Учет и операционная деятельность в банке

дата  и номер договора об открытии счета;

наименование  клиента;

целевое назначение счета;

номер лицевого счета;

порядок и периодичность выдачи выписок  по счету;

дата  сообщения налоговым органам  и внебюджетным фондам об открытии счета;

дата  закрытия счета;

примечание.

Лицевые счета, открытые банком физическим лицам-вкладчикам открываются в соответствии со ст. ст. 44 Гражданского кодекса РФ и также фиксируются в книге лицевых счетов.

Лицевые счета, открытые по внутрибанковским операциям  для учета расчетов, хозяйственных  операций, доходов и расходов, также  отражаются в книге лицевых счетов. Выписки по клиентским счетам распечатываются  в банке в двух экземплярах  за каждый рабочий день, в который  совершались операции по счету, а  также обязательно в последний  рабочий день месяца.

Все выписки  из лицевых счетов брошюруются по возрастанию номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и хранятся в банке.

К документам аналитического учета, кроме лицевых счетов, относятся:

ведомость остатков по лицевым счетам балансовым и внебалансовым;

ведомость остатков привлеченных и размещенных  средств, по которым определены сроки  размещения.

Указанные ведомости формируются ежедневно  и выдаются на печать.

Синтетический учет — это обобщенный учет данных аналитического учета.

Целями  синтетического учета являются:

группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по балансовым счетам);

проверка  правильности ведения аналитического учета.

К документам синтетического учета относятся:

кассовые  журналы;

ежедневные  оборотные ведомости;

ежедневный  баланс.

Балансы и оборотные ведомости подписываются  руководителем банка. Ведомости остатков по счетам и ведомости размещенных и привлеченных средств подписывает главный бухгалтер банка.

Суммы, отраженные по счетам аналитического и синтетического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

Выводы

В соответствии с Положением № 302-П Банка России, введенным в действие с 1 января 2008 г., на территории России действует единый План счетов, который обязателен для всех кредитных организаций. В действующем Плане счетов, который построен по принципу объединения экономически однородных операций, присутствует пять глав:

1) глава  А «Балансовые счета»;

2) глава  Б «Счета доверительного управления»;

3) глава  В «Внебалансовые счета»;

4) глава  Г «Срочные сделки»;

5) глава  Д «Счета депо (счета депозитарного  учета)».

Балансовые  счета отражаются в семи разделах главы А. Принадлежность счета к  тому или иному разделу определяется по первой цифре в номере счета.

На счетах главы Б отражаются операции, связанные  с передачей в доверительное  управление коммерческим банкам различных  активов: денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов. По указанным  операциям коммерческие банки составляют отдельные балансы.

На счетах главы В отражаются внебалансовые  операции:

по учету  документов и ценностей, принадлежащих  третьим лицам;

по учету  гарантий и поручительств, имущества  и ценностей, принятых и предоставленных  в залог;

по учету  документов, принятых на инкассо;

по прочим внебалансовым операциям.

Счета главы  Г служат для отражения в учете  срочных сделок, по которым заключение договоров может не совпадать  с датой поставки валютных средств  или ценных бумаг и других подобных сделок.

На счетах главы Д учитываются операции по хранению ценных бумаг, принадлежащих  как банку, так и клиентам в  депозитарии данного банка и  депозитариях других банков.

В банке  ведется как синтетический, так  и аналитический учет. Основным документом синтетического учета является банковский баланс. Аналитический учет ведется на лицевых двадцатизначных счетах, которые открываются в банке как на балансовых, так и на внебалансовых счетах. Аналитический учет отражает выполненные операции во всех аспектах, как в разрезе каждого клиента, так и в стоимостном выражении.

Вопросы для самопроверки

В каком разделе баланса учитываются  собственные средства банка?

Какие разделы  включены в главу В действующего Плана счетов?

Для каких  операций служат счета главы Д?

Какие функции  выполняет аналитический учет в  банке?

Какую структуру  имеют номера открываемых банком лицевых счетов?

В каком  разделе балансовых счетов отражаются операции по начислению зарплаты персоналу  банка?

Какой раздел плана счетов служит для отражения  операций кредитования клиентов?

Какой счет в составе шестого раздела  балансовых счетов показывает остаток  средств по совершенной банковской операции?

В каком  разделе отражается счет, где учитываются  кредиты, полученные от иностранных  банков?

Какой документ синтетического учета входит в состав бухгалтерской отчетности?

 

План счетов бухгалтерского учета

 

Банковский  План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, действующий с 1 января 2008 г. План счетов утвержден Банком России в составе Положения № 302-П.

Синтетические счета разделяются на счета первого  порядка (основные счета), они состоят  из трех знаков. Пятизначные балансовые счета называются счетами второго  порядка, они детализируют основные счета.

План  счетов состоит из пяти глав.

А. Балансовые счета.

Б. Счета  доверительного управления.

В. Внебалансовые  счета.

Г. Срочные  сделки.

Д. Счета  депо.

Глава А

Первый  раздел главы А называется «Капитал». Счета этой главы служат для учета  собственных средств банка: уставного  капитала, акций и долей, выкупленных  у акционеров, добавочного капитала, резервного фонда. В первый раздел внесены  новые счета: 10801 «Нераспределенная  прибыль» и 10901 «Непокрытый убыток».

Второй  раздел балансовых счетов называется «Денежные средства и драгоценные  металлы».

Первый  подраздел называется «Денежные  средства», который включает наличную валюту и чеки, включая: денежные средства в кассе, чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, кассы обменных пунктов, денежные средства в операционных кассах, денежные средства в банкоматах, денежные средства в пути и чеки в пути.

Второй  подраздел второго раздела называется «Драгоценные металлы и природные  драгоценные камни». Драгоценные  металлы, имеющиеся в распоряжении банка, учитываются на счете первого  порядка 203, а природные драгоценные  камни — на счете первого порядка 204.

Раздел  третий главы А плана счетов называется «Межбанковские операции».

Первый  подраздел содержит счета, связанные  с межбанковскими расчетами. В указанный  подраздел включены все виды корреспондентских  счетов, открываемых коммерческими  банками, а также счета, открываемые  в Банке России для размещения обязательных резервов (ФОР), для обязательных резервов по счетам в иностранной  валюте, накопительные счета для  выпуска акций и прочие счета  коммерческих банков.

Отдельный основной счет 303 выделен в этом подразделе для расчетов с филиалами, счет 304 служит для расчетов банка на организованном рынке ценных бумаг, счет 306 «Расчеты по ценным бумагам» служит для прочих расчетов по операциям с ценными  бумагами.

Второй  подраздел третьего раздела называется «Межбанковские привлеченные и размещенные  средства». В этом подразделе присутствуют счета, на которых отражаются полученные и выданные межбанковские кредиты, прочие привлеченные средства российских банков и банков-нерезидентов, просроченные межбанковские кредиты и проценты, депозиты, размещенные в других банках, включая Банк России, и прочие привлеченные и размещенные средства.

Раздел  четвертый главы А является самым  объемным по количеству включенных счетов, он называется «Операции с клиентами».

Раздел  включает шесть подразделов:

1) «Средства  на счетах»;

2) «Депозиты»;

3) «Прочие  привлеченные средства»;

4) «Кредиты  предоставленные»;

5) «Прочие  размещенные средства»;

6) «Прочие  активы и прочие пассивы».

На счетах первого подраздела «Средства на счетах» отражаются средства клиентов на банковских счетах, открытых по группам  однородных клиентов. В этом же подразделе имеются счета для отражения  средств в расчетах, включая аккредитивы  к оплате, средства для расчетов чеками, инкассированную денежную выручку, переводы в Россию и из России, транзитные и прочие счета.

Во втором подразделе «Депозиты» присутствуют счета, на которых отражаются депозитные средства, открытые клиентами, включая депозиты физических лиц российских граждан  и граждан-нерезидентов.

В третьем  подразделе «Прочие привлеченные средства»  отражаются прочие привлеченные средства юридических лиц, которые указываются  по всем группам клиентов.

В четвертом  подразделе «Кредиты предоставленные» указаны счета, на которых отражаются кредиты, выданные банком по всем группам  клиентов с указанием сроков размещения, отдельные счета этого подраздела выделены для учета просроченных кредитов и просроченных процентов  по выданным кредитам.

В пятом  подразделе «Прочие размещенные  средства» указываются прочие размещенные  средства по группам клиентов, по определенным срокам.

В четвертом  и пятом подразделах присутствуют счета, на которых отражаются созданные  резервы по кредитам (четвертый подраздел) и по прочим размещенным средствам (пятый подраздел).

Шестой  подраздел «Прочие активы и прочие пассивы» предназначен для учета  расчетов с клиентами по отдельным  группам банковских операций, а также для учета требований и обязательств по уплате процентов, их неисполнение, счета для учета операций по лизингу, учета вложений в приобретенные права требований, учета активов, переданных в доверительное управление, резервы по указанным операциям.

Пятый раздел балансовых счетов называется «Операции  с ценными бумагами». Он состоит  из четырех подразделов:

1) «Вложения  в долговые обязательства»;

2) «Вложения  в долевые ценные бумаги»;

3) «Учтенные  векселя»;

4) «Выпущенные  ценные бумаги».

На счетах первого подраздела «Вложения в  долговые обязательства» отражаются активные операции банка, связанные с формированием  портфеля долговых обязательств сторонних  эмитентов, оцениваемых по справедливой (текущей) стоимости через прибыль  или убыток, а также долговых обязательств, имеющихся в наличии для продажи.

На счетах указанного подраздела отражаются также  долговые обязательства, удерживаемые банком до погашения, по каждой группе перечисленных счетов присутствуют разные счета, на которых учитываются  результаты переоценки вложений в долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости и имеющиеся в наличии  для продажи, а по ценным бумагам, удерживаемым до погашения, и долговым обязательствам для продажи предусмотрены  счета для учета созданных  резервов под возможные потери. В  этом подразделе предусмотрены два  счета для учета процентных доходов, как по долговым обязательствам, так  и по векселям.

В указанном  подразделе присутствует счет для учета  долговых обязательств, не погашенных в срок (счет 50505). Значение этого  счета заключается в том, что  он по своей сути отражает сумму  потерянных вложений банка в долговые обязательства сторонних эмитентов. На счете 50507 отражаются резервы, созданные  по долговым обязательствам, не погашенным в срок, создание таких резервов впоследствии позволит произвести списание с баланса таких долговых обязательств.

Второй  подраздел «Вложения в долевые  ценные бумаги» подразделяется на три  счета первого порядка: 506 счет служит для учета долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости  через прибыль или убыток. На счете 507 отражаются вложения банка в долевые  ценные бумаги, имеющиеся в наличии  для продажи, на указанных счетах присутствуют парные счета для учета  переоценки указанных ценных бумаг. На 509 счете отражаются предварительные  затраты для приобретения ценных бумаг, а также для учета резервов на возможные потери.

В третьем  подразделе «Учтенные векселя» отражаются вложения банков в векселя всех групп  векселедателей, включая векселя, выпущенные органами власти иностранных государств и авалированные (гарантированные) ими, а также векселя банков-нерезидентов и векселя прочих нерезидентов.