Автор: Пользователь скрыл имя, 14 Декабря 2012 в 22:59, лекция
Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям — руководителям, учредителям, участникам банка, — а также внешним пользователям — кредиторам, контролирующим органам, Банку России. Эта задача является наиболее актуальной для коммерческих банков, которым вменяется в обязанность публиковать ежеквартальную отчетность как на сайте Банка России, так и в средствах массовой информации. Открытость отчетности банка позволяет кредиторам и вкладчикам анализировать степень устойчивости банка, решать вопрос о доверии к банку
Порядок проведения инвентаризации и методы оценки отдельных видов имущества и обязательств банка. Следует отметить большое значение учета имущества, имеющегося в распоряжении банка, поскольку в случае ликвидации банка его имущество должно быть реализовано, а вырученные денежные средства должны быть направлены на погашение обязательств банка. В практике российских коммерческих банков были случаи перевода собственности имущества накануне отзыва банковской лицензии в собственность физических лиц с целью отказа выполнять обязательства перед клиентами.
Порядок и случаи изменения стоимости основных средств в случае переоценки, модернизации, реконструкции объектов.
Лимит стоимости основных средств для принятия объектов основных средств к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. В соответствии с Приложением № 10 к Положению № 302-П руководитель банка имеет право устанавливать лимит стоимости предметов основных средств для принятия их к учету в качестве основных средств. Если стоимость объекта оказалась ниже установленного лимита, то объект будет независимо от срока службы учитываться в составе материальных запасов.
Способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов. В коммерческих банках в основном используется линейный способ начисления амортизации. Не производится начисление амортизации по земельным участкам, находящимся в собственности банка, предметам антиквариата и интерьера, предметам ландшафтного дизайна, произведениям искусства, числящимся на балансе банка.
Порядок отнесения на расходы банка стоимости материальных запасов. Обычной практикой в банке является списание стоимости материальных запасов на расходы в момент их отпуска со склада.
Порядок
документооборота и технология обработки
учетной информации, включая информацию,
полученную от филиалов и подразделений
банка. Указанные правила и
места территориального расположения филиалов;
времени выхода на модемную связь, установленного Банком России;
времени окончания операционного дня в банке.
Правила проведения контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями, которые разрабатываются для исключения ошибок, допущенных в отчетности банка, предоставляемой в учреждения Центрального Банка РФ на 1-е число каждого месяца.
Порядок и периодичность выдачи на печать документов аналитического и синтетического учета. Ежедневно подлежат обязательной распечатке на бумажные носители: баланс за рабочий день, лицевые счета, по которым выполнялись операции, а также выписки по лицевым счетам клиентов в двух экземплярах: первый экземпляр выдается клиенту с приложенными первичными документами, подтверждающими каждую операцию, указанную в выписке, а второй экземпляр остается в банке. Необходимость распечатки документов на бумажные носители связана с огромным объемом операций, как по клиентским счетам, так и по счетам самого банка. В средних по величине банках Москвы обслуживается по нескольку тысяч клиентов в день, учитывая то, что клиент при получении зарплаты в банке предъявляет не менее десяти платежных документов к исполнению, можно представить, какой объем операций выполняется банком за рабочий день. При таком масштабе банковских операций часть документов для текущей работы должна быть распечатана на бумажных носителях. Определенные комплекты бумажных документов распечатываются для формирований досье, требуемых при проверках, проводимых в банке контролирующими органами. Такой подход исключает доступ к компьютерной информации посторонних лиц.
Все документы учетной политики банка подтверждаются подписью руководителя банка.
В составе учетной политики могут утверждаться другие важнейшие документы, необходимые для постановки бухгалтерского учета.
За организацию бухгалтерского учета в коммерческом банке, законность выполняемых банком операций ответственность несет руководитель банка.
За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, за своевременное предоставление полной и достоверной отчетности ответственность несет главный бухгалтер банка.
Выводы
Основные задачи бухгалтерского учета в банках формулируются в Положении Центрального Банка РФ № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26 марта 2007 г. Положение выделяет четыре задачи:
1) формирование
детальной, достоверной и
2) ведение
подробного, полного и достоверного
учета всех банковских
3) выявление
внутрихозяйственных резервов
4) использование
бухгалтерского учета для
Задачи, указанные Банком России, тесно связаны с особенностями деятельности банков, с требованиями, предъявляемыми Банком России к балансовым показателям, которые должны отражать безубыточную деятельность банка, обеспечивать необходимый уровень платежеспособности и поддерживать ликвидность, то есть сохранять определенные соотношения между статьями баланса.
Выполнение указанных задач должно обеспечить:
быстрое и четкое обслуживание клиентов;
своевременное и четкое отражение в учете банковских операций;
предупреждение возможного возникновения недостач и неправомерного использования средств и ценностей;
сокращение затрат труда на совершение банковских операций;
надлежащее оформление документов, исходящих из банка.
К основным
принципам ведения
постоянство правил бухгалтерского учета;
осторожность;
своевременность отражения операций;
приоритет содержания над формой;
метод начислений
при отражении доходов и
принцип оценки;
принцип понятности.
В Положении № 302-П указаны пятнадцать принципов, которые соответствуют основным принципам Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Каждый
банк разрабатывает учетную политику
Ответственность за организацию и постановку бухгалтерского учета в коммерческом банке несет руководитель банка. Ответственность за разработку учетной политики и своевременное предоставление бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер банка.
Вопросы для самопроверки
Почему коммерческий банк должен составлять баланс каждый рабочий день?
Какие составляющие учетной политики банка определяют порядок учета имущества банка?
Что такое переоценка активов по справедливой стоимости?
В какой
степени в бухгалтерском учете
банков воплощается принцип
В чем состоит основное отличие кассового метода отражения доходов и расходов банка от действующего метода начислений?
Что представляет собой рабочий план счетов банка?
Какие направления деятельности банка отражаются в четвертой задаче?
Какие критерии существуют для признания устойчивого финансового положения банка?
Каким образом Банк России определяет достоверность отчетных данных коммерческого банка?
Какие особенности деятельности банка влияют на разработку правил документооборота?
Литература
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: утв. Центральным Банком Российской Федерации 26 марта 2007 г. № 302-П. — Ч. 1 «Общая часть». — С. 50—54.
Учетная политика банка
Каждый банк разрабатывает и утверждает учетную политику, которая должна включать документы, отражающие особенности деятельности каждого банка, а также масштабность выполняемых банком операций, условия деятельности его филиалов и отделений. В соответствии с Положением № 302-П подлежат утверждению в составе учетной политики банка следующие документы.
Рабочий
план счетов банка, который представляет
собой перечень лицевых счетов, открытых
банком с момента его создания
до ликвидации или реорганизации. Перечень
фиксируется в книге лицевых
счетов, открытых в банке. Ежедневно
книга автоматически
Формы первичных
учетных документов, используемых в
бухгалтерском учете
Порядок расчетов банка со своими филиалами и отделениями, прочими структурными подразделениями. Эта позиция в учетной политике очень важна, так как позволяет контролировать деятельность отдельных подразделений банка, которые могут размещаться в других регионах Российской Федерации. Следует отметить, что отсутствие достаточного контроля за деятельностью филиалов банка в российской практике неоднократно приводило к разорению коммерческих банков.
Правила
проведения учета отдельных банковских
и хозяйственных операций. Эта
составляющая представляет собой не
только перечень всех бухгалтерских
проводок на всех участках выполнения
банковских и небанковских операций,
а также по каждой группе операций
излагается порядок учета всех операций,
указывается этап, на котором операция
фиксируется в компьютерном учете.
Особенности составления этих правил
зависят от действующего в банке
программного обеспечения, которое
приобретается банком непосредственно
у разработчиков. Например, программное
обеспечение, позволяющее обработать
операции в отделениях Сберегательного
банка России, кардинальным образом
отличается от программного обеспечения,
используемого в крупных
Порядок проведения инвентаризации и методы оценки отдельных видов имущества и обязательств банка. Следует отметить большое значение учета имущества, имеющегося в распоряжении банка, поскольку в случае ликвидации банка его имущество должно быть реализовано, а вырученные денежные средства должны быть направлены на погашение обязательств банка. В практике российских коммерческих банков были случаи перевода собственности имущества накануне отзыва банковской лицензии в собственность физических лиц с целью отказа выполнять обязательства перед клиентами.
Порядок и случаи изменения стоимости основных средств в случае переоценки, модернизации, реконструкции объектов.
Лимит стоимости основных средств для принятия объектов основных средств к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. В соответствии с Приложением № 10 к Положению № 302-П руководитель банка имеет право устанавливать лимит стоимости предметов основных средств для принятия их к учету в качестве основных средств. Если стоимость объекта оказалась ниже установленного лимита, то объект будет независимо от срока службы учитываться в составе материальных запасов.
Способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов. В коммерческих банках в основном используется линейный способ начисления амортизации. Не производится начисление амортизации по земельным участкам, находящимся в собственности банка, предметам антиквариата и интерьера, предметам ландшафтного дизайна, произведениям искусства, числящимся на балансе банка.
Порядок отнесения на расходы банка стоимости материальных запасов. Обычной практикой в банке является списание стоимости материальных запасов на расходы в момент их отпуска со склада.
Порядок
документооборота и технология обработки
учетной информации, включая информацию,
полученную от филиалов и подразделений
банка. Указанные правила и
места территориального расположения филиалов;
времени выхода на модемную связь, установленного Банком России;
времени окончания операционного дня в банке.
Правила проведения контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями, которые разрабатываются для исключения ошибок, допущенных в отчетности банка, предоставляемой в учреждения Центрального Банка РФ на 1-е число каждого месяца.
Порядок
и периодичность выдачи на печать
документов аналитического и синтетического
учета. Ежедневно подлежат обязательной
распечатке на бумажные носители: баланс
за рабочий день, лицевые счета, по
которым выполнялись операции, а
также выписки по лицевым счетам
клиентов в двух экземплярах: первый
экземпляр выдается клиенту с
приложенными первичными документами,
подтверждающими каждую операцию, указанную
в выписке, а второй экземпляр
остается в банке. Необходимость
распечатки документов на бумажные носители
связана с огромным объемом операций,
как по клиентским счетам, так и
по счетам самого банка. В средних
по величине банках Москвы обслуживается
по нескольку тысяч клиентов в
день, учитывая то, что клиент при
получении зарплаты в банке предъявляет
не менее десяти платежных документов
к исполнению, можно представить,
какой объем операций выполняется
банком за рабочий день. При таком
масштабе банковских операций часть
документов для текущей работы должна
быть распечатана на бумажных носителях.
Определенные комплекты бумажных документов
распечатываются для
Информация о работе Учет и операционная деятельность в банке