Финансы предприятий (организаций)

    7. Принцип маневренности и обеспечения финансовых резервов реализует возможность маневра финансовыми ресурсами при необходимости изменений в деятельности предприятия, обусловленных колебаниями рыночной конъюнктуры, инфляцией, просчетами в разработке производственной программы, ухудшением хозяйственных связей с партнерами, ужесточением налоговой, кредитной политики и т.д. В соответствии с законодательством финансовые резервы могут формироваться на предприятиях всех организационно-правовых форм из его чистой (нераспределенной) прибыли. 
 

6.   Цели и задачи управления финансами предприятий 

    Основной  целью финансового менеджмента  в современных условиях является построение такой системы управления финансами, которая обеспечивала бы финансовую стабильность, создание устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли. Организация системы управления финансами предприятия зависит от его организационно-правового статуса, формы собственности, отраслевых и технологических особенностей производства, размера.

    Организацией  финансовой работы на предприятии занимается, главным образом, специальная финансовая служба или специалист.

    Сущность  финансовой работы на предприятии состоит  в обеспечении кругооборота основного  и оборотного капитала в процессе его хозяйственной деятельности.

    Стратегические цели управления финансами предприятия состоят в:

• обеспечении устойчивости его финансового положения;
• расширении производства, росте объемов и реализации продукции;
• обеспечении конкурентоспособности на рынке товаров и услуг;
• обеспечении платежеспособности  и ликвидности активов.

    Тактическими  целями финансового менеджмента  предприятия можно считать:

• сбалансированность поступления и расходования сумм денежных средств, а  также минимизацию сроков их поступления;
• достаточность объемов поступлений денежных средств;
• финансовую стабильность на рынке продаж.

    Все эти цели взаимосвязаны между  собой и финансовая служба предприятия  должна постоянно контролировать их комплекс. Важнейшими направлениями  финансовой работы предприятия являются: финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа. 
 
 

7. Финансовые службы  предприятия 

    Структура финансовой службы во многом зависит  от организационно-правовой формы предприятия, вида деятельности и задач, поставленных перед ним, его размеров и некоторых  других факторов. На крупных предприятиях для управления финансами может быть создана финансовая дирекция или финансовое управление, включающие, как правило, финансовый отдел и бухгалтерию. На средних предприятиях это может быть финансовый отдел. Может быть и финансовый директор или только главный бухгалтер, совмещающий  ведение бухгалтерского учета с вопросами финансового управления предприятием.

    Отдел финансового планирования обеспечивает выполнение следующих задач:

• разработку финансовых и кредитных планов;
• определение потребности в собственном оборотном капитале;
• определение источников финансирования деятельности предприятия;
• разработку плана инвестиций;
• участие в разработке планов реализации продукции и определение планируемой прибыли и рентабельности;
• участие в составлении кассового плана.

    Отдел оперативного управления занимается вопросами:

• обеспечения необходимых платежей по срокам и объемам  бюджету, банкам, поставщикам материальных ресурсов и топлива, транспортным, строительным организациям, работникам предприятия и пр.;
• оформления банковских и коммерческих кредитов, займов, ссуд;
• ведения оперативного учета показателей финансового плана (поступлений и расходования средств);
• регулирования финансовых отношений между предприятием и контрагентами по различным вопросам, в том числе претенциозным.

    Аналитический отдел занимается анализом и оценкой  финансового состояния предприятия, отысканием узких мест, составлением планов устранения причин ухудшения  финансового состояния, мерами повышения  его уровня, составлением прогнозов финансового развития предприятия.

    Финансовое  планирование, оперативное финансовое управление и контрольно-аналитическая  работа предприятия осуществляется совместно с бухгалтерией, а также  на основе данных бухгалтерского учета  и отчетности, статистической, управленческой отчетности.

    Бухгалтерия предприятия осуществляет бухгалтерский  учет хозяйственных операций предприятия  и формирует финансовую отчетность в соответствии с установленными требованиями.

    Отдел ценных бумаг и валют оперирует  и управляет портфелем ценных бумаг, поддерживая его оптимальность, с позиций обеспечения доходности предприятия и минимизации его рисков. Отдел может принимать также участие в работе фондовых и валютных бирж в целях обеспечения текущих потребностей предприятия в рублевых и валютных средствах. 
 

Тема 2.    Затраты предприятий (организаций) 

1.    Экономическое содержание затрат предприятий

    Планирование  и расходование затрат, связанных  с производством и реализацией  продукции, является важнейшей составляющей финансового менеджмента, поскольку финансовые результаты хозяйственной деятельности  предприятия зависят от эффективности использования его материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Характер, состав и структура затрат предприятия зависят от его организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности, занимаемой ниши на рынке товаров и услуг, объема производимой продукции, финансовой, инвестиционной и учетной политики, а также государственной политики в областях налогообложения, кредитования, страхования и инвестиций.

    Исходя  из экономического содержания все затраты  предприятия можно подразделить на следующие категории:

• расходы, связанные с производством и реализацией продукции;
• расходы инвестиционного характера, связанные с формированием и приростом активов предприятия;
• расходы потребительского характера, связанные с реализацией социально-культурных, благотворительных и гуманитарных мероприятий;
• расходы вмененного или принудительного характера – это налоговые платежи и отчисления в государственный бюджет и внебюджетные фонды, расходы по созданию резервов и др.

    Расходы, связанные с производством и  реализацией продукции, состоят  из материальных, трудовых затрат, а  также накладных расходов.

    К материальным затратам относятся расходы: по сырью, материалам, полуфабрикатам и комплектующим изделиям, топливу и энергии, таре и упаковочным материалам, запасным частям; на приобретение МБП, по услугам производственного характера, связанным со сторонними организациями и др. Структура материальных затрат во многом зависит от отраслевой принадлежности предприятия. К примеру, стоимость материальных затрат в отраслях пищевых производств может составлять до 90% от общих затрат на производство и реализацию продукции, в связи с этим величина прибыли предприятия, рентабельность и его финансовая устойчивость напрямую связаны с этой группой затрат, с их оптимальным формированием и рациональным использованием.

    В состав затрат на оплату труда работников предприятия входят выплаты из фондов оплаты труда и материального  поощрения, целевые доплаты и надбавки, оплата дополнительных отпусков, материальная помощь, единовременные пособия, компенсационные и другие выплаты.

    Накладные расходы представляют собой затраты  на содержание административно-управленческого  аппарата, арендную плату, затраты вспомогательных производств, амортизацию нематериальных активов и пр.

    Расходы инвестиционного характера связаны  с расширением и развитием  собственного производства, а также  с вложениями на финансовых и фондовых рынках. Источники финансирования инвестиций различны. Это могут быть как собственные, так и заемные средства. Структура инвестиций и их объемы зависят от применяемой предприятием политики в области капитальных вложений.

    Расходы потребительского характера реализуют  обеспечение социально-культурной сферы предприятия (содержание учреждений оздоровления и отдыха, столовых, детских образовательных и спортивных комплексов и пр.). К этому виду затрат могут относиться также затраты на улучшение бытовых условий работников предприятия, повышение их квалификационного уровня и др. Источником финансирования этих затрат, главным образом, является прибыль предприятия. 
 

2. Затраты на производство  и реализацию продукции  и их классификация 

    Затраты на производство и реализацию продукции  классифицируются в зависимости  от признаков, положенных в основу той или иной классификации. Основные признаки классификации – это подразделение затрат по экономическим элементам (учетный признак), по способу отнесения затрат на единицу производственной продукции (по статьям затрат), по степени однородности затрат (одноэлементные и комплексные, прямые и косвенные, нормируемые и ненормируемые и т.д.).

    При формировании расходов по элементам затрат в их состав включаются: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.

    Расходы предприятия, связанные с закупкой сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др. видов материальных ресурсов относятся на себестоимость пропорционально  объемам произведенной и реализованной  продукции и ее нереализованной частью, которая хранится в виде запасов на складах.

    Что касается затрат на оплату труда, то вне  зависимости от того, произвело ли предприятие реальные денежные выплаты  или нет, они полностью включаются в состав себестоимости продукции.

    В состав отчислений на социальные нужды входят затраты, связанные с выплатами единого социального налога (ЕСН) на формирование Пенсионного фонда, Фондов обязательного медицинского и социального страхования. Отнесение затрат на социальные  нужды на себестоимость продукции производится при начислении заработной платы вне зависимости от ее фактической выплаты по нормам и в порядке, обусловленном нормативными документами.

    Отнесение амортизационных отчислений основных производственных фондов на себестоимость  продукции также осуществляется по установленным нормам. Базой для расчетов является балансовая стоимость фондов.

    В состав прочих затрат входит неоднородная группа затрат, имеющих различное  экономическое содержание и по разному  относимых на себестоимость продукции. Одна часть затрат в соответствии с установленными нормативами прямо относится на себестоимость продукции, другая – покрывается частично, в том числе за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В прочие затраты входят административные расходы, представительские, командировочные, канцелярские, почтовые, расходы, связанные с рекламной деятельностью, с погашением процентов по краткосрочным кредитам, некоторые виды налогов, сборов и платежей, арендная плата, затраты на создание ремонтных фондов и др.

    По  способу отнесения  затрат на единицу произведенной продукции в их состав включаются сырье и материалы; возвратные отходы (вычитаются); покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций; топливо и энергия на технологические цели; заработная плата производственных рабочих, отчисления на социальные нужды; расходы на подготовку и освоение производства; общепроизводственные расходы; потери от брака; прочие производственные расходы; коммерческие расходы.

    В настоящее время важным для принятия финансовых решений является подразделение затрат, включаемых в себестоимость единицы производимой продукции, на ее постоянные и переменные составляющие.

    В состав постоянных расходов включаются административно-управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация, арендная плата, хозяйственные расходы и др. Эти расходы не связаны и не зависят от изменения объемов выпускаемой продукции.