Разработка финансового плана

 

Для расчёта затрат на производство и продажу продукции составляется смета затрат, приведённая в таблице 5.

В прочих затрат помимо арендной платы и расходов на ремонт следует  учесть Пенсионный фонд, федеральный  и территориальный фонд обязательного  медицинского страхования.

Для определения величины взносов по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) следует учитывать, к какому классу профессионального риска относится  предприятие. Рассматриваемое предприятие относится к 1 классу риска, поэтому величина страховых взносов – 0,2 %. [2]

 

 

 

 

 

Таблица 5 – Смета затрат на производство и реализацию продукции

В тыс. руб.

Показатель	План на год	в том числе по кварталам
		I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
1 Материальные затраты - всего, в том числе:	433018,70	86679,09	100943,20	128789,60	116606,80
- сырьё	238160,78	47673,41	55518,76	70834,28	6433,74
- материалы	86603,74	17335,82	20188,64	25757,92	23321,36
- топливо	108254,68	21669,78	25235,80	32197,40	29151,70
2 Затраты на оплату труда	525713,45	112156,31	124905,71	149763,31	138888,11
3 Амортизационные отчисления	6504,47	1732,71	1576,48	1495,33	1699,95
4 Прочие затраты - всего, в том числе:	249530,77	52254,84	58926,67	72018,49	66330,77
- арендная плата
- расходы на ремонт	620,00	155,00	155,00	155,00	155,00
- страховые взносы в Пенсионный фонд	3541,57	892,81	861,51	877,05	910,20
- страховые взносы в Фонд Социального  страхования	115656,96	24674,39	27479,26	32947,93	30555,38
- страховые взносы в ФФОМС	15245,69	3252,53	3622,27	4343,14	4027,76
- страховые взносы	26811,39	5719,97	6370,19	7637,93	7083,29
- другие затраты	1051,43	224,31	249,81	299,53	277,78
5 Итого затрат на производство	1214767,39	252822,96	286352,07	352066,73	323525,63
6 Затраты, списываемые на непроизводственные  счета	115,00	28,75	28,75	28,75	28,75
7 Прирост (-), уменьшение (+) остатков расходов будущих периодов	150,00	37,50	37,50	37,50	37,50
8 Прирост (-), уменьшение (+) остатков незавершённого производства	120,00	30,00	30,00	30,00	30,00
9 Производственная себестоимость  товарной продукции	1214682,39	252801,71	286330,82	352045,48	323504,38
10 Внепроизводственные расходы - всего, в том числе:	640,00	160,00	160,00	160,00	160,00
- на реализацию	508,00	127,00	127,00	127,00	127,00
- на рекламу	132,00	33,00	33,00	33,00	33,00
11 Полная себестоимость товарной  продукции, в том числе:	1215322,39	252961,71	286490,82	352205,48	323664,38
- коммерческие расходы	640,00	160,00	160,00	160,00	160,00
- управленческие расходы	184347,69	46086,92	46086,92	46086,92	46086,92

 

Величины арендной платы и расходов на реализацию продукции принимаются в соответствии с вариантом (Приложение А). Другие затраты в составе прочих принимаются в размере 20 % от величины материальных затрат.

Расходы на рекламу планируются  на год с равномерным распределением по кварталам. В таблице 6 приведен расчёт стоимости рекламных мероприятий  с учетом действующих тарифов на рекламу в Архангельской области по данным рекламной компании [3].

 

Таблица 6 - Расчёт затрат на проведение рекламных мероприятий

Вид рекламы	Единицы измерения	Цена за единицу, руб.	Количество, ед.	Стоимость, руб.
1	2	3	4	5
Визитки	шт	1,6	3100	5000
Буклет А4 (2 сгиба)	шт	2,24	5000	11 200
Билборд
- дизайн	-	-	-	1 200
- изготовление	-	-	-	1 500
- монтаж	-	-	-	1 100
- размещение	мес	1000	12	12000
Настольные календари	шт	250	300	75000
Разработка фирменного стиля	-	-	-	5000
Разработка логотипа	-	-	-	3000
Фирменные шариковые ручки	шт	3,4	5000	17000
Итого затрат на рекламу	-	-	-	132000

 

Для определения производственной себестоимости из общей суммы  затрат на производство прежде всего  исключаются затраты, относимые  на непроизводственные счета. Далее  следует учесть изменение остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост этих остатков вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение - прибавляется.

В данной работе принято, что  на непроизводственные счета списывается 115 тыс. руб., остатки незавершенного производства увеличиваются на 120 тыс. руб., а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 150 тыс. руб. Эти суммы распределены по кварталам года равномерно.

Полная себестоимость  товарной продукции определяется суммированием  производственной себестоимости и  внепроизводственных расходов.

Из состава полной себестоимости  товарной продукции выделяются коммерческие расходы (затраты на реализацию продукции  и рекламу) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им страховые взносы, взносы в Пенсионный фонд, ФФОМС, а также арендная плата).

 

 

Графическая интерпретация структуры затрат на производство представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 – Структура затрат на производство продукции

 

На приведённой диаграмме  видно, что наибольшую часть расходов (43,28 %)  составляют затраты на оплату труда, соответственно, высока и доля отчислений на социальные нужды и страховые взносы (13,07%). Также значительную долю составляют материальные затраты (35,65 %), доли амортизационных отчислений и прочих затрат незначительны (0,54 и 7,47 % соответственно).

Величина материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции  определяется:

 

,                                                                                                    (7)

где - материальные затраты на единицу j-того вида продукции, руб./ед.

Налог на добавленную стоимость  рассчитывается по основной ставке, равной 18 % от величины прямых материальных затрат.

Расчёт прямых материальных затрат представлен в таблице 7.

 

 

 

Таблица 7 – Расчёт прямых материальных затрат

 

Показатель	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1 Объём производства - всего, тыс.  ед.,	695,00	860,92	744,15	2300,07
в том чисел по кварталам:
I	137,80	176,36	147,15	-
II	162,40	199,52	174,00	-
III	207,20	254,56	222,00	-
IV	187,60	230,48	201,00	-
2 Материальные затраты на единицу  продукции, руб.	200,00	160,00	210,00	-
3 Прямые материальные затраты  - всего, тыс. руб.,	139000,00	137747,20	156271,50	433018,70
в том чисел по кварталам:
I	27560,00	28217,60	30901,50	86679,10
II	32480,00	31923,20	36540,00	100943,20
III	41440,00	40729,60	46620,00	128789,60
IV	37520,00	36876,80	42210,00	116606,80
4 НДС, уплаченные поставщикам - всего, тыс. руб.,	25020,00	24794,50	28128,87	77943,37
в том чисел по кварталам:
I	4960,80	5079,17	5562,27	15602,24
II	5846,40	5746,18	6577,20	18169,78
III	7459,20	7331,33	8391,60	23182,13
IV	6753,60	6637,82	7597,80	20989,22

 

Прямые материальные затраты  и НДС, уплаченный поставщикам, по продукции А в первом квартале определяются следующим образом:

 

тыс. руб.

тыс. руб.

 

Материальные затраты состоят из расходов на сырьё, материалы, топливо и прочее. В данной работе принята следующая структура материальных затрат: сырьё – 55 %, материалы – 20 %, топливо – 25 %.

Состав материальных затрат рассчитан в таблице 8.

 

 

 

 

 

Таблица 8 – Состав материальных затрат

В тыс. руб.

Показатель	Квартал				Сумма за год
	I	II	III	IV
Материальные затраты - всего,	86679,10	100943,20	128789,60	116606,80	433018,70
в том числе:
- сырьё	47673,51	55518,76	70834,28	64133,74	238160,29
- материалы	17335,82	20188,64	25757,92	23321,36	86603,74
- топливо	21669,78	25235,80	32197,40	29151,70	108254,68

 

Затраты на оплату труда рабочих  в i-том квартале по j-тому виду продукции  определяются:

 

,                                                                                                (8)

где - заработная плата рабочих на единицу продукции j-того вида.

Расчёт затрат на оплату труда приведен в таблице 9.

 

Таблица 9 – Расчёт затрат на оплату труда

Показатель	Вид продукции			Всего
	А	Б	В
1	2	3	4	5
1 Объём производства - всего, тыс.  ед.,	695,00	860,92	744,15	2300,07
в том чисел по кварталам:
I	137,80	176,36	147,15	-
II	162,40	199,52	174,00	-
III	207,20	254,56	222,00	-
IV	187,60	230,48	201,00	-
2 Заработная плата рабочих на  единицу продукции, руб.	190,00	140,00	180,00	-
3 Затраты на оплату труда рабочих  - всего, тыс. руб.,	132050,00	120528,80	133947,00	386525,80
в том чисел по кварталам:
I	26182,00	24690,40	26487,00	77359,40
II	30856,00	27932,80	31320,00	90108,80
III	39368,00	35638,40	39960,00	114966,40
IV	35644,00	32267,20	36180,00	104091,20
4 Затраты на оплату труда служащих, тыс. руб.:
на год	-	-	-	139187,65
на один квартал	-	-	-	34796,91
5 Затраты на оплату труда в  год, тыс. руб., в том чисел по кварталам:				525713,45
Продолжение таблицы 9
1	2	3	4	5
I	-	-	-	112156,31
II	-	-	-	124905,71
III	-	-	-	149763,31
IV	-	-	-	138888,11

 

Таким образом, затраты на оплату труда рабочих в первом квартале по продукции А составили:

 

тыс. руб.

Затраты на оплату труда служащих за период (год, квартал) определяются:

 

,                                                                                 (9)

где - минимальный размер оплаты труда в месяц, руб.;

- средний коэффициент заработной  платы служащих, коэф.;

- численность служащих, чел.;

- продолжительность планируемого  периода, мес.

Минимальный размер оплаты труда, установленный с 1 июня 2011 г., равен 4 611 руб. [4]. Средний коэффициент заработной платы служащих принят в размере 21,5. Численность служащих на предприятии 117 человек.

Таким образом, затраты на оплату труда служащих в год составят:

 

тыс. руб.

Далее произведём расчёт амортизационных  отчислений.

Амортизация может начисляться  различными способами. В данной работе для планирования амортизационных  отчислений по активной части основных производственных фондов (ОПФ) используется нелинейный способ, для других видов амортизируемого имущества - линейный способ.

Стоимость амортизируемого  имущества на начало года составляет 51 800 тыс. руб. (Приложение Б). В курсовой работе принята следующая структура амортизируемого имущества: активная часть ОПФ - 40%; пассивная часть ОПФ - 25%; прочее амортизируемое имущество -  35%.

Кроме того, следует учесть движение (ввод, выбытие) активной части  основных производственных фондов. Принимаем следующие дополнительные данные:

• планируется приобретение и ввод оборудования в конце третьего квартала стоимостью 3 315 тыс. руб.;
• планируется списание устаревшего оборудования с первоначальной стоимостью 1 865 тыс. руб. с износом 90 % в конце второго квартала;
• планируется продажа машин с первоначальной стоимостью 1 450 с износом 30 %.

Полная  стоимость активной части ОПФ  на начало года (первого квартала) принимается в соответствии с исходными данными:

 

тыс. руб.

Полная  стоимость на конец  i–того квартала составит:

 

,                                                                             (10)

где - полная первоначальная стоимость ОПФ на начало i-того квартала, тыс. руб.;

- полная стоимость вводимых (приобретаемых) в i-том квартале  объектов, тыс. руб.;

- полная стоимость выбывающих (списываемых, продаваемых) в i-том  квартале объектов, тыс. руб.

Так как в первом квартале планируется продажа машин, полной стоимостью 1 450 тыс. руб., то полная стоимость имущества на конец первого квартала составит: