Расчет плановых финансовых показателей

 

    Расчет себестоимости по статьям  калькуляции начинаем с расчета  затрат на сырье и материалы.  Расчет осуществляется  по форме  представленной в Таблице 8. 

       Таблица 8-расчет расходов на сырье и материалы.

      

        

 

      Итого: стоимость материалов на весь выпуск = 165942,750 
 
 
 

-Затраты на  единицу продукции по статье  сырьё и основные материалы  рассчитываются по следующей  формуле: 

3 на ед=3 на  год/Vпр

где 3 на ед - затраты  на единицу продукции, руб.,

3 на год - затраты  на годовой выпуск продукции, тыс/руб.,

Vпр - объём производства продукции за год.

3 на ед=16594275/50000=3319 рублей.

-На уровне  действующего предприятия затраты  на годовой выпуск продукции  по статье вспомогательные материалы  планируются в размере 3% от  затрат на годовой выпуск продукции по статье сырьё и основные материалы=0,03*165942,75=4978,283 тыс/руб.

А затраты на единицу продукции по статье вспомогательные  материалы

рассчитываются  аналогично=4978,283/50000=99 рублей.

- На уровне  действующего предприятия затраты  на годовой выпуск продукции по статье топливо и энергия на технологические нужды планируются в размере 8% от затрат на годовой выпуск продукции по статье сырьё и основные материалы=0,08*165942,75=13275,42 тыс/руб.

3 на ед=13275,42/50000=265 рублей.

-Основная заработная платя производственных рабочих - это заработная плата за отработанное время. Основная заработная плата производственных рабочих будет соответствовать часовому фонду оплаты труда основных рабочих=33488,4тыс./руб.

3на ед=33488,4/50000=670 рублей.

- Дополнительная  заработная плата производственных  рабочих ~ это заработная плата  за неотработанное время (отпуска  по болезни, очередные и дополнительные  отпуска я т.д.). Дополнительная  заработная плата производственных  рабочих рассчитывается по формуле:

Доп з пл. =Згод - Зчас; ,

где Згод - годовой  фонд оплаты труда основных рабочих,

Зчас – часовой  фонд оплаты труда основных рабочих.

36312,141-33488,4=2823,741тыс/руб.

3 на ед=2823,741/50000=56 рублей,

-Отчисления  от заработной платы планируются  в размере 26,9% (ставка

единого социального  налога=26% и отчисления в ФСС РФ на возмещение

затрат по травматизму и профессиональным заболевайиям=0,9%) от суммы

основной и  дополнительной заработной платы производственных рабочих

=(33488,4+2823,741)*0,269=9767,966тыс/руб.

З на ед=9767,966/50000=195 рублей.

Остальные статьи калькуляции представляют собой  косвенные расходы, которые косвенно распределяются между калькулированными  изделиями. К этим статьям относятся: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; цеховые расходы; общехозяйственные расходы; коммерческие расходы. Затраты по данным статьям планируются на основе различных смет. Количество таких смет и их состав зависит от отраслевых особенностей предприятия.

Сметы накладных расходов.

Планирование  смет косвенных расходов.

Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования включает амортизацию оборудования и транспортных средств, эксплуатацию оборудования, текущий ремонт оборудования и транспортных средств, внутризаводское перемещение грузов и прочие расходы.

На практике планирования существует несколько  подходов к отнесению этих затрат на себестоимость конкретных изделий. В большинстве отраслей эти расходы  распределяются на себестоимость конкретных изделий пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.

Таблица 9 «Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования». 
 

  Таблица 9 «Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования».

 
 

   На уровне действующего предприятия расходы на содержание и эксплуатацию оборудования планируются в размере 20% от суммы прямых расходов (сырьё и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих, дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления от заработной платы). Соответственно, расходы на содержание и эксплуатацию

Оборудования=0,2*(165942.75+4978,283+13275,42+33488,4+2823,741+9767,966) = 230276,56тыс./руб. Далее, исходя из пропорций, планируются расходы по всем статьям затрат.

Цеховые расходы  включают в себя суммы затрат, связанных  с работой цехов в целом: содержание аппарата управления цеха, содержание прочего цехового персонала, амортизация здания, сооружений, инвентаря; текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря, содержание зданий, сооружений, инвентаря; испытания, опыты, исследования, рационализация, изобретательство; охрана труда и прочие расходы.

 Hа практике цеховые расходы распределяются по видам продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, либо пропорционально сумме основной заработной платы и расходов на содержание эксплуатацию оборудования. На уровне действующего предприятия цеховые расходы планируются в размере 25% от суммы прямых расходов (сырьё и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих, дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления от заработной платы). Соответственно, цеховые расходы=0,25*230276,56=57569,14тыс/руб. Далее, исходя из пропорций, планируются расходы по всем статьям затрат.

Полученные данные заносим в таблицу 10:

Таблица 10- смета цеховых  расходов

  Общехозяйственные расходы включают в себя расходы по управлению предприятием, в том числе: заработную плату аппарата управления, командировочные расходы, расходы на содержание пожарной, военизированной, сторожевой охран; содержание прочего общезаводского персонала, амортизацию основных фондов, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря; производственного испытаний, опытов, исследований, расходы на изобретательство; охрану труда, подготовку кадров и прочие расходы.

Данные расходы  целесообразно распределять на себестоимость  конкретных видов продукции пропорционально  сумме основной заработной платы производственных рабочих и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

На уровне действующего предприятия общехозяйственные расходы планируются в размере 11% от суммы прямых расходов (сырьё и основные материалы, вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих, дополнительная заработная плата производственных рабочих, отчисления от заработной платы). Соответственно, общехозяйственные расходы=0,11 *230276,56=25330,422 тыс/руб. Далее, исходя из пропорций, планируются расходы по всем статьям затрат. Полученные данные заносим в таблицу 11:

Таблица 11- «Смета общехозяйственных расходов».