Управление дебиторской задолженностью

• провести работу с предприятиями–неплательщиками по предоставлению новых более жёстких финансовых гарантий исполнения своих обязательств;
• при непредставлении гарантий – расторгнуть заключенные соглашения, с одновременным прекращением энергоснабжения;

6. максимально в жесткой форме осветить в средствах массовой информации недопустимость неплатежей за энергоресурсы потребителями электрической и тепловой энергии и о мерах воздействия энергосистемы к потребителям-неплательщикам;

7. провести рейды по выявлению хищений и неучтенного потребления энергии по юридическим и физическим лицам;
8. обеспечить исполнение условий договоров на дотационную часть по текущей оплате;
9. проведение анализа исполнения актов готовности абонентов к пользованию тепловой энергии, подготовка и направление требований по погашению задолженности, предупреждений об ограничениях и отключениях. Введение ограничений и отключений. Контроль за исполнением вводимых ограничений и отключений;
10. максимально активизировать работу юридических служб с судебными органами в части взыскания задолженности путем наложения ареста на имущество предприятий и бытовых абонентов.

Мероприятия по недопущению  неоплаченного отпуска энергоресурсов и возникновения дебиторской  задолженности на конец отчетного  периода в 3 кв. и 4 кв. квартале 2012 г.:

1. ежемесячное составление графиков платежей за потребляемые энергоресурсы с четкой понедельной разбивкой, в первую очередь по крупным потребителям;
2. ежедневная организация контроля за исполнением планов по сбору средств с потребителей энергоресурсов в соответствии с понедельными графиками;
3. своевременное выставление счетов-фактур за отпускаемую энергию по авансовым платежам и окончательному расчету;
4. ежемесячное проведение рейдов по выявлению хищений и неучтенного потребления энергии юридическими и физическими лицами;
5. еженедельная подготовка публикации в информационные агентства о планируемых ограничениях (отключениях) потребителей-неплательщиков;
6. направление в адрес потребителей, финансируемых за счет средств федерального бюджета и не имеющих 100% обеспеченности лимитами бюджетных обязательств, запроса о предоставлении лимитов на энергопотребление, при их отсутствии – гарантии оплаты текущего потребления через казначейство, либо другие структуры.

Необходимо жесткое  соблюдение следующих условий при работе с потребителями-неплательщиками, имеющими просроченную дебиторскую задолженность:

1. непрерывный контроль над исполнением соглашений о реструктуризации и графиков погашения дебиторской задолженности;
2. обязательное введение санкций к потребителям-неплательщикам при неисполнении условий соглашений, как по срокам, так и по видам платежей;
3. жесткий контроль над вводимыми ограничениями. Недопущение возобновления подачи энергоресурсов при непогашенной задолженности;
4. постоянная работа с Правительством Пензенской области администрацией города в части финансирования оплаты за потребленные энергоресурсы предприятиями (организациями), финансируемыми из местного бюджетов (в т.ч. ЖКХ);
5. принудительное взыскание долгов с потребителей-неплательщиков с обращением взыскания на имущество.

Среди способов, побуждающих  дебиторов погасить задолженность, можно назвать направление писем  и факсов, телефонные звонки, персональные визиты, продажу задолженности специальным  организациям (факторинговым компаниям). Эффективно влияет организация освещения в центральных СМИ на злостных неплательщиков. [48, 49]

С целью совершенствования  системы расчетов с потребителями необходимо осуществлять контроль за оформлением, выдачей и соблюдением технических условий на устройство узлов учета электроэнергии при присоединении новых, расширении и реконструкции действующих электроустановок, плановые проверки подразделений на предмет фактического отключения электроустановок потребителей.

Важной задачей финансового  менеджмента является эффективное  управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

Во многих энергосистемах наибольший объем дебиторской задолженности  приходится на задолженность покупателей  за отгруженную продукцию. Поэтому в первую очередь необходимы мероприятия по оптимизации размера и обеспечение инкассации задолженности покупателей по расчетам за реализованную продукцию. Следовательно, на предприятиях должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая политика. Одной из составляющей финансовой политики энергосистем является бизнес-план энергосбытовой деятельности ОАО «Пензаэнергосбыт».

Бизнес-план по энергосбытовой деятельности отражает доходную часть  бюджета компании и состоит из пояснительной записки и комплекса показателей, определяющих сбытовую деятельность в будущем.

Годовой бизнес-план энергосбытовой деятельности включает в себя рынок  сбыта за год; тарифную политику; объем  продаж; динамику дебиторской задолженности; объем реализации; коммерческие потери; организационную структуру управления энергосбытовой деятельностью.

В свою очередь каждый раздел должен содержать:

• табличную информацию о фактически достигнутых и планируемых показателях;
• графики и диаграммы, отражающие динамику и структуру изменения фактически достигнутых и планируемых показателей соответствующего раздела;
• аналитическую записку к данным, поясняющую тенденции изменения фактически достигнутых и плановых показателей;
• мероприятия, способствующие достижению плановых показателей.

К основным задачам и приоритетным направлениям, решаемым в рамках бизнес-плана энергосбытовой деятельности относятся:

1. обеспечение безусловной и полной оплаты начисленных платежей за потребленную энергию исключительно денежными средствами;
2. увеличение объема продаж энергии при полной ее оплате;
3. снижение дебиторской задолженности потребителей;
4. организация персональной работы с проблемными группами потребителей (бюджетная сфера, сельхозпотребители);
5. активизация работы по снижению коммерческой составляющей потерь энергии;
6. организация работы по лимитированию энергопотребления потребителей, финансируемых из бюджетов всех уровней и получения гарантий по оплате от администраций уровней в виде включения статей расходов по оплате потребленной энергии в бюджеты. [36, 98]

В целях обеспечения устойчивого финансового положения предприятия могут создавать резерв по сомнительным долгам за счет отчислений от прибыли. Этот резерв используется для покрытия убытков от списания просроченной дебиторской задолженности, не обеспеченной гарантиями.

Нереальная для взыскания  задолженность поставщика подлежит списанию на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя организации и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты.

Дебиторская задолженность  с истекшим сроком исковой давности является прочими расходами.

Однако списание долга  в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Данная задолженность отражается за бухгалтерским балансом в течение 5 лет с момента ее списания, чтобы наблюдать за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Организации могут создавать  резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию (работы, услуги) с отнесением их на финансовый результат. Величина резерва сомнительных долгов определяется отдельно по каждому из них в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. [32, 108]

Таким образом, если по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за отпущенные энергоресурсы в организации выявлена непогашенная в срок (согласно договора на энергоснабжение) задолженность, то необходимо попытаться взыскать данную задолженность. Если попытки взыскания дебиторской задолженности не дали положительного результата или она перешла в разряд «мораторной» задолженности, то на данные суммы задолженности необходимо создавать резерв по сомнительным долгам.

По сомнительной задолженности  сроком от сорока пяти до девяноста дней резерв формируется в размере пятидесяти процентов выявленной задолженности; со сроком более девяноста дней в сумму резерва включается вся сумма задолженности. Остальная задолженность в сумму резерва не включается. Общая сумма резерва не может превышать десяти процентов от выручки отчетного периода. При этом все суммы задолженностей, признанные безнадежными, могут списываться только за счет суммы резерва, а резерв, в свою очередь, может быть использован лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Статьей шестьдесят пятой  ГК РФ установлено, что юридическое  лицо, являющееся коммерческой организацией, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не в состоянии удовлетворить требования кредиторов. [1]

Поскольку согласно пункту шестому статьи шестьдесят четвертой  ГК РФ требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными, дебиторская задолженность поставщика в вышеизложенной ситуации признается нереальной для взыскания. Основанием для списания такой задолженности является определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства, в соответствии с которым в Единый государственный реестр юридических лиц вносится запись о ликвидации должника. Документом, подтверждающим ликвидацию организации-должника, может быть выписка из указанного Реестра или письмо налогового органа, где состояла на учете ликвидируемая организация.

Порядок создания резерва  по сомнительным долгам и порядок списания дебиторской задолженности невозможной к взысканию должны быть определены Учетной политикой предприятия.

Как один из методов управления дебиторской задолженностью предлагается использование программного обеспечения. Относительно небольшой опыт в этой области показал, что в сегодняшней ситуации применение закрытых программ в финансовом планировании или неудобно или вообще невозможно. Наиболее эффективным является использование программного обеспечения в электронных таблицах.

В данном случае предлагается методика формирования и наглядного представления оценок хода и результатов  реализации энергоресурсов подразделениями  энергосистемы. Эти оценки должны обеспечить повышение эффективности работы лиц, принимающих управленческие решения в сфере сбытовой деятельности.

Приведем основные положения  методики на примере представления  данных, характеризующих работу сбытовых подразделений по получению с  потребителей денежных средств в  счет оплаты отпущенной электроэнергии. Обычно ход и текущие результаты работы сбытовых подразделений энергосистемы регулярно (не реже 1 раза в неделю) обсуждаются на специальных селекторных совещаниях. При этом к рассмотрению предлагаются данные, характеризующие планируемое и фактическое поступление платежей за полезный отпуск энергии, а также структуру оплаты отпущенных энергоресурсов для каждого подразделения.

Представление материалов о ходе выполнения планов по реализации энергии в виде традиционной таблицы  имеет свои преимущества: во-первых, она понятна и привычна для участников совещаний, а во-вторых, довольно информативна, так как включает различные цифровые данные. Однако следует отметить и ряд недостатков:

• недостаточную наглядность цифровых данных (невозможно охватить их «одним взглядом»);
• трудность восприятия получаемой из таблицы информации о динамике сбора средств (отставании или опережении выполнения плана, сравнительных отличиях деятельности сетевых предприятий по сбыту – кто «лучше», кто «хуже» и т.д.);
• привыкание к традиционным формам подачи материалов, что мешает концентрировать внимание на приводимых данных. [27, 312]

Для преодоления отмеченных недостатков в представлении  информации о деятельности сбытовых подразделений, а также для повышения  эффективности селекторных совещаний при принятии управленческих решений предлагается наряду с традиционными данными представлять негативную или сравнительную информацию в графическом виде, которая отражала бы отставание (опережение) от месячного (квартального, годового) графика реализации энергоресурсов подразделений ОАО «Пензаэнерогосбыт». При этом данный показатель должен быть рассчитан с учетом результатов и темпов сбора средств за предыдущие месяцы.