Теоретичні основи обліку, аналізу і аудиту фінансових доходів на підприємствах хлібопекарської промисловості

Рис. 1.16. Створення банківської виписки

У нижній частині банківської  виписки натискаємо «Заповнити за дату документу» .

Після цього з’являться всі платіжні доручення за зазначений день в банківській виписці (рис. 1.17).

 

Рис. 1.17. Заповнення банківської виписки по платіжним дорученням

 

Надалі натискаємо «ОК» та документ відображається в бухгалтерському  обліку. Проводки документу наведено на рис. 1.18.

 

Рис. 1.18. Проводки документу «Банківська виписка»

Для нарахування відсотків  за фінансовими інвестиціями відкриваємо «Журнали» «Повний журнал» (рис. 1.19).

 

 

 

Рис. 1.19. Відкриття повного журналу

 

У вікні за допомогою  клавіші Insert створюємо «Операцію» та вводимо необхідну проводку по нарахуванню відсотків (рис. 1.20). та для її відображення в обліку натискаємо «ОК».

Рис. 1.20. Створення операції по нарахування відсотків.

Інші банківські виписки  та операції створюються в порядку, описаному вище.Після того, як всі  первинні документи введено, необхідно  закрити період.

Для цього обираємо «Журнали» «Інші» «Фінансові результати» (рис. 1.21)

Рис. 1.21 Журнал «Фінансові результати»

За допомогою клавіші Insert створюємо документ «Фінансові результати» (рис. 1.22).

Рис. 1.22. Документ «Фінансові результати»

Документ сформує проводки, наведені на рис. 1.23.

Рис. 1.23. проводки документу «Фінансові результати»

По результатам відображених операцій сформуємо зворотно-сальдову відомість за 2011 рік: Журнали, Зворотно-сальдова відомість.

Друковану форму зворотно-сальдової відомості наведемо в (додатку Ч).

Надалі сформуємо журнали-ордери по рахункам 311, 732 (додатки Ш,Щ): «Звіти» «Журнал-ордер по субконто» (рис. 1.24).

Рис. 1.24. Створення журналу-ордеру

Натискаємо сформувати, автоматично формується журнал-ордер за обраним рахунком (рис. 1.25).

Рис. 1.25. Журнал-ордер за рахунком

Для складання фінансової звітності призначено «Регламентовані  звіти» (рис. 1.26).

 

Рис. 1.26. Обрання регламентованих звітів

 

Обираємо баланс, період балансу, натискаємо заповнити. Програма автоматично заповнить баланс.

Розділ II. Економічний аналіз діяльності та аналіз фінансових доходів Луцької філії ДП «Гарантія-маркет»    2.1. Аналіз основних техніко-економічних  показників діяльності Луцької філії ДП «Гарантія-маркет» за 2009-2010 роки             Розглянемо основні  техніко-економічні показники Луцької філії ДП «Гарантія-маркет» на наведемо їх у таблиці 2.1. Таблиця 2.1. Основні показники роботи Луцької філії ДП «Гарантія-маркет» за 2009-2010рр. № з/п Показник 2009р 2010р Абсолютне відхилення (гр. 5-гр. 4) Темп приросту,% (гр. 6/  гр. 4 *100) 1 2 3 4 5 6 1 Обсяг виробленої продукції в діючих цінах, тис грн. 102373,0 143205,0 22832,0 22,30 2 Обсяг виробленої продукції в порівняльних цінах, тис.грн. 87958,1 122583,0 34624,9 39,37 3 Чистий доход від реалізації продукції, тис. грн. 101821,0 142782,0 40961,0 40,23 4 Середньооблікова чисельність  персоналу, чол. 760 822 62 8,16 5 Виробіток на 1 робітника (продуктив-ність  праці), тис. грн. 115,73 149,13 33,4 28,86 6 Фонд оплати праці працівників 20998,0 29194,0 8196,0 39,03 7 Середньомісячна заробітна плата,  грн. 2302 2960 658 28,58
Теоретичні  основи обліку, аналізу і аудиту  фінансових доходів на підприємствах хлібопекарської промисловості
Посада	Прізвище, ініціали	Підпис	Дата	Економічний аналіз діяльності  та аналіз фінансових доходів  Луцької філії ДП «Гарантія-маркет»	Номер сторінки
Студент	Карабанова  А.О
Науковий  керівник	Кравченко І.Й
Завідувач кафедри	Чернелевський Л.М.				49

 

 

 

Продовження таблиці 2.1

 

1	2	3	4	5	6
8	Фондовіддача, грн/грн.	1,97	2,98	1,01	51,27
9	Середньорічні залишки обігових коштів, тис грн.	41858	33519	-8339	19,92
10	Коефіцієнт обертання обігових коштів, обертів	2,43	4,26	1,83	75,3
11	Середньорічна вартість активів. тис. грн.	80320	75710	-4610	5,74
12	Коефіцієнт обертання майна  підприємства, тис. грн.	1,27	1,89	0,62	48,82
13	Операційні витрати, тис. грн.	99492,0	171619,0	72127,0	72,50
14	Матеріальні витрати, тис. грн.	60926,0	119063,0	58137,0	95,42
15	Матеріаловіддача, грн. /грн.	1,44	1,03	-0,41	-28,47
16	Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	97285,0	136761,0	39476,0	40,58
17	Витрати на 1 грн.  реалізованої продукції, коп.	95,05	96,00	-0,95	98
18	Фінансовий результат  від операційної діяльності, тис. грн.	840,0	1290,0	450,0	53,57
19	Чистий прибуток, тис грн.	480,0	1201,0	721,0	150,21
20	Рентабельність продукції, %	0,49	0,88	0,39	79,59
21	Середньорічна вартість власного капіталу. тис. грн.	30635,0	29454,0	1181,0	-3,85
22	Рентабельність власного капіталу, %	1,57	6,17	4,6	-
23	Рентабельність активів, %	0,6	1,59	0,99	-

 

Дохід від реалізації продукції щорічно збільшується, собівартість реалізації продукції також збільшується майже такими ж самими темпами. У той же час чистий прибуток збільшився у 2010 році на 721 тис грн. Рентабельність продукції у 2010 році склала 0,88 %, в порівнянні з 2009 роком вона збільшилася на 0,39 пп.

Власний капітал  має тенденцію до збільшення. На підприємстві відбувається старіння основних засобів, так залишкова вартість основних засобів у 2010 році зменшилася в  порівнянні з 2009 роком на 3405 тис грн.. Середньооблікова чисельність персоналу змінюється але незначними темпами, але зросла на 8,16 % у порівнянні з 2010 роком, також збільшився фонд оплати праці та середньомісячна за заробітна плата збільшилась на 658 грн.

У 2010 році збільшуються показники .рентабельності, що є позитивним для підприємства, що аналізується.

Таким чином, аналіз динаміки техніко-економічних показників діяльності Луцької філії ДП «Гарантія-маркет» в 2009 – 2010 роках засвідчив, що спостерігається збільшення як абсолютних, так і відносних показників, що позитивно характеризує фінансово-економічний стан підприємства.

Розглянемо  Звіт про фінансові результати Луцької філії ДП «Гарантія-маркет» за 2009-2010 роки (Додатки Б,Є).

Таблиця 2.2.

Динаміка основних показників діяльності Луцької філії ДП «Гарантія-маркет» за 2009-2010 роки

(тис. грн.)

Назва показники	Роки		Аболютне відхилення (+/-)  (гр. 3- гр.2)	Темп зміни (%),  (гр.. 4 / гр.2)*100
	2009	2010
1	2	3	4	5
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	101281	142782	41501	40,98
Собівартість реалізованої продукції	97285	136761	39476	40,58
Валовий прибуток	4536	6021	1485	32,74
Інші операційні доходи	2679	3298	619	23,11
Адміністративні витрати	2080	3126	1046	50,29
Витрати на збут	829	529	-300	-36,19
Інші операційні витрати	3466	4374	908	26,19
Фінансові результати від операційної діяльності прибуток	840	1290	450	53,57
Інші фінансові доходи	349	465	116	33,23
Інші доходи	1600	1400	-200	-12,5
Чистий прибуток	480	1201	721	160,21

 

Отже, дохід від реалізації продукції в 2010 р. склав 142782 тис. грн, що на 41501 тис. грн або 40,98%)більше ніж за минулий 2009 рік. Валовий прибуток також збільшився в порівнянні до 2009 року на 1485 тис. грн. або на 32,74%. Спостерігається тенденція до зниження витрат на збут, так у порівняні з 2009 роком вони зменшились на 36,19% або на 300 тис. грн.  Собівартість реалізованої продукції зростає пропорційно зросту виручки, так у 2010 році вона зросла на 39476 тис. грн. або на 40,58% відносно 2009 року, а виручка від реалізації продукції зросла на 40,98%.

Фінансові результати від  операційної діяльності у 2010 році зросли  на 450 тис. грн. або на 53,57%. Чистий прибуток збільшився у 2010 році на 160,21% та склав 1201 тис. грн.

2.2. Теоретичні основи та практичний аналіз фінансових доходів на Луцькій філії ДП «Гарантія-маркет»

 

Конкретні результати від фінансової діяльності Луцька філія ДП «Гарантія- маркет» отримувала за рахунок розміщення депозитних коштів та від спільної діяльності. Вони знайшли своє відображення в статті «Інші фінансові доходи» (форма 2) .

Для систематичного контролю виконання запланованого рівня прибутків, виявлення факторів формування показників прибутку, вивчення напрямків і тенденцій його розподілу проводиться аналіз фінансових результатів підприємства. За його результатами приймаються певні управлінські рішення з реалізації виявлених резервів росту прибутку.

Джерелами аналітичної  інформації для проведення аналітичної  роботи є бюджети, бізнес-плани підприємства, форми бухгалтерської звітності № 1 «Баланс підприємства», № 2 «Звіт про фінансові результати», декларація про прибуток підприємства, матеріали маркетингових досліджень та ін.

У зв’язку з введенням  стандартів бухгалтерського обліку та диференціації діяльності підприємства за видами (операційна, фінансова, інвестиційна), суб’єктами господарювання використовуються наступні показники фінансових результатів: валовий прибуток; прибуток від операційної діяльності; прибуток від звичайної діяльності; прибуток від надзвичайних подій; прибуток до оподаткування, оподаткований прибуток; чистий прибуток.

В аналітичних розрахунках для визначення кінцевих фінансових показників використовують дані звіту про фінансові результату, а в якості вихідного показника - чистий доход (виручку) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тобто доход (виручку) від реалізації продукції (робіт, послуг) за виключенням ПДВ та ін. податків і виключень. Показники прибутку (збитку) суб’єкта господарювання, що вживаються в аналітичних розрахунках, залежно від цілей аналізу, наведені в табл. 2.11