Місцеві податки та збори

Оцінка динаміки нарахування та сплати місцевих податків та зборів в 2008-2010 роках

*Джерело: Складено автором на основі статистичних даних.

128

Хотілося б зазначити, що два останні платники потрапляють в недоїмку вже другий рік. Переплата сформувалась за рахунок: «Коопринок Оболоньспоживспілка» - 98,7 тис. грн., ТОВ Ринок «Престиж» - 14,1 тис. грн., ОРА «Облкоопгоспторг» - 8,4 тис. грн. та ТОВ «ХХІ ВІК» - 16,3 тис. грн.

Дані показники вимагали відповідної реакції від органів місцевої влади та Кіровоградської податкової інспекції і завдяки ефективним діям податківців станом на 01.01.2011 року розмір недоїмки становив 32,6 тис. грн., а переплата 57,8 тис. грн. Дані значення є прийнятними враховуючи кількість платників з даного виду збору.

Другим за значенням та обсягами є комунальний податок. Надходження з даного податку також скорочуються з року в рік, хоч рівень сплати і залишається на високому рівні. В 2009 році порівняно з 2008 роком податку було сплачено на 129,2 тис. грн. менше. При цьому за підсумками 2008 року було сформовано значну переплату в розмірі 352,3 тис. грн., здебільшого за рахунок таких платників як: ОКВП Дніпро-Кіроовград – 54,4 тис. грн., ВАТ Зорянка – 7,1 тис. грн., ЗАТ Кратив – 11,1 тис. грн., ВАТ Червона Зірка – 11,3 тис. грн., ЗАТ З ІІ «Протеїн –Продакшин» - 14,9 тис. грн., ВАТ Кіровоградобленерго -7,4 тис. грн. Недоїмка склала 15,7 тис. грн., що відповідно до загального обсягу податку є незначним показником. В 2009 році недоїмка збільшилась на 12,6 тис. грн. і становила 28,3, тис. грн., переплата склала 324,1 тис. грн. В 2010 році показник з недоїмки та переплати залишилися майже не змінними і становили 24,2 тис. грн. і 358,1 тис. грн. відповідно.

Якщо порівняти обсяги надходження комунального податку в 2010 та 2008 роках то відбулося скорочення на 144,70 тис. грн. Зменшення обсягів надходження податку зумовлено скороченням чисельності працюючих на підприємствах в зв’язку з погіршення економічних умов.

Позитивна динаміка серед місцевих зборів спостерігається відносно збору за паркування транспортних засобів. Обсяги надходження даного збору збільшуються кожного року. Так в 2009 році порівняно з 2008 роком збору було сплачено на 10,6 тис. грн. більше, в 2010 порівняно з 2009 роком на 13,4 тис. грн. Якщо ж порівняти 2010 рік з 2008 роком то загалом податку було сплачено на 24.00 тис. грн. більше. Також спостерігається високий рівень сплати податку більше 100% у 2008 та 2010 роках. Хотілося б відзначити що недоїмка з даного податку повністю відсутня протягом періоду, що аналізується.

Зовсім незначними є надходження від збору з власників собак до того ж спостерігається тенденція що до зменшення надходжень від даного збору. Так в 2008 році було сплачено лише 400 гривень зазначеного збору. Якщо врахувати символічну ставку збору на кожну собаку, що складає лише 10 відсотків неоподатковуваного мінімуму доходів, а це 1,7 грн., то в 2008 році в місті Кіровограді налічувалося приблизно 235 собак. В 2010 році сума сплати даного податку склала 40 грн., а це свідчить, що в нашому місті залишилося лише 23 собаки. Ситуація є досить не зрозумілою та в деякій мірі комічною. Та оскільки стягнення збору з власників собак покладається на департамент житлово-комунального господарства Кіровоградської міської ради та інших уповноважених суб'єктів, на обліку яких знаходиться житловий фонд, Кіровоградська ОДПІ не може ніяким чином вплинути на даний показник, оскільки це не передбачено рішенням міської ради.

Схожа ситуація складається з ряду інших зборів повноваження про стягнення яких покладено на органи Кіровоградської міської ради, а зокрема:

                  збір за видачу ордера на квартиру;

                  збір за участь в аукціоні;

                  збір за розміщення об’єкта торгівлі.

З даних зборів ми можемо лише проаналізувати обсяги сплати, при цьому сума нарахованих зборів залишається невідомою. В адмініструванні вище зазначених податків Кіровоградська ОДПІ займає місце зв’язної ланки між платника та бюджетом міста. Оскільки лише зараховує на свої рахунки відповідні сплати та перераховує їх до бюджету міста. Функція контролю залишається нереалізованою.

Хоча надходження від даних зборів є незначними, окрім збору за розміщення об’єкта торгівлі, що в 2010 році склав 231,2 тис. грн., контроль за їх нарахуванням та сплатою потрібно було покращити. З метою вирішення цього питання необхідно було реалізувати за сприянням міської ради механізм, що зобов’язав би платників зборів подавати до контролюючого органу відповідну звітність.

Схожа ситуація була й з податком з реклами, до прийняття Рішення Кіровоградської міської ради №3343 від 13.04.2010 року, в якому врегульовано питання що до подачі звітності з податку на рекламу. А саме до 01.07.2010 року обов’язковим було лише перерахування податку, Рішення №3343 було зобов’язано платників податку кожний місяць подавати розрахунок про обчислення суми податку до податкового органу.

Рис. 2.10 Рівень сплати місцевих податків та зборів за 2008-2010 роки

Таким чином Кіровоградська ОДПІ змогла реалізувати функцію, що до контролю за нарахуванням зазначеного податку, що дало змогу зафіксувати збільшення надходжень даного податку в 2010 році,              порівняно з 2009 роком, 18,10 тис. грн., і було майже досягнуто рівня 2008 року.

Для більш детального аналізу в табл. 2.3. наведено розрахунок питомої ваги кожного з місцевих податків та зборів в загальній сумі надходжень по м. Кіровограду за 2008-2010 рр.

Як видно з наведених даних таблиці найбільшу питому вагу серед місцевих податків та зборів, на протязі періду, що аналізується займає ринковий збір. Так в 2008 році це 68% загального обсягу місцевих податків та зборів, в 2009 році 65,98%, а в 2010 році 60,02%. Зменшення питомої ваги зумовлено зменшення фактичного та планового обсягів надходжень даного збору.

Також зменшення питомої ваги ринкового збору автоматично зібльшило значення інших податків, а зокрема комунального податку, хоча фактичні та планові обсяги даного податку також скорочувалися. Так в 2008 році питома вага становила 25,40%, в 2009 році 25,57%, що на 0,17 процентних пункту більше, а в 2010 році 27,12. що на 1,55 процентних пункту більше порівняно з 2009 роком.

Рис. 2.11 Структура сплачених місцевих податків та зборів в 2008 році

Реального збільшення як у абсолютному так і у відносному значенні зазнали збір за паркування питома вага в 2010 році порівняно з 2008 роком збільшилася на 0,80% процентних пунту, це було зумовлено фактичним збільшенням надходжень. Також зібльшилась питома вага збору за розміщення обєкта торгівла за 3 роки даний показник зріс на 5,12 процентних пункту. Зміни решти податків та зборів є досить не значними оскільки становлять менше обного відсотка

128

Таблиця 2.3.

Структура сплачених місцевих податків та зборів за 2008-2010 роки

*Джерело: Складено автором на основі статистичних даних.

128

Рис. 2.12 Структура сплачених місцевих податків та зборів в 2009 році

Рис. 2.13 Структура сплачених місцевих податків та зборів в 2010 році

Ціковим також є, а яку саме частину в надхожджень у розрозі бюджетів та податків займають місцеві податки та збори. Для того щоб проаналізувати дане питання необхіно розглянути Дод. А.

З навединих даних є очивидним, що частка місцевих податів та зборів в надходженнях до місцевого бюджету є дуже не значною і становить менше двох відсотків.

Як зазначалося раніше надходження місцевих податків та зборів скорочуються. Відповідно і частка в надходженнях до місцеівого бюджету зменшується, так в 2008 році даний показник становив 1,49% всіх наджень, в 2009 році 1,25%, а в 2010 році 1,02%. Тобто за три роки частка надходження місцевих податків і зборів в надходженнях до місцевого бюджету скоротилася на 0,23%.

2.4  Організація податкового контролю щодо справляння місцевих податків та зборів

Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати місцевих податків і зборів до бюджету місцевого самоврядування покладено на платників відповідно до чинного законодавства.

Контроль за правильністю та своєчасністю справляння податків і зборів (обов'язкових платежів) здійснюється державними податковими органами та іншими державними органами в межах повноважень, визначених законами.

Органи державної податкової служби проводять камеральні перевірки, планові виїзні, позапланові виїзні, невиїзну перевірку щодо дотримання платниками податків законодавства в частині нарахування та сплати податків і зборів.

Камеральною вважається перевірка, яка проводиться контролюючим органом виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях, без проведення будь-яких інших видів перевірок платника податків.

Плановою виїзною перевіркою вважається перевірка суб'єкта господарювання щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов'язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого суб'єкта господарювання чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка.

Позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї із обставин, визначених Законом України «Про державну податкову службу в Україні» та іншими законодавчими актами. Вона здійснюється за місцезнаходженням такого суб'єкта господарювання чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така позапланова виїзна перевірка.

Невиїзною документальною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів), незалежно від способу їх подачі.[34]

За результатами проведення невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання оформляється акт, а в разі відсутності порушень податкового, валютного та іншого законодавства - довідка.

При проведенні невиїзної позапланової перевірки перевіряється правільність арифметичних дій при складанні розрахунку, співставляються дані з розрахунками за попередній звітний період. На прикладі перевірки розрахунку по комунальному податку можна зробити висновок, що із-за недостатньої уваги головних бухгалтерів підприємств розрахунки сплачуються не за звітний період, а нарастаючим підсумком з початку року. Другий вид перевірки – виїзної планова перевірка згідно нацплану. Даний вид перевірки більш ефективний за попередній. При плановій перевірці передбачена перевірка всієї первиноі документації безпосередньо на підприємстві. Перевіряється відповідність даних, які відображаються починаючи з платіжних доручень, головних книг, журналів – ордерів та інших документів, які використовуються при визначені необхідних даних для складання розрахунку.

У випадку, якщо за наслідками попередньої перевірки встановлено факт заниження суми податку чи збору, арифметичну помилку, то нарахування по особовому рахунку платника проводиться врахуванням донарахованої суми податку чи збору і пені, якщо  є недоплата по цьому податку. Даний вид перевірки застосовується лише по місцевих податках і зборах, по яких затверджено органом місцевого самоврядування подання до ДПІ розрахунків, які вказувались раніше.[33]

Відділом адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів відповідно до покладених на них обов’язків проводяться перевірки повнити нарахування та сплати комунального податку, податку з реклами, ринкового збору, збору за паркування автотранспортних засобів, збір з власників собак. Що ж стосується решти місцевих податків та зборів, а саме збору за видачу ордера за квартиру, збору за участь в аукціоні, збір за розміщення об’єкта торгівлі, то повноваження що до перевірки зазначених зборів покладено на органи місцевої влади. Перевірка ринкового збору здійснюється при співпраці з відділом податкового контролю управління оподаткування фізичних осіб, спеціалістами департаменту розвитку торгівлі, побутового обслуговування транспорту та зв’язку міськвиконкому та працівниками відділу контролю за суб’єктам господарювання, що здійснюють розрахунки в готівковій формі. Перевірка проводяться відповідно до затвердженого графіка проведення обстежень ринків, щодо фактичної наповненості торгових місць.