Місцеві податки та збори

      організовує проведення прес-конференцій за участю керівництва та спеціалістів ДПА;

      розглядає листи юридичних та фізичних осіб з питань застосування податкового законодавства, надсилає їм відповідні роз’яснення. Надає консультації по телефону з питань, що не потребують додаткового вивчення;

      готує та випускає інформаційні бюлетені, буклети та інші матеріали, в яких у доступній формі викладаються вимоги щодо порядку, строків сплати податків, їх розмірів, пільг та інше;

      створює та забезпечує консультативні пункти;

      пропагує серед платників податків журнал ДПА України «Вісник по­даткової служби України».

Для кожного окремого відділу розроблено Положення про відділ, в якому визначаються його основні завдання, функції та підпорядкування. У відділах з метою належної організації роботи складаються посадові інструкції.

2.2  Порядок адміністрування місцевих податків і зборів на прик­ладі Кіровоградської ОДПІ

Наявність місцевих податків і зборів та їх стягнення дуже важливі, оскільки за їх рахунок в основному формуються місцеві бюджети, з яких фінансуються установи і організації невиробничої сфери, органи місцевої державної влади і самоврядування, підприємства і організації, які входять до складу місцевого господарства, тощо.

Види місцевих податків і зборів, їх граничні розміри та порядок обчислення, до 2011 року, визначався Декретом Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20 травня 1993 р. Перелік місцевих податків і зборів міститься у Законі України «Про систему оподаткування» та у зазначеному Декреті.[7]

Органи місцевого самоврядування самостійно встановлюють і визначають порядок сплати місцевих податків і зборів відповідно до переліку та в межах встановлених граничних розмірів ставок. У межах своєї компетенції вони мають також право запроваджувати пільгові податкові ставки, повністю скасовувати деякі місцеві податки і збори або звільняти від їх сплати певні категорії платників та надавати відстрочення у сплаті місцевих податків та зборів.

Згідно зі ст. 15 Закону України «Про систему оподаткування» уповноваженими на встановлення місцевих податків і зборів були сільські, селищні та міські ради.[12]

Рішенням Кіровоградської міської ради чотирнадцятої сесії п’ятого скликання №3343 від 13 квітня 2010 року, керуючись ст. 140, 143, 144 Конституції України ст. 26 Закону України«Про систему оподаткування», ст. 18 Декрету Кабінету міністрів України «Про місцеві податки та збори», ст. 69 Бюджетного кодексу України, затверджено Положення про розміри, порядок сплати та перерахування місцевих податків та зборів, що набрав чинності 1 липня 2010 року.

Даним Положенням було передбачено наступні види місцевих податків і зборів:

1. До місцевих податків належали:

1.1. комунальний податок;

1.2. податок з реклами.

2. До місцевих зборів належали:

              2.1. збір за видачу ордера на квартиру;

              2.2. збір за паркування автотранспорту;

              2.3. збір з власників собак;

              2.4. збір за право використання місцевої символіки;

              2.5. збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;

              2.6. збір за видачу дозволу на розміщення об’єкта торгівлі;

              2.7. ринковий збір;

              2.8. збір за проведення кіно - і телезйомок.

Комунальний податок. Підприємства платники подають розрахунок про обчислення суми комунального податку один раз на квартал, протягом 40 календарних днів звітного кварталу. Форму розрахунку затверджено наказом ДПА України №625 від 24.12.2003 року зі змінами внесеними наказом ДПА України №143 від 20.03.2006 року. [41]

Сплата податку здійснюється авансовими внесками щомісяця не пізніше 20 числа кожного місяця протягом кварталу. Остаточні перерахування по комунальному податку проводяться протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку для подання розрахунку комунального податку.

Податок з реклами. Облік та перерахування податку до бюджету проводять юридичні та фізичні особи суб’єкти - підприємницької діяльності, які надають послуги по встановленню та розміщенню реклами.

Платники податку з реклами подають до податкового органу розрахунок про обчислення сум податку з реклами протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця. Податковий розрахунок податку з реклами затверджено Наказом ДПА №624 від 24.12.2003 року. Сплата податку здійснюється протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання розрахунку.[40]

Збір за видачу ордера на квартиру. Облік надходжень збору за видачу ордера на квартиру здійснюється відділом житла адміністративного департаменту Кіровоградської міської ради, яким дозволено видавати ордер на квартиру.

Збір за паркування автотранспорту Платниками збору за парковку автотранспорту є юридичні особи і громадяни, які паркують автомобілі у спеціально обладнаних або відведених для цього місцях.

Право на паркування автомобілів дає паркувальний квиток, придбаний у паркувального інспектора при в'їзді в зону парковки.

Платники збору подають до Державної податкової інспекції у м. Кіровограді податковий розрахунок збору за паркування автотранспорту, затверджений наказом ДПАУ №629 від 24.12.2003 року, протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця. Перерахування; сум збору за паркування проводиться до 10 числа місяця, наступного за звітним. [45]

Від сплати збору за паркування автотранспорту звільняються:

             інваліди І - II групи усіх категорій;

             жителі міста Кіровограда, які проживають у будинках, що знаходяться в зонах паркування та які одночасно є водіями транспортних засобів;

             працівники підприємства, що знаходиться в зонах паркування, які одночасно є водіями транспортних засобів;

             водії службового автотранспорту, які завозять товар до підприємств, що розміщені в зонах паркування;

             водії службового автотранспорту під час виконання прямих службових обов'язків у зоні місць для платного паркування.

              На тертої міста Кіровограда станом на 01.07.2008 року передбачено наступна дислокація паркувань автотранспорту:

              ТОВ «ХХІ – ВІК» (300 машино-місць) – вул. Г.Сталінграда, від вул. Яновського до вул. Курганої рішення від 9.11.2005 року №1544, вул. Г. Сталінграда (від вул. 50 років Жовтня до вул. Яновського), по вул. Яновського в обох напрямках, по проспекту Правди, вздовж проїжджої частини дороги в обох напрямках від просп. Правди до вул. Г. Сталінграда, по вул. Г. Сталінграда площею 1050 кв. м., на розі вул. Г. Сталінграда та пр. Правди. Згідно рішення №1024 від 15.06.2004 року.

ПП Рибалкіна Наталія Григорівна (20 машино-місць) – вул. Академіка Корольова ( біля ринку «Черемушки»), згідно рішення Кіровоградської міської ради №1330 від 28.09.2005 року ПП Король Наталія Дмитрівна (30 машино-місць) – вул. Кропивницького (біля ринку «Тарон»), згідно рішення Кіровоградської міської ради №504 від 26.04.2006 року.

              ДП «Управління по експлуатації адмінбудинків податкових органів Кіровоградської обл.) (60 машино-місць) – вул. 50 років Жовтня, згідно рішення Кіровоградської міської ради №966 від 06.08.2007 року.

              Також 30 парковичних місць розташовано за адресою вул. Преображенська - Пашутіна.

              Збір з власників собак. Розмір податку за кожну собаку становить 10 відсотків неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на час нарахування збору. Податковий розрахунок збору з власників собак подається за формою затвердженою наказом ДПА №630 від 24.12.2003 року. [46]

Організаційна робота по нарахуванню збору та відповідальність за повноту стягнення збору з власників собак покладається на департамент житлово-комунального господарства Кіровоградської міської ради та інших уповноважених суб'єктів, на обліку яких знаходиться житловий фонд, і перераховується до міського бюджету не пізніше місячного терміну з дня оплати платниками. Від сплати звільняються інваліди зору.

Збір за право використання місцевої символіки. Дозвіл на право використання місцевої символіки видається відділом культури і туризму гуманітарного департаменту Кіровоградської міської ради на один рік. Після закінчення терміну його дії необхідно отримати новий дозвіл на наступний період. У дозволі в обов'язковому порядку визначається комерційна або некомерційна мета використання місцевої символіки.

Дозвіл (або письмово оформлена відмова з зазначенням причин) видається платнику протягом 15 днів з моменту подання заяви. Копія дозволу направляється відділом культури і туризму Кіровоградської міської ради до Державної податкової інспекції у м. Кіровограді.

Юридичні особи, суб’єкти підприємницької діяльності, які використовують місцеву символіку з комерційною метою, подають до Державної податкової інспекції у м. Кіровограді розрахунок про обчислення сум збору, затверджений затвердженою наказом ДПА №622 від 24.12.2003 року, протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного місяця. Перерахування збору здійснюється протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання розрахунку.[38]

Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей. Облік та контроль за видачею дозволів на проведення аукціонів, торгів конкурсного розпродажу товарів і лотерей та перерахуванням вищезазначеного збору здійснюється Департаментом розвитку торгівлі, побутового обслуговування, транспорту та зв'язку Кіровоградської міської ради; який повинен повідомити ОДПІ у м. Кіровограді про проведення аукціонів, торгів конкурсного розпродажу товарів і лотерей перед їх початком протягом трьох робочих днів, та про результати їх проведення протягом п'яти робочих днів після закінчення.

Від сплати збору звільняються благодійні фонди та організації, кошти яких, отримані від конкурсного розпродажу і лотерей, направлені на благодійні цілі.

Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі. Даний збір справляється з юридичних та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, у тому числі, котрі працюють за спрощеною системою оподаткування, які реалізують сільськогосподарську, промислову продукцію і інші товари.

Для суб'єктів, що постійно здійснюють торгівлю у спеціально відведених для цього місцях (стаціонарних об'єктів), збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі стягується одноразово.

За одноразову торгівлю (за 1 день роботи) на вулицях міста (крім торгівлі квасом з цистерн, водою з автоматів) справляється збір:

у межах вулиць Набережної, Преображенської, Шевченка, Пашутінської:

      з юридичних осіб -17,0 грн.;

      з фізичних осіб - 17,0 грн.;

      в інших місцях з юридичних осіб - 10,0 грн.; з фізичних осіб - 10,0 грн.;

За одноразову торгівлю квасом з цистерн, водою газованою з автоматів на вулицях міста у весняно - літній період (з 25 квітня по 1 вересня) стягується збір у розмірі 7,0 грн.

Не справляється збір за одноразову торгівлю (за І день роботи) на вулицях міста з суб'єктів, які здійснюють виносну торгівлю на прилеглій території стаціонарного об'єкта торгівлі.

Дозвіл на одноразову і постійну торгівлю видається уповноваженим, Кіровоградською міською радою, органом - департаментом розвитку торгівлі, побутового обслуговування, транспорту та зв'язку.

Облік виданих дозволів та контроль за повнотою надходження до місцевого бюджету сум збору здійснює департамент розвитку торгівлі, побутового обслуговування, транспорту та зв'язку Кіровоградської міської ради.

Ринковий збір. Розміри, порядок сплати та перерахування ринкового збору затверджено рішенням Кіровоградської міської ради від 26 вересня 2006 року № 80 «Про затвердження Правил торгівлі на ринках міста Кіровограда» та Положення про порядок стягнення і перерахування ринкового збору у місті Кіровограді із змінами та доповненнями, внесеними згідно з рішенням Кіровоградської міської ради від 16 жовтня 2008 року № 1311 «Про внесення змін та доповнень до рішення Кіровоградської міської ради від 26 вересня 2006 року № 80».

Положенням про порядок стягнення і перерахування ринкового збору у місті  Кіровограді передбачено, що ринковий збір - це плата за право займання місця для торгівлі на ринках, міні-ринках, філіях ринків, торговельних майданчиках, рядах, ринково - торгівельних комплексах (далі - ринки) усіх форм власності, у тому числі у павільйонах, стаціонарних та напівстаціонарних приміщеннях (магазинах, кіосках, критих та відкритих столах), з автомобілів, візків, мотоциклів, ручних візків тощо, розташованих на їх територіях.

Платниками ринкового збору є суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи усіх форм власності, їх філії, відділення, представництва і інші відокремлені підрозділи та фізичні особи, незалежно від того, здійснюється торгівля особисто чи по довіреності інших фізичних або юридичних осіб, у тому числі у межах відносин трудового найму, а також громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства.

Ринковий збір справляється до початку торгівлі, але не пізніше ніж через 2 години з початку роботи ринку. Після закінчення двох годин від початку роботи ринку ринковий збір сплачується платниками до зайняття торгового місця. Платники ринкового збору, які здійснюють постійну торговельну діяльність протягом місяця, можуть укласти договір з адміністрацією ринку на сплату ринкового збору один раз на місяць у вигляді передплати. При цьому платнику виписується касовий чек, угода з зазначення П.І.Б. або назви суб’єкта господарювання – фізичної, юридичної особи, місця здійснення торгівлі та місяця, за який проведено сплату.