) лишен смысла». Компания может испытывать приток денежных средств (то есть денежные поступления), и она может испытывать отток денежных средств (то есть денежные выплаты). Более того, эти денежные притоки и оттоки могут относиться к различным видам деятельности - производственной, финансовой или инвестиционной. Можно определить различие между притоками и оттоками денежных средств для каждого из этих видов деятельности, а также для всех видов деятельности предприятия в совокупности.

Эти различия лучше всего  отнести к чистым притокам или  чистым оттокам денежных средств. Таким  образом, чистый приток денежных средств  будет соответствовать увеличению остатков денежных средств за данный период, тогда как чистый отток будет связан с уменьшением остатков денежных средств в течение отчетного периода. Большинство же авторов, когда ссылаются на денежные потоки, подразумевают денежные средства, образовавшиеся в результате хозяйственной деятельности.

Другой американский ученый Дж. К. Ван Хорн считает [2, с.180], что «движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс». Активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы - чистые источники. Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от объема продаж, инкассации дебиторской задолженности, капитальных расходов и финансирования.

В Германии ученые трактуют эту категорию как «Cash-Flow» (поток наличности) [21, с.471]. По их мнению, Cash-Flow равен сумме годового избытка, амортизационных отчислений и взносов в пенсионный фонд.

Часто из Cash-Flow вычитают запланированные выплаты дивидендов, чтобы перейти от возможных объемов  внутреннего финансирования к фактическим. Амортизационные отчисления и взносы в пенсионный фонд сокращают возможности внутреннего финансирования, хотя они происходят без соответствующего оттока денежных средств. В действительности эти средства находятся в распоряжении предприятия и могут быть использованы для финансирования. Следовательно, Cash-Flow может во много раз превосходить годовой избыток. Cash-Flow отражает фактические объемы внутреннего финансирования. С помощью Cash-Flow предприятие может определить свою сегодняшнюю и будущую потребность в капитале.

В России категория «денежные  потоки» приобретает важное значение. Об этом говорит то, что с 1995г. в состав бухгалтерской отчетности была введена дополнительная форма №4 «Отчет о движении денежных средств», которая поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами. Она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства.

Казахстанские ученые понимают под потоком денежных средств разность между всеми полученными и выплаченными предприятием денежными средствами за определенный период времени; они сопоставляют его с прибылью [20, с.24]. Прибыль выступает как показатель эффективности работы предприятия и источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, для осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.