Финансовые аспекты социального страхования в Республике Казахстан

С 1 января 2008 года из Государственного фонда социального страхования осуществляются социальные выплаты по беременности и родам,  по уходу за ребенком по достижении им возраста одного года и по усыновлению новорожденного ребенка.

         Согласно Закону Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании", пособие по беременности и родам назначается участнику системы обязательного социального страхования, т.е. работающим женщинам.

Социальная выплата  по беременности и родам выплачивается  единовременно.

Размер социальной выплаты  по беременности и родам определяется путем умножения среднемесячного дохода, полученного за последние 12 календарных месяцев перед наступлением социального риска, на коэффициент:

4,2 - в случае нормальных  родов и рождении одного ребенка;

4,7 - в случае осложненных  родов или рождения двух и  более детей;

5,7 - в случае нормальных  родов и рождении одного ребенка  женщинам, проживающим на территориях,  подвергшихся воздействию ядерных  испытаний

6,2 - в случаях осложненных  родов или при рождении двух  и более детей женщинам, проживающим  на территориях, подвергшихся  воздействию ядерных испытаний

1,9 - в случае усыновления  (удочерения) новорожденного ребенка  (детей).

Среднемесячный размер дохода определяется путем деления суммы  доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двенадцать месяцев, включая месяц, в котором наступил случай социального риска, если социальные отчисления за этот месяц поступили в Фонд, на 12.

Для участника системы  обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления менее двенадцати месяцев, среднемесячный размер дохода определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления, на количество месяцев, за которые социальные отчисления поступили в Фонд.

Если ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, больше десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, то в качестве дохода принимается доход, с которого в рассматриваемом периоде производятся обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Пример расчета  социальной выплаты по беременности и родам:

Среднемесячный доход  за последние 12 месяцев - 25 000 тенге

Расчет размера социальной выплаты по беременности и родам:

25000 х 4,2 = 105 000 тенге (из  них минус 10% - обязательное пенсионное  отчисление в НПФ)

На руки  - 94 500 тенге единовременно.

         Социальная выплата по уходу  за ребенком по достижении  им возраста одного года выплачивается ежемесячно и назначается в размере сорока процентов от среднемесячного дохода участницы обязательно социального страхования за последние двадцать четыре  месяца.

         При этом максимальный размер  социальной выплаты не может  превышать сорока процентов от  десятикратного размера минимальной заработной платы (предельного размера объекта исчисления социальных отчислений).

         Также предусмотрен минимально  гарантированный размер данной  социальной выплаты: не менее чем государственное социальное пособие по уходу за ребенком.

         Пример расчета социальной выплаты по уходу за ребенком по достижении им возраста одного года:

Среднемесячный доход  за последние 24 месяца - 25 000 тенге

Расчет размера социальной выплаты по уходу за ребенком по достижении им возраста одного года:

25000 х 0,4 = 10 000 тенге (из  них минус 10% - обязательное пенсионное  отчисление в НПФ). На руки - 9 000 тенге ежемесячно со дня рождения ребенка по достижении им возраста одного года.

При этом максимальный размер социальной выплаты на случай потери дохода в связи с уходом за ребенком по достижении им возраста 1 года не должен превышать 40 процентов от 10-кратной минимальной заработной платы (10*15999*40% = 63 996 тенге на 2011 год), устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.         

Кроме того, если раньше за женщин, находящихся в декретном отпуске, не производились пенсионные взносы, то с введением обязательного  социального страхования беременности, родов и материнства в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком пенсионные накопления будут продолжаться, путем удержания обязательных пенсионных взносов из социальных выплат.

Размер ежемесячного пособия на ребенка в Казахстане до достижения им возраста одного года (для неработающих женщин)

Ежемесячное государственное  пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста одного года предназначено для неработающих женщин и выплачивается из республиканского бюджета независимо от дохода семьи.

В случае осуществления ухода  за двумя и более детьми, не достигшими одного года, пособие по уходу назначается  и выплачивается на каждого ребенка.

Пособие по уходу назначается  со дня рождения ребенка по достижении им возраста одного года.  Пособие по уходу семьям, имеющим усыновленных (удочеренных), а также взятых под опеку (попечительство) детей, назначается со дня вступления в законную силу решения суда об усыновлении (удочерении) или со дня принятия решения об установлении опеки (попечительства).

При назначении пособия по уходу в составе семьи не учитываются  дети, в отношении которых родители лишены родительских прав.

Размер ежемесячного пособия  по уходу за ребенком в Казахстане:

- на первого ребенка - 5,5 месячного расчетного показателя (8 316 тенге на 2011 год);

- на второго ребенка - 6,5 месячного расчетных показателя (9 828 тенге на 2011 год);

- на третьего ребенка - 7,5 месячного расчетного показателя (11 340 тенге на 2011 год);

- на четвертого и более ребенка - 8,5 месячного расчетного показателя (12 852 тенге на 2011 год).

Размер ежемесячного пособия, назначаемого и выплачиваемого матери или отцу, усыновителю (удочерителю), опекуну (попечителю), воспитывающему ребенка-инвалида (детей-инвалидов)

Пособие воспитывающему ребенка-инвалида назначается со дня обращения на весь период инвалидности ребенка. В случае проживания в семье двух и более детей-инвалидов пособие назначается и выплачивается на каждого ребенка-инвалида.

Пособие воспитывающему ребенка-инвалида семьям, имеющим усыновленных (удочеренных), а также взятых под опеку (попечительство) детей-инвалидов, назначается со дня вступления в законную силу решения суда об усыновлении (удочерении) или со дня принятия решения об установлении опеки (попечительства).

Размер пособия воспитывающему ребенка-инвалида:

1 минимальная заработная  плата (15 999 тенге на 2011 год).

 

 

2.2. Обязательные социальные отчисления

Социальные отчисления –  установленные Законом «Об обязательном социальном страховании» обязательные платежи, уплачиваемые в Государственный фонд социального страхования, дающие право участнику системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, а в случае потери кормильца членам его семьи, состоявшим на иждивении, получать социальные выплаты в соответствии с Законом.

Исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы  обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом ежемесячный доход принимается  для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемого законом о  республиканском бюджете на соответствующий год.

Плательщиками социальных отчислений, в соответствии Законом, являются работодатели, уплачивающие социальные отчисления за своих работников и самостоятельно занятые лица.

Для работодателя объектом социальных отчислений являются его  расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. Для самостоятельно занятых лиц объектом социальных отчислений являются получаемые ими доходы.

Ставка социальных отчислений – фиксированный размер обязательных платежей в Фонд, выраженный в процентном отношении к величине объекта  исчисления социальных отчислений.

Ставки социальных отчислений:

1) Для юридических лиц-резидентов  Республики Казахстан, а также  нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11 % от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем.

2) Индивидуальные предприниматели,  за исключением применяющих специальные  налоговые режимы, кроме специального  налогового режима для отдельных  видов деятельности, частные нотариусы,  адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника.

3) Специализированные организации,  в которых работают инвалиды  с нарушениями опорно-двигательного  аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный  налог по ставке 4,5%.

4) для юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, рассматриваются нами в разделе «Специальные налоговые режимы».

5) Исчисление социального  налога производится посредством  применения ставок,  уменьшенных на размер социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2011 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.

Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс), с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и противопожарной службы.

К расходам юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, использующих труд наемных работников, относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды, а также доход от разовых выплат (в части оплаты труда).

Для индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные  налоговые режимы в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, а также частных нотариусов и адвокатов объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые  режимы, размер дохода, принимаемого для  исчисления социальных отчислений, приравнивается к размеру минимальной заработной платы, устанавливаемому законом о республиканском бюджете на соответствующий год.  
         Социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиками через Государственный центр по выплате пенсий (далее Центр) не позднее 15 числа, следующего за отчетным месяцем путем безналичных расчетов со своих банковских счетов с приложением списков участников системы обязательного социального страхования, за которых производятся отчисления.  
Днем уплаты социальных отчислений, осуществляемых в безналичной форме, считается день получения акцепта платежного поручения на сумму социальных отчислений от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в наличной форме – с момента внесения плательщиком социальных отчислений в банк.

Внесение плательщиками  социальных отчислений в банк в наличной форме осуществляется в порядке, установленном законодательством  Республики Казахстан. Перечисление социальных отчислений осуществляется плательщиками за каждый месяц отдельно.

Список участников системы  социального страхования, за которых  производятся социальные отчисления по каждому физическому лицу, должен содержать: социальный индивидуальный код (далее-СИК); фамилию, имя, отчество; дату рождения; сумму социального отчисления; год и месяц, за который уплачиваются социальные отчисления.

Объекты обложения  социальным налогом:

Для юридических лиц - расходы  работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.

Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Порядок уплаты налога: уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.