Учет и операционная деятельность в банке

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо предусматривают выполнение расчетов на основе платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования — это расчетные документы, которые содержат требования кредиторов к плательщикам об уплате определенной суммы денежных средств через банк.

Платежные требования применяются в расчетах за поставленные товары, выполненные  работы и оказанные услуги, а также  в других случаях, предусмотренных  договором. Расчеты платежными требованиями могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта.

Без акцепта  плательщика расчеты выполняются  в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору, но только если банк, обслуживающий  плательщика, получил от него право  на списание денежных средств со счета  плательщика без его распоряжения.

Если  платежное требование оплачивается с акцептом, то исполняющий банк, обслуживающий плательщика, после  получения платежного требования из банка-эмитента, то есть из банка, обслуживающего получателя платежа, помещает документ в картотеку № 1, открываемую на счете 90901 «Документы, ожидающие оплаты». В соответствии с действующими правилами для акцепта плательщику предоставляется пять рабочих дней, не считая день поступления документа в исполняющий банк. Если на документе указан более короткий срок, то банк придерживается этого срока.

Плательщик  имеет право досрочно акцептовать  документ путем предоставления в  банк заявления в произвольной форме  с подписями лиц, ответственных  по счету, и оттиском печати плательщика. В этом случае банк извлекает документ из картотеки проводкой:

Д 999999

К 90901 «Документы, ожидающие оплаты»

После этого  производится списание средств со счета  плательщика балансовой проводкой:

Д расчетного счета плательщика

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России»

Плательщик  имеет право отказаться полностью  или частично от оплаты платежного требования. При этом он заполняет  заявление об отказе от акцепта, в котором указывается пункт договора, дата договора и мотив отказа от оплаты. В банк предъявляется два экземпляра отказа от акцепта, на каждом из которых указываются подписи ответственных лиц по счету плательщика и оттиск печати организации. Правильность заполнения заявления и соответствие текста условиям договора проверяет сотрудник банка.

Если  отказ от акцепта поступил на полную сумму платежного требования, то платежное  требование без исполнения извлекается  из картотеки № 1, и вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта пересылается в банк-эмитент для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта служит в банке основанием для возврата платежного требования без исполнения и извлечения его из картотеки № 1. Первый экземпляр заявления отказа от акцепта вместе с копией платежного требования хранится в «Документах дня банка».

Если  отказ от акцепта поступает на часть суммы, то, проверив правильность заполнения заявления о частичном  отказе от акцепта, банк также извлекает  документ из картотеки № 1. В документе обводится чернилами прежняя сумма, а над ней указывается сумма совершаемого платежа. Платеж производится по балансовым счетам:

Д расчетного счета плательщика

К 30102

Если  плательщик акцептовал платеж, а на его расчетном счете денежные средства отсутствуют, то документ из картотеки № 1 переносится в картотеку № 2 на счет 90902 «Документы, не оплаченные в срок», и будет оплачен в порядке очередности платежей.

Если  плательщик не предоставил в банк своевременно заявление об отказе от акцепта, то банк на следующий день после окончания срока, установленного для акцепта, изымает документ из картотеки № 1 и совершает платеж со счета плательщика.

Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание средств со счета клиента в бесспорном порядке.

Инкассовые  поручения применяются:

в случаях, когда бесспорное взыскание денежных средств установлено по законодательству, в том числе для взыскания  денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

для взыскания  денежных средств по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному  договору, при условии предоставления банку права на списание средств  со счета плательщика без его  распоряжения.

Если  бесспорное списание средств со счета  клиента производится в соответствии с законом, то в тексте документа  должна присутствовать ссылка на закон, с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи.

Если  взыскание денежных средств производится на основании исполнительного документа, то к инкассовому поручению прилагается  подлинник документа или его  дубликат. Банки не принимают к  исполнению документы, если исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Банки приостанавливают списание средств в бесспорном порядке  в следующих случаях:

по решению  органа, осуществляющего контрольные  функции о приостановлении взыскания;

при наличии  судебного акта о приостановлении  взыскания;

по другим основаниям, предусмотренным законодательством.

Если  на счете клиента отсутствуют  денежные средства, то документ попадает в картотеку № 2, и взыскание средств производится в соответствии с действующей очередностью платежей.

4.3.

Учет  кассовых операций банка

Кассовые  операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

К расходным  кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизированно контролером банка.

Банк  имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной  подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.

Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета  клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:

Д расчетного счета клиента

К 20202 «Касса»

Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:

при выдаче наличности кассиру банка на выплату  зарплаты персоналу;

при выдаче наличности сотрудникам банка в  подотчет (на покупку хозяйственных  товаров, на командировочные расходы);

при выдаче наличности со счета по вкладу физического  лица;

при сдаче  наличности в учреждения Банка РФ.

При выдаче наличности сотрудникам банка в  подотчет выполняется проводка:

Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным  суммам»

К 20202

При выдаче наличных со счета по вкладу физического  лица выполняется проводка:

Д 42302 «Депозиты  физических лиц на срок до 30 дней (42602)»

К 20202

При сдаче  наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные  средства в пути»

К 20202

В конце  рабочего дня кассир расходной кассы  сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного  дня у заведующего кассой, с  суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.

После этого  кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные  расходные операции, кроме кассира  справку подписывает контролер  банка, а кассир подписывает выполненные  им операции в кассовом журнале. Таким  образом осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском  учете.

Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.

Объявление  на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами — юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

Д 20202

К расчетный  счет клиента

Приходный кассовый ордер применяется:

при сдаче  наличности сотрудниками банка (при  возврате подотчетных сумм, погашении  недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;

при приеме наличности во вклады физических лиц;

при поступлении  подкреплений наличными от других банков.

При сдаче  наличности сотрудниками банка после  оприходования наличности в кассу  банка выполняются проводки:

Д 20202

К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным  суммам»

При погашении  недостач виновным лицом выполняется  проводка:

Д 20202

К 60308

При погашении  кредита выполняется проводка:

Д 20202

К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам  на срок до 30 дней»

При погашении  процентов по кредитам выполняется  проводка:

Д 20202

К 47427 «Требования  по уплате процентов»

При приеме наличности во вклады физических лиц  выполняется проводка:

Д 20202

К 42302 (42602)

Вкладчиками могут быть как российские, так  и иностранные граждане.

При поступлении  подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:

Д 20202

К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»

Если  денежная наличность поступает от клиента  банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется  проводка:

Д 20209 «Денежные  средства в пути»

К 40906 «Инкассированная денежная выручка»

После пересчета  выручки кассой банка выполняется  проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:

Д 20202

К 20209

и закрывается  счет «Инкассированная денежная выручка»:

Д 40906 «Инкассированная денежная выручка»

К расчетный  счет клиента, сдавшего выручку

Выводы

Банки открывают  расчетные счета юридическим лицам, банковские счета частным предпринимателям (российским гражданам и иностранным предпринимателям) и частным лицам на основных счетах 401—408. Все клиентские счета являются пассивными счетами и открываются банком при наличии комплекта документов, предъявленных клиентом, подлинность которых проверяется юридической службой банка и службой безопасности банка. Средства на счетах физических лиц отражаются для российских вкладчиков на пассивном основном счете 423, а для вкладчиков-нерезидентов — на основном пассивном счете 426, четвертый и пятый знак по указанным счетам отражает сроки хранения вкладов.

Банки выполняют  для клиентов расчетные операции в соответствии с Положением Банка  РФ № 2-П «О безналичных расчетах». В российской практике выделяются четыре формы расчетов:

1) расчеты  платежными поручениями;

2) расчеты  аккредитивами;

3) расчеты  чеками;

4) расчеты  по инкассо.

Указанные формы расчетов выполняются коммерческими  банками в соответствии с установленными правилами, а также при предъявлении клиентами соответствующих платежных  документов, как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Важнейшими  операциями, выполняемыми банками для  клиентов, являются операции по кассовому  обслуживанию клиентов, которые выполняются  на основании приходных и расходных  кассовых документов.

Вопросы для самопроверки

На основании каких документов банк открывает юридическому лицу банковский счет?

Какие составляющие в номере лицевого счета отражают юридический статус клиента?

Кто из должностных  лиц банка имеет право подписи  на распоряжении на открытие счета  клиенту?

Какие существуют виды аккредитивов в российской практике?

Какой из двух банков, выполняющих расчеты, называется банком-эмитентом?

Какой установлен срок для акцепта платежных требований плательщиком?

Имеет ли право плательщик отказаться от оплаты платежного требования?

Какой документ служит для сверки кассовых операций?

На основании  какого кассового документа физические лица производят погашение кредитов?