Учет и операционная деятельность в банке

Синтетический учет — это обобщенный учет данных аналитического учета.

Синтетический учет ведется в банках в кассовых журналах, в ежедневных оборотных  ведомостях. Основным документом синтетического учета является банковский баланс.

Банковский  бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной автоматизированной форме. Особое значение имеют банковские первичные документы, которые служат основанием для совершения банковских операций.

Первичные документы должны иметь ряд обязательных реквизитов. Должностное лицо, подписавшее  документ, несет ответственность  за правильность совершаемой операции и за ее законность. Первичные документы  подлежат обязательной проверке в подразделениях бухгалтерского учета по форме и  по содержанию. Банки принимают к  исполнению документы, не имеющие исправлений, помарок и подчисток. Банковские документы классифицируются в зависимости  от места их формирования, а также  по характеру отражаемых операций.

Информация, содержащаяся в принятых к учету  документах, систематизируется в  учетных регистрах.

После составления  годового отчета банковские документы  хранятся в архиве.

Существуют  жесткие правила архивного хранения банковских документов. Коммерческие банки руководствуются сроками  и порядком сохранения документов в  соответствии с Письмом Банка  России № 169-Т «О размещении архивов и порядке уничтожения документов при ликвидации кредитных организаций» от 5 августа 1998 г., а также на основе правил хранения документов, изложенных в ч. 3 разделе 4 «Хранение документов» Положения № 302-П Банка России.

Вопросы для самопроверки

Какие документы относятся к  клиентским документам?

Какие документы  используются для записи операций на внебалансовых счетах?

Какие особенности  имеет порядок оформления банковских документов?

Какие существуют сроки хранения банковских документов?

Назовите  три документа, которые должны храниться  в архиве банка постоянно.

Какой документ должен оформляться при изъятии  документов из банка?

Какие особенности  имеет документооборот в банке?

Какие отметки  имеются на документе, прошедшем  обработку?

Какие документы  относятся к документам аналитического учета?

Какие особенности  имеет график документооборота в  банке?

 

 

Учет расчетных и кассовых операций

 

Порядок открытия клиентских счетов

При открытии банковских счетов банки должны руководствоваться  Инструкцией Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам и депозитам».

Расчетные счета открываются юридическим лицам (независимо от форм собственности) а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой. Предприятие может иметь несколько расчетных счетов, открытых в различных коммерческих банках.

Для открытия расчетных счетов клиент должен представить  в банк комплект документов:

1) свидетельство  о государственной регистрации  в качестве юридического лица  или индивидуального предпринимателя;

2) учредительный  документ для юридического лица  или документ, удостоверяющий личность  физического лица;

3) лицензию  или патент на право осуществления  деятельности, подлежащей лицензированию;

4) карточку  с образцами подписей и оттиском  печати, заверенную нотариально;

5) документы,  подтверждающие полномочия лиц,  указанных в карточке, на распоряжение  денежными средствами, находящимися  на расчетном счете;

6) свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе.

Клиентские  документы проверяются юридической службой и службой безопасности банка.

Банк  имеет право открыть лицевой  счет клиенту только после получения  полного комплекта документов. После  этого с клиентом подписывается договор банковского счета, в соответствии с которым банк обязуется:

принимать платежные документы для исполнения;

зачислять денежные средства, поступившие клиенту  от контрагентов;

принимать денежную выручку, сдаваемую клиентом;

осуществлять  выдачу наличных денег на основании  денежных чеков;

проводить другие операции по счету.

Лицевые счета открываются клиенту на основании письменного распоряжения на открытие лицевого счета, подписанного руководителем банка. Лицевой счет вносится в книгу регистрации открытых лицевых счетов. Запись в этой книге должна быть отражена не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с клиентом договора банковского счета.

Банк  обязан заключить договор банковского  счета с клиентом, который обратился  в банк с просьбой открыть счет на условиях, объявленных банком.

Банк  может отказать в открытии счета  клиенту только в случае, если у  него нет возможности принять  на обслуживание данного клиента.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент имеет  право обратиться в суд с требованием  о заключении договора с банком (п. 4, ст. 445 Гражданского кодекса РФ). Банк, необоснованно уклоняющийся от заключения договора, должен возместить клиенту причиненные этим убытки.

Банк  не имеет права определять и контролировать направления использования денежных средств клиента, а также не имеет  права устанавливать другие ограничения, не предусмотренные законом или  условиями договора по ограничению  права клиента распоряжаться  принадлежащими клиенту средствами по его усмотрению. Ограничения прав клиента по распоряжению денежными  средствами на счете может осуществляться только при наложении ареста и  приостановлении операций по счету  в случаях, предусмотренных законом.

Учет расчетных операций и порядок  их выполнения

Банки выполняют  расчетные операции на основе платежных  документов, представляемых клиентами банка.

В соответствии Положением Центрального Банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2 «О безналичных расчетах в РФ» банки выполняют расчетные операции по четырем формам безналичных расчетов:

1) расчеты  платежными поручениями;

2) расчеты  аккредитивами;

3) расчеты  чеками;

4) расчеты  по инкассо.

Расчеты платежными поручениями

Наиболее  распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Выполнение расчетов банком производится на основании платежных поручений в бумажной или электронной формах, представленных клиентом в банк. В тексте платежных поручений указываются назначение платежа, сумма платежа, платежные реквизиты плательщика и получателя, подписи лиц, ответственных по счету, и оттиск печати организации-клиента. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия средств на расчетном счете клиента.

Если платеж совершается через  расчетную сеть Банка России, то выполняется проводка:

Д расчетного счета плательщика

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке  РФ»

Если платеж выполняется клиентом через корсчет банка, открытого  в другом коммерческом банке, то выполняется  проводка:

Д расчетный счет плательщика

К 30110 «Корреспондентский счет «Ностро»

Если на расчетном счете клиента  отсутствуют денежные средства или  имеется сумма, недостаточная для  совершения платежа, то банк открывает  клиенту картотеку неплатежей (картотеку  № 2) на внебалансовом счете № 90902 «Документы, не оплаченные в срок». При появлении денежных средств на расчетном счете клиента платеж совершается банком даже в частичной сумме, путем заполнения платежного ордера на сумму платежа. Номер платежного ордера и сумма фактического платежа фиксируются на оборотной стороне документа, где выводится остаток после каждой оплаты платежным ордером. Если картотека № 2 открыта для клиента на лицевом счете к внебалансовому счету 90902, то в картотеке они размещаются по группам очередности платежей (Гражданский кодекс РФ, ст. 855), а внутри каждой группы — по датам поступления в банк. Документы, поступившие раньше, должны быть раньше оплачены, но только если все документы предыдущей группы очередности были списаны из картотеки. Списание документа из картотеки производится только после полной оплаты суммы проводкой:

Д 99999

К 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»

Во всех расчетных документах, предъявляемых  клиентами в банк, не допускаются  исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости.

Расчеты аккредитивами

Наиболее  сложной формой безналичных расчетов являются расчеты по аккредитивам. Так как указанная форма расчетов используется в российской банковской практике достаточно редко, то часто банки допускают или пропускают ошибки, не выявляют вовремя мошеннические операции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, выполняемое банком по поручению клиента-плательщика, по осуществлению платежей в пользу получателя средств при выполнении получателем определенных условий, то есть при предъявлении в банк, исполняющий аккредитив, комплекта документов, который оформляется в соответствии с требованиями, установленными плательщиком.

Расчеты по аккредитиву начинает банк, обслуживающий  плательщика после предъявления плательщиком аккредитива. Если аккредитив покрытый, то банк, обслуживающий плательщика (банк-эмитент ), выполняет следующие проводки:

Д расчетного счета плательщика

К 30102 «Корреспондентский счет в Банке России» на сумму  аккредитива

Контроль  за расчетами банк-эмитент ведет  на счете 90907 «Выставленные аккредитивы»:

Д 90907

К 99999

Если  на расчетном счете плательщика  недостаточно денежных средств для  выставления аккредитива, то банк-эмитент  может выдать ему кредит, что отразится  проводкой:

Д 45204 «Кредит, предоставленный коммерческому  клиенту на срок свыше 30 дней»

К расчетного счета плательщика

Далее банк-эмитент  выполняет операцию по перечислению средств в банк, исполняющий аккредитив.

В исполняющем  банке, получив аккредитивные средства, отражают проводку:

Д 30102 «Корреспондентский счет в Банке РФ»

К 40901 «Аккредитивы к оплате»

После получения  комплекта документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета будет совершен проводкой:

Д 40901

К расчетного счета получателя

Если  банк-эмитент по поручению своего клиента открывает ему гарантированный  аккредитив, то это означает, что он дает право банку, исполняющему аккредитив, произвести платеж со своего открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя, если будут выполнены условия аккредитива.

Выдача  гарантии в банке-эмитенте отразится  проводкой:

Д 99998

К 91315 «Выданные  гарантии и поручительства»

Банк, исполняющий  аккредитив, получив такую гарантию, совершает проводку:

Д 91414 «Полученные  гарантии и поручительства»

К 99999

Совершение  платежа после проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем банке отразится  проводкой:

Д 30109 «Корреспондентские счета Лоро»

К «Расчетный счет получателя»

Закрытие  аккредитива в исполняющем банке  производится в следующих случаях:

по истечении  срока аккредитива;

на основании  заявления получателя об отказе от дальнейшего использования аккредитива;

по распоряжению плательщика о полном или частичном  отзыве аккредитива, если аккредитив является отзывным.

Если  аккредитив является безотзывным, то он не может быть отозван из исполняющего банка без согласия получателя средств.

4.2.3.

Расчеты чеками

Положение № 2-П Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусматривает для банков безналичные расчеты чеками. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж определенной суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, за счет которых оно выполняет платеж, выписывая чек. Чек предъявляется в банк чекодержателем, а плательщиком по чеку является банк, в котором находятся денежные средства плательщиков. Плательщик по чеку должен удостовериться всеми доступными средствами в подлинности чека.

Бланки  чеков хранятся в банке и учитываются  как документы строгой отчетности на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности», а при выдаче бланка выполняется проводка:

Д 99999

К 91207

Чекодатель  не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для его  оплаты.

Предъявление  чека в банк, обслуживающий чекодержателя, является датой предъявления чека к  оплате чекодержателем.

Чеки, выпускаемые  коммерческими банками, не применяются  для расчетов через подразделения  расчетной сети Банка РФ. Если банк принял решение выпустить расчетные  чеки , то заключает межбанковское соглашение о расчетах чеками, в котором регламентируются условия обращения чеков, порядок ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками, способы передачи информации, ответственность банка перед клиентами.