Теоретичні основи обліку, аналізу і аудиту фінансових доходів на підприємствах хлібопекарської промисловості

          2.3. Сучасні комп’ютерні технології ведення комп’ютерного аналізу  фінансових доходів

 

При розв’язуванні економічних, фінансових та інших задач в управлінні доводиться представляти і обробляти інформацію у вигляді таблиць, бланків відомостей, форм, списків.

Ще до широкого застосування електронних таблиць створення  і обробка табличних документів засобами обчислювальної техніки відбувалось  двома способами:

- дані розміщувались в таблиці на папері і оброблялись за допомогою електронного калькулятора;

- дані розміщувались в пам’яті комп’ютера, а для їх обробки створювалась програма.

Перший спосіб розрахований на рядового користувача, наочний, легко  перевіряється, але розрахунки виконуються повільно. Другий спосіб дозволяв обробляти дані набагато швидше, але для створення і налагоджування програми потрібні були навики програмування, яких не мали рядові користувачі. Ці протиріччя були розв’язані з появою стандартних програмних засобів, створених для обробки даних, представлених в табличній формі, так званих електронних таблиць або табличних процесорів. Програмні продукти цього класу поєднали традиційне для користувача представлення даних (таблиці, бланки, форми) з простотою і універсальністю їх обробки.

Електронні таблиця - це двовимірна матриця, в рядках і  стовпцях якої розташовані клітини, в кожній з яких може зберігатися  деяка інформація. В клітини електронної  таблиці можна занести текст, числа, формули. Програмні засоби для  проектування електронних таблиць називають табличними процесорами. Вони дозволяють не тільки створювати електронні таблиці, але й автоматизувати обробку даних, занесених в ці таблиці. Електронні таблиці - це документи, підготовлені табличними процесорами. Один з таких процесові – Excel.

Програма Microsoft Excel дозволяє: 

- сформувати дані у вигляді таблиць; 

- розрахувати вміст комірок по формулах, при цьому можливе використання більше 150 вбудованих функцій; 

- представити дані з таблиць в графічному вигляді; 

- організувати дані в конструкції, близькі по можливостях до бази даних.

Для запуску програми можна використовувати команду  головного меню Windows Пуск – Програми – Microsoft Excel або ярлик на робочому столі (рис. 2.3).

 

Рис. 2.3. Запуск програми Excel

Вигляд екрану програми представлений на мал. 2.4.

 

Рис. 2.4. Вигляд екрану програми Excel

 

Основну частину вікна  займає порожня таблиця, при цьому  на екрані висвічується лише невеликий  її фрагмент. Реальний розмір таблиці  – 256 стовпців і 16384 рядки. Для переміщення по таблиці справа і знизу розташовуються лінійки прокрутки. Рядки пронумеровані цілими числами від 1 до 16384, а стовпці позначені буквами латинського алфавіту A, B ., Z, AA, AB .. На пересіченні стовпця і рядка розташовується основний структурний елемент таблиці – комірка.

1-й рядок вікна – рядок заголовка вікна Windows із стандартними кнопками.

2-й рядок вікна містить головне меню програми.

3-й і 4-й рядки, як правило, – панелі інструментів «Форматування» і «Стандартна». Вони включаються або відключаються командою Вигляд – Панель інструментів.

5-й рядок – рядок формул, в її лівій частині розташовується адреса активної в даний момент комірки.. Щоб зробити комірку активною, можна вибрати її клацанням миші або У середній частині рядка формул в режимі введення з'являються три кнопки, а справа висвічується вміст комірки.

Останній рядок вікна  – називається рядком стану. Зліва  вона містить кнопки для переміщення по робочих листах і «корінці» робочих листів, які за умовчанням містять назви листів: Ліст1, Ліст2 і так далі.

Щоб занести дані у комірку, необхідно зробити її активною. У комірку можна занести:  числа (вони автоматично вирівнюються по правому краю);  текст (він автоматично вирівнюється по лівому краю);  формулу (при цьому комірка міститиме результат обчислень, а вираження висвічуватиметься в рядку формул).

Після введення тексту або  числа клавішами переміщення  курсору можна перейти в сусідню комірку, при введенні формули при натисненні клавіші <Enter> буде отриманий результат обчислення. Щоб відкоригувати інформацію у вже заповненій комірці, робимо її поточною, потім натискуємо клавішу <F2> або виконуємо подвійне клацання мишею по вічку. Для виходу з режиму коректування натискуйте клавішу <Enter>.

Надалі за допомогою Excel проведемо аналіз динаміки змін формування результатів від фінансових операцій Луцької філії ДП «Гарантія-маркет».

Для цього створимо таблицю, заповнимо необхідні комірки.

В комірки В4 та С4 перенесемо дані з рядка 130 форми 2 «Звіт про  фінансові результати».

Таким чином отримаємо  таблицю з базовими даними (рис. 2.5).

 

Рис. 2.5. Таблиця з базовими даними

 

Надалі розрахуємо показники  колонок 4 та 5 за допомогою формул.

Правила роботи з формулами:

-  формула завжди починається із знаку =; 

- формула може містити знаки арифметичних операцій + – * / (складання, віднімання, множення і ділення);

- якщо формула містить адреси комірок, то в обчисленні бере участь вміст комірки; 

- для здобуття результату натискують <Enter>.

Ведемо формулу в  комірку D4: = C4-B4 (рис. 2.6).

Рис. 2.6. Введення формули

 

Після натискання <Enter> в комірці D4 з’явиться результат (рис. 2.7.)

 

 

Рис. 2.7. Результат розрахунку

Надалі вводимо формулу  в комірку E4: = D4/B4*100 (рис. 2.8.).

 

 

Рис. 2.8. Введення формули

 

Надалі натискаємо <Enter> в комірці Е4 з’явиться результат (рис. 2.9.).

 

 

Рис. 2.9. Результат розрахунку

Але в комірці Е4 комп’ютер  провів округлення з багатьма знаками. Нам необхідно округлити цей  результат до двох знаків. Для цього  виділяємо комірку Е4, натикаємо  на ній правою кнопкою миші, обираємо «Формат комірок» (рис. 2.10).

 

Рис. 2.10. Формат комірок

 

Надалі обираємо числовий формат, та число десятинних знаків – 2 (рис. 2.11).

 

Рис. 2.11. Число десятинних знаків

 

Натискаємо <Enter>. Розрахунки завершено. Отримаємо наступний  результат (рис. 2.12).

 

 

Рис. 2.12. Результат розрахунків

 

Надалі оформимо таблицю, вставимо заголовок (рис. 2.13).

 

Рис. 2.13. Оформлення таблиці

 

Надалі виведемо таблицю  на друк, попередньо переглянувши (рис. 2.14).

 

Рис. 2.14. Перегляд таблиці  перед друком.

 

Надалі для роздрукування  натиснемо «Друк».

На цьому створення таблиці завершено.

Таким самим чином  оформлюються будь-які таблиці в Excel та проводяться будь-які розрахунки економічних показників.

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ III. Внутрішній і зовнішній  аудит фінансових доходів, державний контроль за дотриманням чинного законодавства України на Луцькій філії ДП «Гарантія-маркет»            3.1. Теоретичні основи внутрішнього та зовнішнього аудиту фінансових доходів   Після того як керівництво Луцької філії ДП «Гарантія – маркет» звернулось до суб’єкта аудиторської діяльності про проведення аудиту, розпочинаються наступні етапи аудиторської перевірки: - навчально-організаційний  – ознайомчий, переддоговірний,  підготовчий етап; - власне аудиторська  перевірка – етап досліджень, виконання отриманого завдання; - завершальний – узагальнення, групування отриманої інформації, формування точки зору аудитора та висновки, оформлення підсумкових документів, їх обговорення з замовником, завершення формування аудиторської документації. Керівництво Луцької філії ДП «Гарантія – маркет» звернулось ТОВ Аудиторська Фірма «СОФIЯ АУДИТ», з проханням проведення аудиту фінансових доходів. Керівництво аудиторської фірми кваліфікувало цей вид аудиту як завдання з виконання погоджених процедур у розумінні МСА 4400 [16]. Наступною стадією будь-яких аудиторських перевірок є планування, яке необхідно для того,щоб своєчасно та якісно провести аудит. Планування включає  в себе складання детального плану  та програми  робіт. Можна казати, що планування – це деталізація  розробленої загальної стратегії  аудиту. Щоб оцінити різницю між планом та програмою аудиту визначимо їх поняття. План аудиту – це достатньо  загальний, укрупнений документ, фактично розподілений на ділянки проведення аудиту з визначенням виконавців та необхідного часу як для виконання  завдання в цілому, так і для окремої ділянки. В таблиці 3.4.розлянемо  план погоджених аудиторських процедур відносно аудиту фінансових доходів. Таблиця 3.1. План погоджених аудиторських процедур відносно аудиту фінансових доходів
Теоретичні  основи обліку, аналізу і аудиту  фінансових доходів на підприємствах хлібопекарської промисловості
Посада	Прізвище, ініціали	Підпис	Дата	Внутрішній  і зовнішній аудит роздрібної торгівлі, державний контроль за дотриманням  чинного законодавства України  на Луцькій філії  ДП «Гарантія-маркет»	Номер сторінки
Студент	Карабанова  А.О
Науковий  керівник	Кравченко І.Й
Завідувач кафедри	Чернелевський Л.М.				66

ТОВ Аудиторська Фірма «СОФIЯ АУДИТ»

Замовник Луцька філяї ДП «Гарантія – маркет»

Період перевірки 01.01.10-31.12.10

Керівник перевірки Перчук Т.М.

Партер, директор АФ «СОФІЯ АУДИТ»

Чайка В.А.

Контролер якості Андрєєва І.А.

План погоджених аудиторських процедур відносно аудиту фінансових доходів

№ з/п	Пункт плану	Функції	П.І.Б.	Кількість днів, план	Строки виконання
1	2	3	4	5	6
1	Планування робіт	Керівник перевірки, аудитор	Перчук Т.М.	0,3	02.04.11
2	Погодження плану	Партнер	Чайка В.А.	0,2	03.04.11
3	Збір постійної інформації: ознайомлення з галуззю клієнта вивчення його діяльності, ознайомлення з обліковою  політикою, статутними документами			0,5	03.04.11
4	Аудит дивідендів одержаних	Керівник перевірки, аудитор	Перчук Т.М.	0,5	04.04.11
5	Аудит відсотків одержаних	Керівник перевірки, аудитор	Перчук Т.М.	0,5	04.04.11
6	Аудит інших фінансових доходів	Керівник перевірки, аудитор	Перчук Т.М.	0,5	05.04.11
7	Оформлення робочих документів	Асистент аудитора	Ляшко О.В.	1	05.04.11
8	Складання звіту	Керівник перевірки, аудитор	Перчук Т.М.	0,5	05.04.11
9	Виконання процедур контролю якості	Контролер якості на рівні виконання  завдання	Андрєєва І.А.	0,5	05.04.11
10	Затвердження результатів робіт	Партнер	Чайка В.А.	0,25	06.04.11
11	Затвердження підсумкових документів	Партнер	Чайка В.А.	0,25	06.04.11

 

Продовження таблиці

12	Разом	-	-	3,5
	У т.р. підлягає сплаті клієнтом			4

 

В таблиці 3.5.розлянемо програму погоджених аудиторських процедур відносно аудиту фінансових доходів.

Програма аудиту –  більш детальніша плану аудиту, в  ній зазначаються мінімально обов’язкові  для застосування аудиторські процедури, конкретні кроки, методи вибірки тощо.

Таблиця 3.2

Програма погоджених аудиторських процедур відносно аудиту фінансових доходів

ТОВ Аудиторська Фірма «СОФIЯ АУДИТ»

Замовник Луцька філяї ДП «Гарантія – маркет»

Період перевірки 01.01.10-31.12.10

Керівник перевірки  Перчук Т.М.

Контролер якості Андрєєва І.А.

Програма погоджених аудиторських процедур відносно аудиту фінансових доходів

Мета	ВН-виникнення, Н –наявність, П  – повнота, Т – точність, ВО –відображення, ВЗ – відповідність законодавству
Метод	С- сполошна перевірка, ВП – вибіркова  перевірка, ЦВ – цільовий відбір
Аудиторські процедури (АП)	ПД – перевірка записів або  документів, ПР – підрахунок, ПВ –  повторне виконання, З – запит, АП – аналітичні процедури
Процедури		Мета	Метод	АП	Виконавець
Аналітична інформація
Перевірити дані синтетичного та аналітичного обліку фінансових доходів		П		ПР
Наявність первинних  документів
Перевірити наявність первинних  документів з обліку фінансових доходів		Н, П	СП	З, ПД
Перевірка доходів від  дивідендів		ВН, П, Т, ВО, ВЗ	С	ПД, ПР, АП
Перевірка доходів від відсотків отриманих		ВН, П, Т, ВО, ВЗ	С	ПД, ПР, АП
Перевірка інших доходів  від фінансових операцій		ВН, П, Т, ВО, ВЗ	С	ПД, ПР, АП