Определение цели и задач государственной финансовой политики Российской Федерации, раскрытие механизма их реализации

    Соблюдение  указанных требований к организации  и реализации финансового механизма  является залогом его успешного  использования в ходе управления финансами на централизованном и  децентрализованном уровнях. 
 
 

       2.2  Элементы, типы финансового механизма и основные инструменты финансовой политики 

    Как было сказано выше, финансовая политика реализуется через финансовый механизм, который представляет собой совокупность форм организации финансовых отношений, с помощью которых обеспечивается формирование и использование финансовых ресурсов в соответствии с целями и задачами финансовой политики. Соответственно в составе финансового механизма можно выделить две составные части: механизм формирования финансовых ресурсов и механизм использования финансовых ресурсов (рис. 8) [12]

    Рисунок 8. Схема финансового механизма 

    Механизм  формирования включает следующие  элементы: определение источников, форм финансовых ресурсов, пропорции их мобилизации. Например, на макроэкономическом уровне в качестве источника финансовых ресурсов могут выступать доходы граждан и организаций, средства могут изыматься в бюджет в виде налогов или неналоговых платежей (например, в советское время в условиях административно-командной экономики доходы организаций изымались в бюджет в виде неналоговых платежей: плата за фонды, отчисления свободного остатка прибыли, а в России в условиях рыночной экономики -  в виде налога на имущество организаций, налога на прибыль). При этом нормативными правовыми актами устанавливаются пропорции изъятия средств в бюджеты бюджетной системы страны (в виде ставок налогов, арендной платы и т.д.). Организации в зависимости от специфики деятельности определяют состав и структуру источников и видов финансовых ресурсов, при установлении цены на товар (работы, услуги) формируют пропорции формирования прибыли.

    В составе механизма использования  финансовых ресурсов выделяют следующие  элементы: определение направлений, форм и пропорций использования финансовых ресурсов. Направления использования финансовых ресурсов выбираются в соответствии с приоритетами финансовой политики, формы и пропорции при этом должны обеспечить максимальный эффект при расходовании средств. [22]

    Кроме данного состава финансового механизма и его элементов, различные авторы включают разные элементы. Так, по мнению И.Т. Балабанова, финансовый механизм включает: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое и нормативное обеспечение. В.М. Родионова выделяет качественные элементы финансового механизма (формы, методы и виды организации финансовых отношений) и количественные параметры каждого элемента (ставки налогов, нормы амортизации, объемы фондов денежных средств). Маркина в состав финансового механизма включает  следующие элементы:

• вид организации финансовых отношений;
• форма организации финансовых отношений;
• методы формирования и использования финансовых ресурсов;
• управление финансами. [12]

    Вид организации финансовых отношений является исходным элементом финансового механизма, поскольку определяет способ их выражения и проявления в соответствующих финансовых ресурсах. На практике в сфере государственных финансов в процессе мобилизации доходов в бюджеты органов государственной власти и местного самоуправления и бюджеты государственных внебюджетных фондов используются конкретные виды налоговых платежей (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, НДС, акцизы и т.д.) и неналоговых поступлений (дивиденды по акциям, принадлежащим государству, проценты по бюджетным кредитам и т.д.). В ходе предоставления бюджетных средств используются конкретные виды бюджетных расходов – на финансирование соответствующих отраслей экономики, на реализацию целевых программ, содержание аппарата управления и т.д.

    Под формой организации  финансовых отношений понимается внешний порядок их организации, т.е. установление механизма аккумуляции, перераспределения и использования финансовых ресурсов и условий их реализации на практике. В ходе организации бюджетных отношений используются различные формы расходов бюджетов, формы поступлений средств в процессе межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов (дотации, субвенции и т.д.). при формировании налоговых доходов бюджета в порядок их образования будут включаться регламентируемыми нормами налогового права источник уплаты налога и налоговая база, процентные ставки, система налоговых льгот и т.д. [20]

    Методами  организации финансовых отношений в финансовой науке называются способы формирования финансовых ресурсов и практического осуществления операций, связанных с финансами. К финансовым методам относятся: налогообложение, страхование, кредитование. Например, метод кредитования используется в ходе предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд другому бюджету (бюджету другого уровня) и связан с предоставлением денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности. Налоговый метод  подразумевает аккумулирование денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований в форме денежных платежей (налогов) юридических и физических лиц на обязательной, принудительной и безвозмездной основах. Страховой метод предполагает формирование финансовых ресурсов за счет поступления страховых взносов. При этом, сформированные страховые фонды позволяют обеспечить устойчивое функционирование экономики и социальной сферы при наступлении различного рода непредвиденных событий, имеющих негативное влияние на финансово-хозяйственную деятельность государства и отдельных субъектов хозяйствования. [11]

    Управление  финансами предполагает целенаправленную деятельность государства, связанную с практическим использованием финансового механизма. Эта деятельность осуществляется специальными организационными структурами. Управление включает в себя ряд функциональных элементов: прогнозирование, планирование, оперативное управление, регулирование и контроль. Все эти элементы обеспечивают проведение мероприятий финансовой политики в текущей деятельности государственных органов, юридических лиц и граждан. [28]

    Экономические интересы на практике находят выражение в таких экономических категориях, как прибыль, бюджет, фонды и др. В данном случае эти экономические категории выступают как конкретные инструменты управления в системе финансового механизма, выступая в качестве финансовых рычагов. [11]

    В свою очередь, финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий (см. рисунок 9) [25]

    Рисунок 9. Виды финансового механизма 

    Директивный финансовый механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование.

    В этом случае государством детально разрабатывается  вся система организации финансовых отношений. Данный механизм распространяется и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений – агент государства (финансы государственных предприятия).

    Регулирующий  финансовый механизм определяет основные "правила игры" в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях.

    В этом случае государство устанавливает  общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, предприятие самостоятельно определяет направления их использования. [24]

    Основными инструментами финансовой политики являются:

• разграничение прямого и косвенного налогообложения;
• управление государственными расходами;
• управление дефицитом бюджета. [14]

    Для выполнения государственных задач власти должны осуществлять определенные расходы. Для осуществления расходов им необходимы доходы. Основную часть бюджетных доходов составляют налоговые поступления.

    Разграничение прямого и косвенного налогообложения представляет собой введение и конкретизацию прямых и косвенных налогов и применяется для смещения налогового бремени в сторону определенной группы налогоплательщиков.

    Управление  государственными расходами связано и зависит от роли государства в экономике. В плановой экономике государство является главным собственником средств производства и воздействует на экономические процессы путем прямого вмешательства. В условиях рынка государство использует косвенные (экономические) методы регулирования экономики, изменение которых требует изменения системы государственных расходов (а именно их состава и объема) и перестройки бюджетного механизма.

    Государственные расходы имеют большое значение для экономики, так как средства направляются на ее структурную перестройку, увеличение научно-технического потенциала, модернизацию и техническое переоснащение предприятий, на проведение природоохранных мероприятий, распространение экологически чистых технологий. [22]

    Под дефицитом бюджета понимается превышение расходов государственного бюджета над его доходами. Он может быть вызван разными причинами:

• осуществлением крупных государственных инвестиций в экономику;
• чрезвычайными событиями (война, стихийные бедствия, катастрофы).

    Под управлением дефицитом бюджета понимается поиск источников его финансирования.

    Источниками дефицита бюджета являются: эмиссия денег, внешнее финансирование, внутреннее финансирование, невыполнение государством своих обязательств перед бюджетной сферой и неоплата государственных заказов.

    Эмиссия денег является самым доступным, но инфляционным источником финансирования дефицита бюджета.

    Внешнее финансирование означает кредиты и займы на внешних рынках. Это достаточно удобный источник, однако обслуживание внешнего государственного долга является серьезным бременем для экономики.

    Внутреннее  финансирование означает займы на внутреннем рынке, то есть у своих граждан и предприятий. Государственные займы осуществляются посредством размещения государственных ценных бумаг.

    Невыполнение государством своих обязательств перед бюджетной сферой и неоплата выполненных государственных заказов — является неофициальным, непопулярным, но широко используемым.

    Сокращение  разрыва между расходами и доходами можно достичь с помощью увеличения доходов и сокращения расходов. Данный источник финансирования дефицита бюджета как раз связан с сокращением государственных расходов. Правительство перестает выплачивать заработную плату работникам бюджетной сферы, пенсии, социальные пособия. Остаются неоплаченными выполненные предприятиями государственные заказы. [14] 
 

      2.3 Сущность бюджета и бюджетной политики, бюджетный федерализм и межбюджетные отношения 

    Согласно  Бюджетному кодексу РФ, бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. [10]

    С помощью бюджета государство  осуществляет перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП) между отраслями, регионами страны, а также между отдельными субъектами экономики.

    Бюджет  как система экономических отношений  имеет две взаимосвязанные составляющие. Это отношения по поводу образования  бюджетного фонда за счет различных  видов доходов и по поводу его  использования в форме бюджетных  расходов.

    Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, формирующиеся за счет налогов, а также некоторых других видов поступлений, именуемых неналоговыми доходами (доходы от продажи и использования государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности и др.)

    Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, являющиеся финансовым обеспечением деятельности государства по исполнению его экономических функций – распределения ресурсов, перераспределения и стабилизации. [22]