Лекции по "Финансам"

Собирательное понятие - «хозяйствующие субъекты»  применяется в последнее время  в связи с вовлечением в  хозяйственную деятельность не только юридических лиц, но и физических - индивидуальных частных предпринимателей, развитием малого бизнеса, семейного предпринимательства - без образования юридического лица. Термин «хозяйствующий субъект», кроме того, распространяется на все организационно-правовые формы собственности и виды деятельности.

Наличие финансов хозяйствующих субъектов, как и в целом финансов государства, обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием экономических законов. Товарно-денежные отношения предопределены общественным разделением труда, разными формами собственности.

Финансы хозяйствующих субъектов включают в себя финансы предприятий, фирм, обществ, концернов, ассоциаций, отраслевых министерств и других хозяйственных органов, межхозяйственных, межотраслевых, кооперативных организаций, учреждений, осуществляющих промышленную, сельскохозяйственную, строительную, транспортную, снабженческо-сбытовую, торговую(посредническую), заготовительную, геологоразведочную, проектную деятельность, бытовое обслуживание населения, связь, жилищно-коммунальные услуги, предоставление различных финансовых, кредитных, страховых, научных, образовательных, медицинских, информационных, маркетинговых и других услуг в многообразных сферах общественно-полезной деятельности.

Финансы хозяйствующих  субъектов имеют сущность и внешние  формы проявления. Под сущностью понимается внутреннее содержание финансов, которое определяет их как особую стоимостную категорию - финансовую. Сущность и формы проявления финансов взаимосвязаны. Финансовые отношения - это прежде всего распределительные отношения. Система распределения подвержена изменениям, существует постоянная необходимость в перестройке этой системы, в усилении, в частности роли распределительных отношений и финансов в стимулировании эффективности производства.

Многообразные отношения в сфере финансов хозяйствующих субъектов сводятся в укрупненные группы; эти отношения возникают в процессе расширенного воспроизводства между:

государством  и его производственными предприятиями  при финансировании из государственного бюджета, а также при взносе платежей в государственный бюджет, внебюджетные фонды, формировании валютных фондов и ресурсов;

хозяйствующими  субъектами и кредитной системой по кредитованию и оплате процентов  за предоставление долгосрочных и краткосрочных  кредитов;

хозяйствующими  субъектами и их вышестоящими организациями при перераспределении доходов, фондов, по арендным платежам;

разными хозяйствующими субъектами, вступающими между собой  в отношения по оплате сырья, материалов, топлива, готовой продукции, работ  и услуг, в том числе по посредническим операциям (с биржами, брокерскими конторами и д.р.);

хозяйствующими  субъектами и страховыми органами по страхованию имущества, персонала;

между хозяйствующими субъектами при выпуске и реализации акций и других ценных бумаг, при  взаимном кредитовании и долевом участии при создании совместных предприятий;

между владельцами  и наемными работниками (рабочими и  служащими) - по оплате труда, материальному  поощрению, санкциям, при выпуске  акций и выплате дивидендов по ним;

внутри хозяйствующих  субъектов в связи с формированием и использованием целевых фондов внутрихозяйственного назначения - уставного, потребления, накопления, резервного, валютного, ремонтного или возможных их модификаций;

основной деятельностью  хозяйствующих субъектов и собственным  капитальным строительством в процессе обеспечения финансовыми ресурсами затрат на капитальные вложения, а также оплаты работ и услуг, выполненных для собственного капитального строительства.

Таким образом, финансы хозяйствующих субъектов  представляют собой экономические отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплений и фондов при производстве и реализации продукции, работ и оказании услуг.

Многочисленные  предприятия, организации, учреждения классифицируются по разным признакам, и основания их разграничения по тому или иному виду могут оказывать существенное влияние на характер организации финансов Наиболее общим признаком разграничения является отнесение предприятий и организаций к одной из сфер деятельности - материальной или нематериальной (непроизводственной).

4.2 Финансы хозяйствующих субъектов, на коммерческих началах

Целью коммерческой деятельности является получение дохода. На коммерческих началах функционируют  подавляющая часть предприятий  сферы материального производства и значительная часть организаций и учреждений нематериальной сферы: коммерческие банки, страховые организации, другие учреждения финансового сектора (сберегательно-депозитные, инвестиционные фонды, фондовые биржи, разные учреждения, обслуживающие рынок ценных бумаг и денежно-кредитные рынки), торгово-посреднические предприятия, добровольные общественные фонды, трастовые компании и прочие.

В основу организации  финансов коммерческих предприятий  положены одинаковые принципы.

Основными принципами организации финансов этого типа предприятий и организаций являются: коммерческий расчет, плановость, равенство всех форм собственности, наличие финансовых резервов.

1. Коммерческий  расчет - основополагающий принцип  и главный метод ведения хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и организаций. Применительно к предприятиям и организациям государственной собственности приемлемо традиционно употреблять термин «хозяйственный расчет», к частным, смешанным - «коммерческий расчет», хотя эти понятия с экономической точки зрения равнозначны.

Принцип коммерческого  расчета означает, что предприятию  выделяются в постоянное пользование  необходимые для его деятельности основные и оборотные средства (капитал), составляющие его уставный фонд. Как  метод ведения хозяйства коммерческий расчет предполагает соизмерение затрат с доходами от хозяйственной деятельности и рентабельную работу.

Определяющими принципами коммерческого  расчета являются самоокупаемость  и самофинансирование.

Самоокупаемость - это основополагающий принцип хозяйствования, который означает, что предприятие обязано за счет выручки от реализации своей продукции (выполненных работ, оказанных услуг) возмещать все издержки по ее производству и поставкам. Нижняя граница самоокупаемости - безубыточность, то есть количественное равенство доходов и расходов. Достижение окупаемости затрат - цель начального периода деятельности предприятия, когда оно осваивает производство продукции, настраивает хозяйственные процессы, адаптируется к рыночной среде.

Самофинансирование предполагает не только возмещение издержек на производство и реализацию продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но и получение достаточного дохода, за счет которого, а также других собственных источников и заемных средств предприятие обеспечивает покрытие затрат на техническое совершенствование и расширение действующего  производства.

Составным признаком  коммерческого расчета является финансовая самостоятельность, при  которой предприятие может само распоряжаться основными и оборотными средствами, маневрировать ими в интересах получения наибольшего дохода: оставлять часть его за собой для материального стимулирования работающих, для использования на расширение производства и другие хозяйственные потребности.

Коммерческий  расчет включает также финансовую ответственность и финансовую заинтересованность. Финансовая ответственность и заинтересованность - две стороны одного процесса - создания и реализации стимулов повышения эффективности хозяйствования.

2. Принцип плановости  означает, что финансовая деятельность предприятия предусматривается заранее путем расчетов ее параметров исходя из целей, задач производства, намеченных методов их достижения, последовательности и сроков достижения. На основе расчетов и с использованием установленных финансовых нормативов определяются финансовые показатели, которые отражаются в специальном документе - финансовом плане.

3. Принцип равенства  всех форм собственности предприятий  и организаций реализуется в  гарантии государства стабильности  отношений и развития разных форм собственности: государственной, частной, иностранных государств и их юридических лиц и граждан, международных организаций.

4. Необходимым  принципом организации финансов  предприятий является наличие  финансовых резервов (резервный  фонд, фонд риска) на всех уровнях управления - как в первичном производственном звене, так и в вышестоящем звене.

Финансовый  резерв предназначен для устранения временных финансовых затруднений  и обеспечения нормальных условий  деятельности хозяйств, а также для  финансирования затрат, связанных с производственным и социальным развитием, как правило, не предусмотренных финансовым планом (непредвиденных расходов).

4.3 Финансы  некоммерческих организаций и  учреждений

Некоммерческая  деятельность представлена разнообразными ее видами, которые можно объединить по социальной направленностью и те сферы где деятельность не связана с извлечением прибыли. К данной деятельности относятся многие отрасли непроизводственной сферы, хотя в ее составе могут функционировать обеспечивающие структуры, присущие материальному производству.

Общей особенностью упомянутых направлений деятельности является то, что основным мотивом  функционирования организаций или  учреждений не является извлечение прибыли  или дохода от результатов такой  деятельности, удовлетворение общественных потребностей, который частный сектор не желает или не в состоянии обеспечить. Кроме того, по соображениям стратегического общественного развития определенный вид деятельности необходимо сосредоточить в централизованном порядке у государства.

В основном некоммерческая деятельность определяется необходимостью производства и обеспечения общественными  товарами, благами и услугами.

Материальной  основой деятельности некоммерческих учреждений, организаций являются фонды  непроизводственного назначения, которые имеют натуральную и денежную формы. Фонды в натуральной форме приобретаются организациями и учреждениями как товары в порядке купли-продажи за определенную цену и в процессе потребления утрачивают свою стоимость. Методами ведения хозяйственной деятельности некоммерческой деятельности является сметное финансирование - при безвозмездности оказываемых услуг и благ, а при возмездности - на началах хозрасчета и самоокупаемости. В условиях рынка все больше организаций переходят на начало коммерческого расчета - реализуют оказываемые услуги по ценам спроса с образованием достаточных накоплений для саморазвития.

1. Сметное финансирование  — предоставление денежных средств  из государственного бюджета  для покрытия расходов организаций и учреждений, не имеющих собственных доходов. В сметном порядке финансируются учреждения образования здравоохранения, социального обеспечения, органы государственной власти, государственного управления и обороны, часть учреждений науки, искусства, культуры. При сметном финансировании некоторых учреждений могут быть использованы дополнительные источники обеспечения затрат, направлены взносы и платежи потребителей услуг.

2. Хозрасчетный  метод ведения хозяйства применяется  в учреждениях и организациях, затраты которых возмещаются из выручки от реализации нематериальных услуг и благ. Сюда относятся: учреждения образования и здравоохранения, работающие на платной основе, отраслевые научно-исследовательские институты, некоторые учреждения искусств, зрелищные предприятия. Этот метод используют предприятия некоммерческих организаций и учреждений.

3. Метод самоокупаемости  затрат предусматривает организацию  хозяйственной деятельности на  основе услуг за плату, цена  которых определяется применительно  к объему расходов без накоплений. Этот метод применяется в организациях, оказывающих платные услуги в области культурно-просветительной деятельности, организации свободного времени и т.д.

Тема 5. Общая характеристика государственных  финансов

5.1 Понятие  и состав государственных финансов

Государственные финансы как звено финансовой системы связаны действием в  производственных и социальных отношениях государственного сектора, охватывающего  многообразные взаимосвязи в  экономике.

Экономическая сущность государственных финансов состоит в том, что они выражают денежные отношения, связанные с распределением и перераспределением стоимости общественного продукта и части национального богатства для формирования финансовых ресурсов государства, его предприятий и использования полученных средств на выполнение функций государства и государственных предприятий.

Субъектами  денежных отношений в этой сфере  является государство в лице его  органов власти и управления, с  одной стороны, и предприятия, организации, учреждения, граждане с другой.

Характерным для  государственных финансов является рост объемов государственных расходов опережающими темпами по сравнению  с ростом ВНП. Такое явление известно как закон Вагнера, по имени немецкого  экономиста XIX века - «Закон возрастающей государственной активности», в соответствии с которым государственные расходы в странах, где развивается промышленность, должны расти быстрее, чем объем производств. А. Вагнер связывает рост государственной активности с тремя факторами: