Рынок потребительского кредитования: проблемы и перспективы развития

2. ПОРЯДОК КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОМУ КРЕДИТОВАНИЮ.

2.1 Порядок кредитования физических лиц, документальное оформление операций.

Для получения банковской ссуды клиент предоставляет в банк кредитную заявку и пакет документов, необходимых для заключения сделки.

Клиент может заполнить анкету на получение кредита, позвонив по телефону, на официальном сайте ОАО АКБ «Пробизнесбанк» или придя в офис банка.

Документы, необходимые для получения кредита:

                    Анкета на получение кредита в ОАО АКБ "Пробизнесбанк";

                    Паспорт и второй документ, удостоверяющий личность (загранпаспорт, водительское удостоверение и т.д.);

                    Мужчинам в возрасте от 20 до 27 лет необходимо предоставить военный билет или документы, свидетельствующие об отсрочке службы в армии;

                    Справка о доходах с места работы и документы, подтверждающие занятость (при получении кредита на неотложные нужды). [24]

Далее в течение 3 дней банк рассматривает анкету клиента и принимает решение о возможности выдачи кредита.

Основными требованиями к заемщику в банке ОАО АКБ «Пробизнесбанк» являются:

- возраст от 20 до 70 лет;

- должен быть прописан в Орловской области не менее года;

- принадлежит к официально-работающему населению не менее 3 месяцев либо является индивидуальным предпринимателем не менее 1 года. [24]

Для рассмотрения вопроса о выдаче кредита банк запрашивает информацию о клиенте в бюро кредитных историй и у банков-партнеров. Получив необходимые данные, банк принимает решение на выдачу кредита и  рассчитывает процентную ставку исходя из суммы кредита, срока, обеспечения и размера дохода клиента.

После анализа кредитоспособности заемщика кредитный работник пишет письменное заключение о выдаче (отказе) кредита. Решение о выдаче кредита принимает руководитель банка.

После принятия решения о выдаче кредита оно сообщается клиенту. В случае положительного решения, заемщик приглашается в офис, где оформляется кредитный договор и договор залога (поручительства) (если это кредит на неотложные нужды).

Кредитный договор содержит основные положения:

                  сумма кредита;

                  годовая процентная ставка по кредиту;

                  ставка по кредиту, взимаемая в случае неисполнения обязательств по кредиту;

                  вид обеспечения кредита (поручтельство);

                  права и обязанности сторон;

                  штрафные санкции за нарушение обязательств по кредитному договору;

                  адреса и реквизиты кредитора и заемщика. (Приложение Д)

Договор поручительства содержит следующие положения:

                  номер кредитного договора, за исполнение которого обязуется поручитель в случае неисполнения обязательств заемщиком;

                  размер и срок кредита;

                  годовая процентная ставка;

                  штрафные санкции за нарушение обязательств по кредитному договору;

                  обязанности сторон;

                  адреса и реквизиты сторон.

Договора подписывается уполномоченными лицами банка (руководитель, главный бухгалтер) и клиентом, заверяются штампом.

Затем кредитный работник выписывает распоряжение на выдачу кредита (Приложение Е) и заемщик получает его в кассе по расходному кассовому ордеру. (Приложение Ж)

После выплаты клиенту предусмотренной условиями кредитного договора суммы наступает этап погашения долга и уплаты процентов за пользование ссудой. Погашение кредита и уплата процентов производиться аннуитетными платежами в соответствии с графиком погашения, начиная с месяца, следующего за месяцем выдачи ссуды, в день, который заемщик устанавливает самостоятельно и закрепляет в договоре.

При непоступлении от заемщика платежей в установленные сроки суммы невнесенных в срок платежей перечисляются на счет просроченных кредитов с уплатой пени. В случае невозможности погашения заемщиком кредита в срок его сумма взыскивается с поручителя либо за счет реализации залога.

Конфликтные ситуации при кредитовании населения разрешаются через суд, куда при возникновении спорной ситуации может обратиться как заемщик, так и кредитор.

Таким образом, порядок кредитования физических лиц в ОАО АКБ «Пробизнесбанк» соответствует нормативно-правовым актам Банка России и закреплен во внутреннем регламенте банка.

2.2 Отражение операций потребительского кредитования в бухгалтерском учете

Отражение в учете в ОАО АКБ «Пробизнесбанк» осуществляется на основании положения ЦБРФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Отражение в бухгалтерском учете операций по кредитованию населения происходит в следующем порядке:

1. Выдача кредита отражается расходным кассовым ордером

Дт 455 (01-07) «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций

2. Принятие обеспечения

Дт 99998

Кт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Дт 91414 «Выданные гарантии и поручительства»

Кт 99999

Начисление процентов в ОАО АКБ «Пробизнесбанк» осуществляется за каждый день использования ссуды, начиная со дня следующего за днем получения кредита.

Уплата процентов за пользование кредитом производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения кредита или его первой части, не позднее дня месяца, следующего за платежным, который клиент самостоятельно выбрал и указал в кредитном договоре, а также одновременно с погашением основного долга по кредиту. Отражение начисления и уплаты процентов осуществляется по методу начислений

3. Начислены проценты в конце месяца по мемориальному ордеру (Приложение И)

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 70601 «Доходы»

4. Уплата ранее начисленных процентов

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 47427 «Требования по получению процентов»

5. Отнесение суммы процентов на счет просроченных платежей

Дт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам граждан»

Кт 47427 «Требования по получению процентов»

6. Погашение просроченных процентов

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам граждан»

7. Погашение кредита в установленный срок осуществляется по приходному кассовому ордеру (Приложение К)

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 455 (01-07) «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

8. Отнесение суммы основного долга на счет просроченных платежей

Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 455 (01-07) «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

9. Погашение просроченного основного долга

Дт 20202 «Касса кредитных организаций

Кт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

10. Списание обеспечения

Дт 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Кт 99998

Дт 99999

Кт 91414 «Выданные гарантии и поручительства» [8]

Таким образом, отражение операций в учете в ОАО АКБ «Пробизнесбанк» происходит согласно установленным требованиям Банка России.

2.3 Влияние доходов  и расходов, получаемых по операциям кредитования физических лиц, на финансовый результат деятельности банка и исчисление налога на прибыль

Современное российское налоговое законодательство накладывает определенный отпечаток на практику ведения банковского бизнеса. Можно отметить, что налоговое бремя России на банковскую сферу является достаточно высоким. Банки являются плательщиками различных налогов: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы от операций с ценными бумагами, страховые взносы во внебюджетные фонды. Банки являются налоговыми агентами при уплате налога на доходы физических лиц.

Одним из крупнейших налогов, формирующих доходную часть бюджета, является налог на прибыль. Налог на прибыль является федеральным налогом, подлежащим распределению между федеральным и региональным бюджетами. Ставка налога на прибыль в условиях кризиса была снижена до 20% (2% подлежит распределению в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта Российской Федерации). [2, cт.284]

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком, к которым и относятся кредитные организации. Прибылью в целях налогообложения для российских организаций признаются  полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Поскольку кредитные операции являются одним из основных направлений деятельности кредитной организации, то вполне очевидно, что финансовый результат деятельности банка зависит от эффективности осуществления кредитных операций: максимизации доходов, получаемых по операциям кредитования, и оптимизации расходов в этой области. В рамках дипломной работы необходимо изучить влияние доходов  и расходов, получаемых по операциям кредитования физических лиц, на финансовый результат  и на исчисление налога на прибыль.

По кредитным операциям кредитная организация получает доходы и несет соответствующие расходы. Доходы и расходы в целях налогообложения принято классифицировать на внереализационные и от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Доходы и расходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Полученные налогоплательщиком доходы и понесенные расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами или расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Итак, кредитная организация по кредитным операциям получает доходы:

-  в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов,

- в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу,

- в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов. [2, cт.290]

К расходам банков в части осуществления кредитных операций относятся расходы: [2, cт.291]

- суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию,

- расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке.

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, признаются расходом. [2, cт.292] При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Банком России, и включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка и не полностью использованные банком в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежной задолженности по ссудам и задолженности, приравненной к ссудной, могут быть перенесены на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатков резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого в отчетном (налоговом) периоде резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов банка в последнее число отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы банков в последнее число отчетного (налогового) периода.