Финансовая политика бюджетных организаций!

      Таким образом, Военно-медицинское управление МО ВС России, уменьшая лимит путевок для реализации по договорным ценам, во-первых, не обеспечивает стабильную загрузку комплекса, тем самым, снижая финансовые поступления от оплаты путевок, во-вторых не обеспечивает реальные бюджетные ассигнования на содержание отдыхающих, то есть учреждения в целом. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности показывают что финансовое положение  пока остается неустойчивым, рентабельность деятельности составила 1,8.    

        Анализ процесса планирования ФГУ позволяет сделать вывод о том, что выбор стратегии планирования вполне оправдан  и подкрепляется ресурсным потенциалом.  Вместе с тем, отметим, что совершенно отсутствует диверсификация и поиск новых эффективных видов деятельности. К сожалению, в долгосрочных планах нет никаких упоминаний о возможности изменения организационной структуры (она стабильна уже в продолжение 10 лет). В качестве положительной тенденции отметим форсированные  капитальные вложения и изменение в перспективе производственных мощностей. Бюджет (годовой план), план прибыли выполняются с отклонениями фактических показателей от запланированных. Достаточно часто обновляются и корректируются среднесрочные планы, финансовая тактика - объемы и направления капиталовложений, источники финансирования, связанные с  реконструкцией корпусов, освоением новых видов услуг, меняется объем, структура и формы материально-технического  снабжения и др.

    На содержание всех подразделений Федерального государственного учреждение Министерства Обороны РФ «Управление по активному отдыху», в 2006 году было затрачено 286,8 млн.руб.

       Источники покрытия расходов следующие: Ассигнования из бюджета -114,8 млн. руб., получено финансирование МО РФ - 11,1 млн.руб.(от реализации путевок).Целевое финансирование и безвозмездные поступления -174,0 млн. руб.

    Ценовая политика. По результатам предпринимательской    деятельности    за    2006    год, среднегодовая стоимость путевок, реализованных по договорной стоимости составила с лечением: на базу отдыха - 30910 руб., спортивно-оздоровительную базу - 28170 руб. Анализ действующей ценовой политики показал, что федеральное государственное учреждение проводит взвешенную политику ценообразования.

       Эффективности деятельности в конечном итоге зависит не только от бюджетных ассигнований, но и  от цены на путевки и платные рекреационные услуги, средней себестоимости, общего уровня издержек на производство и методов распределения затрат, а также от объема реализации, фондоемкости и оборачиваемости текущих активов. Фактическая себестоимость 1к/дня за 2006 г. составила на единицу - 711 руб. 96коп. Затраты планировались и учитываются как в целом, так и на 1 койко-день. Наибольший удельный вес в себестоимости услуг в 2006 году занимали

                                                                                                               Таблица 17

Структура себестоимости коммерческой путевки ФГУ в 2006 году (тыс.руб.) 

расходы на продукты питания (23,14%), заработную плату (18,09%) и лечебные процедуры и медикаменты (17,62%). Хозяйственные расходы (16,14%). В том числе включают в себя расходы на                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     теплоснабжение (2,74%), электроэнергию (2,31%), водоснабжение и канализацию (5,2%), расходы на стирку белья (0,60%), транспортные расходы (0,67%) и содержание помещений (5,5%). Особенное беспокойство у экономистов вызывает рост расходов на водоснабжение и канализацию с 2,5% в 2005 году до 5,22% в 2006 году.

    Продукты  питания (23,14%). В течение года наблюдается  рост денежной  суммы расходов на питание с 558 рублей в сутки в 1 квартале до 729 рублей в 4 квартале; По данной статье нельзя допускать большой  экономии; т.к. это ведет к снижению калорийности пищи и качества ее приготовления. Но если ограничить  число поставщиков продуктов с 15 на сегодняшний день до 5-7 крупных, то можно сэкономить 10-15% расходов.                                                                                                                                       Заработная плата с начислениями (18,09%). Включает в себя основную и дополнительную заработную плату. Единственный способ экономии по этой статье - увольнение сотрудников в зимний период. Но это затруднительно из-за требований трудового законодательства, несправедливо по отношению к постоянным работникам, снижает квалификацию персонала. Тем не менее, необходимо пересмотреть штатное расписание и провести финансовый расчет целесообразности сохранения всех сотрудников на рабочих местах в зимний период. Кроме того, возможно увеличение заработной платы в летний период за счет прибыли от реализации коммерческих путевок.

    Лечебные  процедуры (5,1%). Этот небольшой процент расходов обусловлен тем, что в данную статью включаются только стоимость медикаментов, медспецматериалов, расходы на мацестинские ванны и медицинские процедуры, которые в ограниченном количестве входят в путевку. Поэтому данная статья расходов существенно занижена.                                                                         Всего в 2006 году было  реализовано договорных путевок на 3 ,3 млн. руб.,  реализация льготных путевок - 21,5 млн. рублей.    

       В учреждении продолжается широкое развитие дополнительных платных услуг, что, безусловно, положительным образом влияет на качество обслуживания клиентов. Объем реализации платных услуг в 2006 году вырос по отношению к 2005 году в 1,4 раза. Средства от предпринимательской деятельности, связанной с оказанием платных услуг составили - 6,4 млн. рублей.

        В 2006 году была продолжена реализация программы строительства комплекса в целом и его филиалов за счет инвестиционных средств. Начата реализация нового проекта на Красной поляне в сумме 167, 7 млн. руб.

В течение  года в целом по комплексу были выполнены:

1.     Капитальный   ремонт   4-го   этажа   спального   корпуса   с реконструкцией схемы электропроводки,  заменой гидроизоляции в душевых  комнатах и санузлах и остеклением  лоджий.

2.     Ремонт 3-х кабинетов лечебного  корпуса.

3.     Ремонт холодильных камер продовольственного  склада базы отдыха.

4.  Капитальный  ремонт автомобильных дорог площадью 300 кв.м. и ливневой канализации  гаража.

5.  Установлен  детский городок, открыт спортивный  зал.

6.     Установлены парковые беседки и малые  архитектурные  формы, проведен ремонт светильников наружного освещения.

Согласно  утвержденным планам, своевременно проводилась  подготовка систем отопления и горячего водоснабжения.

      Капитальный ремонт объектов выполнен на сумму 11,239 млн. руб. Кроме того, силами РСГ и подрядных организаций освоено работ по текущему ремонту на сумму 2,653 млн. руб.

      Таким образом, в качестве выводов отметим, что в целом федеральное государственное учреждение достаточно успешно функционировало в 2006  финансовом  году. Годовой фонд заработной платы из расчета должностных окладов(тарифных ставок), надбавок и доплат в 2006 году по всему комплексу составил около 16903540 рублей, фонд единовременного денежного вознаграждения за добросовестное выполнение должностных обязанностей - 496 410 рублей, доплата за работу в праздничные дни - 949 237 рублей. Итоговый годовой фонд оплаты( в том числе ЕСН) составил – 18 712 222 рублей. На 1.01.2007 в составе всего комплекса только оздоровительно-спортивный реабилитационный центр по исполнению бюджета шел в «минусе»: всего расходов – 7 328 500 рублей. В том числе на продовольственное обеспечение – 2 000 000 рублей, военный персонал и сотрудники правоохранительных органов – 218 300 рублей,  гражданский персонал – 5 060 200 рублей. Дефицит исполнения бюджета составил минус 7 328 500 рублей.

     В то же время по итогам отчета о финансовых результатах комплекса в целом доходы от продажи коммерческой квоты путевок составили - 3,3 млн. рублей, реализации льготных путевок - 21,5 млн. рублей, от оказания платных услуг -  6,4 млн. рублей. Расходы  - затраты на  капитальный ремонт всех объектов комплекса выполнен на сумму 13 892 млн. рублей. Чистый операционный результат – 2 006 982 рубля. Операции с финансовыми активами и обязательствами – 475 000 рублей. Чистое увеличение кредиторской задолженности составило – 212 354 рублей.        Бюджетное учреждение не пользовалось банковскими кредитами. В 2006 году успешно продолжалась инвестиционная политика средств - началась реализация нового проекта на Красной поляне, освоено 16 млн. руб.

       Анализ отчета о движении денежных средств оздоровительно-спортивной базы содержит следующие показатели:

- денежная наличность на расчетном счете

составила на 01.01.2007 г.    - 469 212 руб.31коп.

- в кассе на 01.01.2007 года     - 161 88 руб.28 коп.

- основные средства

составили на 01.01.2007 года               -  6 700 440 руб. Отметим также, что:

- амортизационный износ     -  29 389 945 руб.

-остаточная стоимость

- основных средств на 01.01.2007 г.    -  37 654 125 руб.

- производственные запасы на конец

отчетного периода составили              -  1131 тыс.руб.

    Доля  денежных средств в валюте баланса  на конец отчетного периода составила 1,3%.

Факторы, снижающие эффективность  финансовой политики

1.Отсутствие комплексной экономической  стратегии.  

2. В работе финансово-экономического отделения (ФЭО) можно указать на следующие недостатки:

а) отсутствие формального  плана финансовой стратегии;

б) чрезмерная децентрализация бухгалтерских подразделений;

в) размытая координация  и контроль учётно-аналитической работы.

       Децентрализация снижает эффективность деятельности финансово-экономического отделения, являясь причиной ошибочных решений менее квалифицированных работников, мешает координации действий; а также, ослабляет контроль хищений.