Місцеві податки та збори

В жовтні 1996 року, згідно з зазначеними указами, у складі Державної податкової адміністрації України було утворено «податкову поліцію», що з лютого 1998 року почала називатися «податковою міліцією», на основі підрозділів з боротьби із кримінальним приховуванням прибутків від оподаткування Міністерства внутрішніх справ України та працівників підрозділів податкових розслідувань.

За період свого існування податкова міліція підтвердила не лише доцільність утворення її у структурі Державної податкової адміністрації України, але і необхідність подальшого розвитку.

У лютому 1998 року Верховна Рада України схвалила нову редакцію Законів України «Про державну податкову службу в Україні» та «Про внесення змін і доповнень до Кримінально-процесуального кодексу України та деяких інших законодавчих актів України у зв’язку з утворенням податкової міліції». Після прийняття зазначених Законів державна податкова служба в Україні стала повністю легітимною.[58]

Таким чином, була створена якісно нова державна податкова служба, до складу якої увійшли:

– Державна податкова адміністрація України;

– Державні податкові адміністрації в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

– Державні податкові інспекції в районах, містах, районах у містах.

За останні роки в державній податковій адміністрації України зроблені значні кроки з її перетворення в сучасний орган державного управління. На сьогоднішній день структура органів державної податкової служби має наступний вигляд. (Рис. 1.2).

Серед завдань податкової служби вирізняють: здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (далі - податки, інші платежі), внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства, прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування, формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб; надання податкових консультацій.

Рис. 1.2. Структура органів державної податкової служби

*Джерело: Офіційний сайт ДПА України// http://www.sta.gov.ua.

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ ФУНКЦІОНУВАННЯ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ В М. КІРОВОГРАДІ

2.1  Організаційна структура Кіровоградської ОДПІ

Об’єднання податкова інспекція в м. Кіровограді займає низову ланку в структурі органів ДПС та своїй роботі керується рядом законодавчих та нормативних актів, які регулюють діяльність цієї служби. До таких документів відносяться: Конституція України, Закон України «Про державну податкову службу в Україні», Податковий кодекс, Кодекс законів про працю, інструкції ДПА України та внутрішні положення та інструкції.

Об’єднана податкова інспекція в м. Кіровограді підпорядковується державній податковій адміністрації в м. Кіровограді. Дана ОДПІ є структурним підрозділом Державної податкової служби України і тому безпосередньо бере участь у виконанні покладених на ДПС завдань.

Розглянемо структуру ОДПІ у м. Кіровограді та завдання кожного підрозділу.

Рис. 2.1 Структурний підрозділ «Керівництв»

Це найвища ланка ОДПІ. Головним завданням керівництва є координація роботи податкової інспекції, та забезпечення ефективності її функціонування.

Керівництво ОДПІ здійснює начальник ОДПІ якому підпорядковується перший заступник, начальник головного відділу податкової міліції також займає посаду першого заступника, решта начальників управлінь виконують функції заступників і підпорядковуються безпосередньо начальнику ОДПІ, а у разі його відсутності першому заступнику.

Начальник головного відділу податкової міліції здійснює управління відділом податкової міліції, що в структурі ОДПІ у м. Кіровограді налічує 44 особи. Відділ податкової міліції виконує такі завдання:

      виявлення, упередження, припинення порушень платіжної дисципліни та організація роботи по примусовому стягненню податкової заборгованості;

      оперативно-розшукова робота в сфері оподаткування;

      здійснення заходів по забезпеченню безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби;

      боротьба з незаконним обігом товарів;

Основним завданням та функціями управління є контроль за дотриманням юридичними особами законодавства про податки, зокрема:

             організація та контроль за справлянням податку на прибуток;

             адміністрування податку на додану вартість;

             організація та контроль за справлянням місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів;

             організація та контроль за справлянням єдиного податку суб’єктами господарювання – юридичними особами та плати за торговий патент;

             адміністрування акцизного збору, збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів;

             організація і контроль за роботою з податковими ризиками;

             організація роботи щодо контролю за правомірністю отримання суб’єктами господарської діяльності податкових пільг;

             організація роботи по податковому супроводженню великих платників податків.

Юридичний відділ тісно співпрацює з іншими підрозділами ДПІ і розробляє заходи на забезпечення правового застосування законодавства в апараті податкової інспекції.

Основною функцією управління оподаткування фізичних осіб є організація та контроль за правильністю справляння податку з доходів

Рис. 2.3 Управління оподаткування фізичних осіб

фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних
машин і механізмів плати за землю з фізичних осіб, державного мита, єдиного та фіксованого податку фізичних осіб та податку на промисел.

Наступним підрозділом ОДПІ є управління податкового контролю юридичних осіб

Рис. 2.4 Управління податкового контролю юридичних осіб

Основними завданнями управління є :

      виконання безпосередньо, а також організація контрольно-перевірочної роботи за дотриманням платниками податків податкового законодавства, здійснення контролю за дотриманням суб'єктами підприємницької діяльності порядку розрахунків відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», інших законодавчих актів, які регулюють питання готівкового обігу, дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності;

      здійснення відповідного контролю та забезпечення проведення планових та позапланових документальних перевірок  підприємств.

Основними функціями управління є:

      складання плану-графіка проведення перевірок юридичних осіб;

      організація та безпосередня участь в здійснені документальних перевірок юридичних осіб з питань дотримання вимог чинного податкового
законодавства;

      організація контрольно – перевірочної роботи за розрахунками у сфері

      торгівлі, громадського харчування та послуг;

      за виконанням перевірок з відшкодування податку на додану вартість.

Відділом контролю за фінансовими установами та операціями у сфері ЗЕД ведеться контроль за дотриманням податкового законодавства у вищевказаній сфері.

Рис. 2.5 Управління погашення прострочених податкових зобов’язань

На управління погашення прострочених податкових зобов’язань покладена функція своєчасного та в повному обсязі застосування процедур стягнення податкових боргів, що, безумовно, є одним із стимулів добровільної сплати платежів до бюджету у майбутньому .

Робота з обліку платників податків здійснюється працівниками відділу реєстрації та обліку платників податків.

Кіровоградське відділення є підрозділом ОДПІ в м. Кіровограді, але діє самостійно підпорядковуючись безпосередньо начальнику Кіровоградської ОДПІ. Відділ було утворено в зв’язку з територіальним поділом області. Кіровоградське відділення здійснює облік та контроль за сплатою податків з юридичних та фізичних осіб, що належать до Кіровоградського району.

Рис. 2.6 Кіровоградське відділення

Рис. 2.7 Управління інформатизації процесів оподаткування

Основними функціями управління є :

             адміністрування податку на додану вартість - супроводження програмного забезпечення та баз даних АІС адміністрування податку на додану вартість, АРМів та АІС для автоматизованого розподілу платників податків за категоріями уваги;

             формування, ведення та оновлення інформаційної бази про платників податків, спеціальна підготовка даних (баз даних) та формування інформаційного масиву даних про платників податків для врахування їх особливостей забезпечення формування, ведення, підтримки в актуальному
стані, обробки та введення до автоматизованої бази даних інформації, що є джерелами для оцінки ризику суб’єктів господарювання (реєстраційні дані, податкова звітність, дані контрольно-перевірочної роботи, відомості зовнішніх організацій тощо);

             ведення єдиного інтегрованого банку даних;

             забезпечення функціонування технічних засобів та системного програмного забезпечення.

Рис. 2.8 Відділи підпорядковані першому заступник начальника ОДПІ у м. Кіровограді

Адміністративно-господарський відділ налічує 6 осіб. Основними функціями є забезпечення життєдіяльності ОДПІ у м. Кіровограді.

Відділ персоналу складається з 3 осіб.

Фінансовий відділ є одним з підрозділів структури ОДПІ, що складається з 5 чоловік та виконує завдання пов’язані з обліком та контролем за використанням коштів та утриманням ОДПІ.

Організаційно-розпорядчий відділ – забезпечує належну організацію роботи в ОДПІ в м. Кіровограді, взаємодію між підрозділами, здійснює координаційно-інформаційне забезпечення основної діяльності інспекції. Даний відділ налічує 4 особи.

Відділ обліку та звітності здійснює такі завдання як: прийом податкової звітності від платників, перевірка правильності розрахунків при заповненні звітів платниками, введення даних до особових карток платника, обробка податкової звітності. Чисельність відділу обліку та звітності становить 14 осіб.

Відділ економічного аналізу та прогнозування податкових надходжень складається з чотирьох чоловік та виконує такі функції як прогнозування та ана­ліз податкових надходжень.

Роз’яснювальну роботу з платниками податків у ДПІ проводиться відділом масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян. Відділ налічує 5 осіб. Для забезпечення покладених на відділ завдань він виконує такі основні функції:

      надає на основі податкового законодавства консультативну роботу се­ред платників податків;

      проводить масово-роз‘яснювальну роботу серед платників податків з використанням засобів масової інформації;