Фінансова політика і фінансове право

- боротьбою з незаконним  обігом алкогольних напоїв та  тютюнових виробів, веденням реєстрів  імпортерів, експортерів оптових  та роздрібних товарів, місць  зберігання алкогольних напоїв  і тютюнових виробів, участю  в розробленні пропозицій щодо  основних напрямів державної  політики і проектів державних  програм у сфері боротьби з  незаконним обігом алкогольних  напоїв і тютюнових виробів,  організацією виконання актів  зако­нодавства в межах своїх  повноважень, здійсненням систематичного  контролю за їх реалізацією,  узагальненням практики застосування  законодавства, застосуванням фінансових  санкцій до суб'єктів підприємницької  діяльності за порушення законодавства  про виробництво та обіг спирту  етилового, коньячного, плодового,  алкогольних напоїв і тютюнових  виробів, вжиттям заходів щодо  вилучення та знищення або  передачі на промислову переробку  алкогольних напоїв, знищення тютюнових  виробів, що були незаконно  вироблені чи перебували в  незаконному обігу; 

- здійсненням контролю  за погашенням податкової заборгованості  платниками податків, інших платежів, у тому числі тими, майно яких  перебуває в податковій заставі. 

2. Видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові  акти і методичні рекомендації  з питань оподаткування. 

3. Затверджує форми  податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і  сплатою податків, інших платежів, декларацій про валютні цінності, зразок документа, що засвідчує  реєстрацію фізичної особи —  платника податків та інших  обов'язкових платежів, форму повідомлення  про відкриття або закриття  юридичними особами, фізичними  особами — суб'єктами підприємницької  діяльності банківських рахунків, а також форми звітів про  роботу, проведену органами державної  податкової служби. 

4. Роз'яснює через  засоби масової інформації порядок  застосування законодавчих та  інших нормативно-правових актів  із питань податків, інших платежів  та організовує виконання цієї  роботи органами державної податкової  служби. 

5. Здійснює заходи  щодо добору, розстановки, професійної  підготовки, перепідготовки кадрів  для органів державної податкової  служби. 

6. Надає органам  державної податкової служби  методичну і практичну допомогу  в організації роботи, проводить  обстеження та перевірки її  стану. 

7. Організовує роботу  зі створення інформаційної системи  автоматизованих робочих місць,  інших засобів автоматизації  та комп'ютеризації робіт органів  державної податкової служби. 

8. Розробляє основні  напрями, форми і методи проведення  перевірок за дотриманням податкового  та валютного законодавства. 

9. У разі виявлення  фактів, що свідчать про організовану  злочинну діяльність, або дій,  що створюють умови для такої  діяльності, направляє матеріали  з цих питань відповідним спеціальним  органам по боротьбі з організованою  злочинністю. 

10. Передає відповідним  правоохоронним органам матеріали  за фактами правопорушень, за  які передбачено кримінальну  відповідальність, якщо їх розслідування  не належить до компетенції  податкової міліції. 

11. Інформує Президента  України та Кабінет Міністрів  України про основні показники  мобілізації податків, інших платежів  до Державного бюджету України. 

12. Подає Міністерству  фінансів України та Головному  управлінню Державного казначейства  України звіт про надходження  податків, інших платежів. 

13. Координує діяльність  органів державної податкової  служби та організовує їх взаємодію  з фінансовими органами Державного  казначейства, органами служби безпеки,  внутрішніх справ, прокуратури,  статистики, державними митною та  контрольно-ревізійною службами, іншими  контролюючими органами, установами  банків. 

14. Вносить пропозиції  та розробляє проекти міжнародних  договорів стосовно оподаткування,  виконує в межах, визначених  законодавством, міжнародні договори  з питань оподаткування. 

15. Здійснює зв'язки  з податковими службами іноземних  держав і міжнародними податковими  організаціями. 

16. Надає фізичним  особам—платникам податків та  інших обов'язкових платежів ідентифікаційні  номери, надсилає до державної  податкової інспекції за місцем  проживання фізичної особи або  за місцем одержання нею доходів  чи за місцезнаходженням об'єкта  оподаткування документ, що засвідчує  реєстрацію фізичної особи —  платника податків та інших  обов'язкових платежів, і веде  Єдиний банк даних про платників  податків — юри­дичних осіб. Разом  із тим фізична особа має  право змінити ідентифікаційний  номер на номер паспорта, подавши  відповідну заяву в податкові  органи. Це зроблено насамперед  для віруючих, оскільки церква  виступає категорично проти "кодування"  людей. 

17. Прогнозує, аналізує  надходження податків, джерела податкових  надходжень, розробляє пропозиції  щодо їх збільшення та зменшення  втрат бюджету. 

18. Забезпечує контроль  за виготовленням марок акцизного  збору, їх зберіганням, продажем  та організовує роботу, пов'язану  зі здійсненням контролю за  наявністю цих марок на пляшках  з алкогольними напоями і на  пачках тютюнових виробів під  час їх транспортування, зберігання  і реалізації. 

19. Організовує роботу  щодо забезпечення охорони державної  таємниці в органах державної  податкової служби та захисту  інформації про платників податків. На жаль, інколи ця інформація  передається працівниками ДПАУ  конкурентам за відповідну винагороду. З цими та подібними порушеннями  всередині ДПАУ бореться спеціальна  служба — служба внутрішніх  розслідувань (безпеки). 

20. Приймає і реєструє  заяви, повідомлення та іншу  інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції,  здійснює їх перевірку і приймає  щодо них передбачені законом  рішення. 

21. Здійснює відповідно  до закону оперативно-розшукову  діяльність, провадження за протокольною  формою досудової підготовки  матеріалів, а також проводить  дізнання та досудове (попереднє)  слідство в межах своєї компетенції,  вживає заходів щодо відшкодування  завданих державі збитків. 

22. Виявляє причини  та умови, що сприяли вчиненню  злочинів та інших правопорушень  у сфері оподаткування, вживає  заходів щодо їх усунення. 

23. Вживає заходи  щодо боротьби з приховуванням  неоподаткованих доходів, незаконним  вивезенням за межі України  неоподаткованих капіталів, "відмиванням"  доходів, одержаних незаконним  шляхом; забезпечує виявлення фактів  приховування від оподаткування  або маскування незаконного походження  доходів, їх справжнього характеру  і джерел одержання, місцезнаходження  і переміщення, розміру, використання. 

24. Здійснює в межах  своїх повноважень контроль за  обліком, зберіганням і реалізацією  конфіскованого та іншого належного  державі майна. 

25. Забезпечує безпеку  працівників органів державної  податкової служби та їх захист  від протиправних посягань, пов'язаних  із виконанням ними посадових  обов'язків. У середньому за  рік проти працівників ДПАУ  скоюється кількасот злочинів, особливо  проти працівників відділів аудиту  та співробітників податкової  міліції. Тому, як правило, під  час аудит-ревізій перевірок фірм, які підозрюються у приховуванні  великих доходів від оподаткування,  аудиторів супроводжують озброєні  працівники податкової міліції. 

26. Запобігає корупції  та іншим службовим порушенням  серед працівників державної  податкової служби. 

27. Збирає, аналізує, узагальнює інформацію про порушення  податкового законодавства, розробляє  заходи щодо протидії переведенню  доходів у нелегальний обіг  та забезпечує їх реалізацію  в установленому порядку. 

28. Здійснює функції  з управління майном, що перебуває  у державній власності. 

29. Здійснює інші  функції, необхідні для виконання  покладених на неї завдань. 

ДПАУ в межах  своїх повноважень на основі та на виконання актів законодавства  видає накази та розпорядження, організовує  і контролює їх виконання. 

ДПАУ здійснює свої повноваження безпосередньо та через  утворені в установленому порядку  державні податкові адміністрації  в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, а також  державні податкові інспекції в  районах, містах (крім міст Києва і  Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднані державні податкові інспекції, а також спеціалізовані державні податкові інспекції. 

Важливі функції  накладені на податкову міліцію, яка насамперед бореться зі злісними неплатниками податків, але майбутнє цієї служби поки під питанням. Багато експертів пропонують об'єднати податкову  міліцію з відповідними органами Міністерства внутрішніх справ, хоча поки цей підрозділ зберігається у  структурі ДПАУ. 12.4. Функції державної контрольно-ревізійної служби 
 

Реалізація економічної  стратегії держави потребує підвищення контрольного потенціалу органів виконавчої влади, яким належить ключова роль у  здійсненні державного фінансового  контролю. У зв'язку з розгалуженістю виконавчої влади зростає важливість тих її органів, на які покладаються обов'язки, що безпосередньо стосуються фінансового контролю. 

Найважливішу роль серед них відіграють контролюючі  органи, створювані у складі Міністерства фінансів України. 

Пріоритетне місце  серед них належить Державній  контрольно-ревізійній службі України, яка створена згідно із Законом України  від 26 січня 1993 р. "Про Державну контрольно-ревізійну  службу в Україні". Головним завданням  Державної контрольно-ревізійної служби (ДКРС) є здійснення державного контролю за витрачанням коштів і матеріальних цінностей, їх збереженням, станом і  достовірністю бухгалтерського  обліку і звітності в мі­ністерствах, відомствах, державних комітетах, державних  фондах, бюджетних установах, а також  на підприємствах і в організаціях, які отримують кошти з бюджетів усіх рівнів та державних валютних фондів, розроблення пропозицій щодо усунення виявлених недоліків і  порушень та запобігання їм у подальшому. 

У зв'язку з конституційним розмежуванням державної влади  та місцевого самоврядування повноваження Державної контрольно-ревізійної служби поширюються насамперед на суб'єкти господарювання, бюджетні установи, які  перебувають у державній власності. Щодо органів місцевого самоврядування, то контрольні дії ДКРС торкаються їхньої фінансової діяльності лише тоді, коли це пов'язано з участю держави  у формуванні доходів бюджетів органів  місцевого самоврядування та їх фінансовою підтримкою. 

Державна контрольно-ревізійна  служба — фактично єдина служба, яка проводить документальні  ревізії і перевірки за дорученням Президента України і його Секретаріату, Кабінету Міністрів, Генеральної прокуратури  та інших правоохоронних органів, глав державних адміністрацій регіонів. Хоча тут виникають певні проблеми, оскільки участь у таких перевірках займає значну частку робочого часу працівників  КРУ. У деяких регіонах України це забирає до 50 % їх робочого часу. 

Зміна контролюючої системи під впливом сучасних соціально-економічних трансформацій  безпосередньо стосувалась об'єктів  державного фінансового контролю в  області їх суттєвого ускладнення. Становлення ринкових відносин в  Україні су­проводжується появою підприємств  різних форм власності, зміною джерел фінансових ресурсів, їх складу та структури, принципів їх використання, а також  принципів кредитування, ціноутворення, грошових розрахунків. У цих умовах виникло багато нових об'єктів  державного фінансового контролю, які  потребують належної уваги з боку держави. 

Разом із тим запровадження  принципово нових економічних відносин суттєво обмежує вплив державного фінансового контролю на соціально-економічні процеси, а також на підконтрольні  об'єкти порівняно з тим, яким він  був за умов адміністративно-командної  економіки. Так, розвиток ринкових відносин істотно обмежує охоплення державним  фінансовим контролем таких підконтрольних об'єктів, як процеси формування і  використання фінансових ресурсів підприємств, організацій недержавної форми  власності. Держава не втручається  у формування доходів і їх розподіл та витрачання на приватизованих підприємствах  чи інших нових економічних утвореннях. 

Важливе значення для  підвищення ефективності контролюючої системи має встановлення предметної області державного фінансового  контролю, адекватної сучасним вимогам. Предметом державного фінансового  контролю має бути: