Разработка финансового плана

 

тыс. руб.

Аналогично рассчитывается и по другим кварталам.

Остаточная стоимость  активной части ОПФ на начало первого  квартала определяется:

 

,                                                                                 (11)

где - полная стоимость активной части ОПФ на начало года, тыс. руб.;

- коэффициент износа активной  части ОПФ на начало года, коэф. В данной работе принят в размере 0,4.

 

тыс. руб.

Остаточная стоимость  активной части ОПФ на конец i-того квартала определяется:

,                                                                       (12)

где - остаточная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс. руб.;

- остаточная стоимость вводимых  в i-том квартале объектов, тыс.  руб.;

- остаточная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том  квартале объектов, тыс. руб.;

- сумма амортизационных отчислений, начисленных в i-том квартале, тыс. руб.

Остаточная стоимость  вводимых и выбывающих объектов определяется на основе их полной стоимости и  степени износа.

Остаточная стоимость  продаваемых в первом квартале машин  определялась в 1 разделе курсовой работы и составила 958,30 тыс. руб.

 

,                                                                                                (13)

где - годовая норма амортизационных отчислений, %. В данной работе годовая норма равна 16 %.

Сумма амортизационных отчислений в первом квартале составит:

 

тыс. руб.

Остаточная стоимость  активной части ОПФ на конец первого квартала равна:

 

 тыс. руб.

Средняя остаточная стоимость  за квартал рассчитывается как средняя  арифметическая величина, а за год – как средняя хронологическая.

Налог на добавленную стоимость  рассчитывается по основной ставке в  процентах от величины вводимых основных фондов.

Расходы на ремонт следует  запланировать в процентах от первоначальной стоимости активной части ОПФ. Сумма расходов на ремонт в i-том квартале составит:

 

,                                                                             (14)

где - норматив отчислений на ремонт активной части ОПФ в год, %. В данной работе примем норматив отчислений в размере 8 %.

 тыс. руб.

Расчёт амортизационных  отчислений и расходов на ремонт активной части  ОПФ представлен в таблице 11.

 

Таблица 11 – Расчёт амортизационных отчислений и расходов на ремонт активной части ОПФ

В тыс. руб.

Показатель	Квартал				Сумма на год
	I	II	III	IV
1 Стоимость на начало периода:
-полная	20720,00	19270,00	17405,00	20720,00	78115,00
- остаточная	12432,00	10479,14	9464,71	12022,53	12432,00
2 Сумма начисленных амортизационных  отчислений	994,56	838,33	757,18	961,80	3551,87
3 Стоимость выбывших основных  фондов
- первоначальная	1369,00	1761,00	0,00	0,00	3130,00
- остаточная	958,30	176,10	0,00	0,00	1134,40
4 Ввод основных фондов по первоначальной  стоимости	0,00	0,00	3315,00	0,00	3315,00
5 Стоимость на конец периода
- первоначальная	19351,00	17590,00	20905,00	20905,00	20905,00
- остаточная	10479,14	9464,71	12022,53	11060,73	11060,73
6 Средняя за период остаточная  стоимость	11455,57	9971,92	10743,62	11541,63	10928,19
7 НДС по приобретённым ценностям	0,00	0,00	596,70	0,00	596,70
8 Расходы на ремонт	400,71	369,41	384,95	418,10	1573,17

 

Графическая интерпретация полной и остаточной стоимости активной части ОПФ  по кварталам года приведена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Полная и остаточная стоимость  активной части ОПФ по кварталам  года

 

Расчёт амортизационных отчислений линейным способом производится в следующем порядке.

Остаточная стоимость  объектов на начало года (первого квартала) определяется так же, как и в предыдущем расчёте.

Годовая сумма амортизационных  отчислений определяется:

 

,                                                                                                (15)

где - полная первоначальная стоимость объектов, тыс. руб.

- средняя норма амортизационных отчислений, %. В данной работе для пассивной части ОПФ она составляет 6 %, для прочего амортизируемого имущества - 12 %.

Полная первоначальная стоимость  пассивной части ОПФ составляет 12 950 тыс. руб., прочего амортизируемого имущества – 18 130 тыс. руб.

Годовая сумма амортизационных  отчислений для пассивной части  ОПФ и прочего амортизируемого  имущества соответственно равна:

 

тыс. руб.

тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений на квартал определяется:

 

.                                                                                                          (16)

Остаточная стоимость  объектов на конец i-того квартала определяется:

 

.                                                                                              (17)

Средняя остаточная стоимость  объектов за квартал рассчитывается как средняя арифметическая величина, а за год - как средняя хронологическая.

Затраты на ремонт определяются по норме в процентах от полной стоимости объектов. При этом норму  отчислений на ремонт принята по пассивной части ОПФ - 4% в год, по прочему амортизируемому имуществу - 8%. Затраты распределить по кварталам равномерно.

Расчёты представлены в таблице 12.

Таблица 12 – Расчёт амортизационных отчислений линейным способом и расходов на ремонт пассивной части ОПФ и прочего амортизируемого имущества

В тыс. руб.

Показатель	Квартал				Сумма на год
	I	II	III	IV
1 Остаточная стоимость на начало  периода
- пассивной части ОПФ	7770,00	7575,75	7381,50	7187,25	7770,00
- прочего амортизируемого имущества	10878,00	10334,10	9790,20	9246,30	10878,00
2 Сумма начисленных амортизационных  отчислений
- по пассивной части ОПФ	194,25	194,25	194,25	194,25	777,00
- по прочему амортизируемому имуществу	543,90	543,90	543,90	543,90	2175,60
3 Остаточная стоимость на конец  периода
- пассивной части ОПФ	7575,75	7381,50	7187,25	6993,00	6993,00
- прочего амортизируемого имущества	10334,10	9790,20	9246,30	8702,40	8702,40
4 Остаточная стоимость в среднем  за период
- пассивной части ОПФ	7672,88	7478,63	7284,38	7090,13	7381,50
- прочего амортизируемого имущества	10606,05	10062,15	9518,25	8974,35	9790,20
5 Расходы на ремонт
- пассивной части ОПФ	129,50	129,50	129,50	129,50	518,00
- прочего амортизируемого имущества	362,60	362,60	362,60	362,60	1450,40

 

После составления сметы  следует рассчитать себестоимость  единицы каждого вида продукции. Для этого затраты делятся  на переменные (прямые) и постоянные  (косвенные). Расчёт переменных и постоянных расходов произведён в таблицах 13 и 14.

Таблица 13 – Расчёт  переменных расходов на год

В тыс. руб.

Вид расходов	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1 Материальные расходы	139000,00	137747,20	156271,50	433018,70
2 Расходы на оплату труда рабочих	132050,00	120528,80	133947,00	386525,80
3 Страховые взносы во внебюджетные фонды	39615,00	36158,64	40184,10	115957,74
4 Страховой взнос	2641,00	2410,58	2678,94	7730,52
8 Другие расходы	27800,00	27549,44	31254,30	86603,74
Итого переменных расходов	341106,00	324394,66	364335,84	1029836,50

 

Таблица 14 – Расчёт  постоянных расходов на год

В тыс. руб.

Вид расходов	Сумма, тыс. руб.
1 Расходы на оплату труда служащих	139187,65
2 Страховые взносы во внебюджетные фонды	41756,29
3 Взнос на обязательное страхование	2783,75
7 Амортизационные отчисления	6504,47
8 Расходы на ремонт амортизируемого имущества	3541,57
9 Арендная плата	620,00
10 Корректировка постоянных расходов для расчёта производственной себестоимости	-85,00
11 Итого постоянных расходов, включаемых в производственную себестоимость - всего,	194308,73
из них относится на себестоимость  продукции:
А	60702,12
Б	63923,05
В	69683,56
12 Внепроизводственные расходы	640,00
13 Всего постоянных расходов,	194948,73
из них относится на себестоимость  продукции:
А	60902,06
Б	64133,60
В	69913,08

 

Корректировка постоянных расходов для расчёта производственной себестоимости производится та же, что и в смете затрат (таблица 5): учитываются затраты списываемые на непроизводственные счета, изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Таким образом, корректировка составит:

Корректировка постоянных расходов =  – 115 + 150 – 120 = – 85 тыс. руб.

Постоянные расходы следует  распределить по видам продукции  пропорционально доле продукции в общем объёме продаж. Размер постоянных затрат, относимых на j-тый вид продукции определяется [1]:

 

,                                                                                                    (18)

где - общий объём постоянных расходов, тыс. руб.;

- планируемая выручка от продажи  продукции j-того вида, тыс. руб.;

- плановый размер выручки  от продажи продукции на год,  тыс. руб.

Расчёт себестоимости единицы продукции представлен в таблице 15.

 

Таблица 15 – Расчёт себестоимости единицы  продукции

Показатель	Вид продукции
	А	Б	В
1 Объём производства, тыс. ед.	695,00	860,92	744,15
2 Прямые (переменные) расходы, тыс.  руб.	341106,00	324394,66	364335,84
3 Переменные расходы на единицу  продукции, руб./ед.	490,80	376,80	489,60
4 Постоянные расходы, включаемые  в производственную себестоимость,  тыс. руб.	60702,12	63923,05	69683,56
5 Производственная себестоимость  - всего, тыс. руб.	401808,12	388317,71	434019,40
6 Производственная себестоимость  единицы продукции, руб./ед.	578,14	451,05	583,24
7 Всего постоянных расходов, тыс. руб.	60902,06	64133,60	69913,08
8 Полная себестоимость, тыс. руб.	402008,06	388528,25	434248,92
9 Полная себестоимость единицы  продукции, руб./ед.	578,43	451,29	583,55

 

На основе сметы затрат на производство и реализацию продукции  необходимо рассчитать полную себестоимость  реализуемой продукции:

 

,                                                                   (19)

где - плановая полная себестоимость товарной продукции, планируемой к выпуску, тыс. руб. (данный показатель определяется по смете (таблица 5);

- производственная себестоимость остатков нереализованной продукции на начало периода, тыс. руб.;

- производственная себестоимость  остатков нереализованной продукции  на конец периода, тыс. руб.

Производственная себестоимость  остатков нереализованной продукции  j-того вида на начало i-того периода определяется:

 

,                                                                                           (20)

где - производственная себестоимость единицы j-того вида продукции, руб.

Производственная себестоимость  остатков нереализованной продукции  j-того вида на конец i-того периода определяется:

 

.                                                                                           (21)

Так, производственные себестоимости  остатков внереализованной продукции А на начало и конец первого квартала соответственно равны:

тыс. руб.

тыс. руб.

Полный расчёт остатков нереализованной  продукции представлен в табл. 16.

Таблица 16 – Расчёт остатков нереализованной  продукции по производственной себестоимости 

 

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1 Остатки нереализованной продукции  в натуральных единицах, тыс. ед.:
по продукции А
- на начало периода	23,90	23,90	14,70	16,10	20,30
- на конец периода	18,90	14,70	16,10	20,30	18,90
по продукции Б
- на начало периода	22,30	22,30	18,06	19,78	24,94
- на конец периода	23,22	18,06	19,78	24,94	23,22
по продукции В
- на начало периода	26,10	26,10	15,75	17,25	21,75
- на конец периода	20,25	15,75	17,25	21,75	20,25
2 Остатки нереализованной продукции  по производственной себестоимости,  тыс. руб.:
по продукции А
- на начало периода	13817,57	13817,57	8498,68	9308,07	11736,27
- на конец периода	10926,87	8498,68	9308,07	11736,27	10926,87
по продукции Б
- на начало периода	10058,41	10058,41	8145,96	8921,76	11249,18