Финансовая политика бюджетных организаций!

Автор: Екатерина Алдохина, 11 Июня 2010 в 17:30, дипломная работа

Описание работы

Финансовая политика представляется актуальной, сложной и достаточно противоречивой проблемой современных бюджетных организаций. Финансовая политика как концепция управления финансами охватывает всю деятельность современного бюджетного предприятия, представляя основу функционирования предприятия в условиях рыночной экономики, в концентрированном виде отражает все стороны деятельности любого, в том числе, и бюджетного предприятия - его прибыльность и доходность (рентабельность), платежеспособность и ликвидность, финансовую устойчивость и т.д.

Содержание

Введение
I. Финансовая политика бюджетных организаций в условиях рыночной экономики………………………………….5
1.1. Сущность, цели, задачи и принципы финансовой политики бюджетных организаций……………………5
1.2. Формы, методы и инструменты финансовой политики предприятия………………………15
1.3Характеристика основных элементов финансовой политики предприятия …………...30
II. Исполнение основных аспектов финансовой политики ФГУ МО РФ «Управление по активному отдыху» за 2005 – 2006 гг…………………39
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика бюджетного предприятия ....................39
2.2 Аналитическое исследование деятельности ФГУ МО РФ «Управление по активному отдыху»………………………………………………………...45
2.2.1 Изучение имущественного положения……………………….………...46
2.2.2 Оценка уровня платежеспособности и ликвидности…………………..50
2.2.3Характеристика кадровых показателей………………………………….56
III. Мероприятия и рекомендации по совершенствованию финансовой политики ФГУ «Управление по активному отдыху» МО РФ целью повышения эффективности его функционирования
3.1. Разработка основных плановых позиций финансовой политики ……72
3.2 Экономическая эффективность финансового планирования…………79
3.3. Предложения и рекомендации по коррекции финансовой политики …83
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Скачать полностью (159.77 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

ДИПЛОМ555.doc

— 757.50 Кб (Скачать)

      

Общий финансовый результат отчетного  периода покажем в отчетности в развернутом виде как сумму прибыли (убытка), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности, а также прочих внереализационных операций. Учитывая, что валовая прибыль не находит отражения в финансовой отчетности, в нормативных документах следует ввести определение, характеризующую ту величину прибыли, которая фигурирует в отчете о прибылях и убытках и которая, собственно, является результатом финансово-хозяйственной деятельности предприятия или прибыль балансовая прибыль.

                                                                                                            Таблица 20

План-прогноз  показателей деятельности

Оздоровительно-спортивной базы

( тыс. руб.)

  Показатели 2005 2006 Отклонение 2007план
 
 		  
 		  
 		  
 		    

      + /-

  

     %

  
 
1 Среднегодовая стоимость   основных средств 22 156 712 21 951 634 205 078 0,92 22 221440
2 Выручка от реализации продукции   25 488 624 8 068 376 46 888 000
3 Прибыль 2 959 170 8 331 879 5 372709 181 541 000
4 Фондоотдача 0,786 1,161 + 0,375 47 0,039
5 Фондоемкость 1,272 0,861 0,411 32,3 25.024
6 Рентабельность  основных средств, % 13,3 .      37,95 24,65 185,3 2,43
  Планирование финансовых результатов, а также эффективность основной деятельности  осуществляется  на основе оценки деловой активности санатория или текущей производственной и коммерческой деятельность. План производства продукции в финансовой политике становится частью плана сбыта санатория. Он составляется в натуральном и стоимостном выражении. Увеличение объема услуг, точнее говоря, реализация всей 30% квоты коммерческих путевок дополнительно предусматривает рациональное использование всех вовлекаемых в производство ресурсов и заданную степень эксплуатации оборудования при имеющейся технологии производства. Увеличение объема производства и реализации продукции обосновывается, как правило, с учетом: а) производительности труда; б) фондоотдачи; в) трудоемкости продукции. План производства в условиях рынка становится частью плана сбыта.
      В отличие от устойчивых пассивов кредиторская задолженность является непланируемым источником формирования оборотных средств. Часть задолженностей закономерна, так как возникает в связи с особенностями расчетов. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и является следствием несоблюдения ФГУ сроков оплаты продукции и расчетных документов (вследствие задержки финансирования или недофинансирования МО РФ).

       Планирование труда и заработной платы. Основными официальными документами, регламентирующими плановые обоснования по труду и заработной плате, являются: штатное расписание работников и другие официальные инструкции и материалы МО РФ; Трудовой кодекс РФ, Единый тарифно-квалификационный справочник (ЕТКС), Единая тарифная сетка (ETC), нормативы и нормы труда,  должностные  инструкции и штатное расписание работников и другие официальные инструкции, трудовые соглашения и договоры, положения об оплате труда, о премировании работников и т.д.          

Планирование  персонала включает обоснование  следующих основных показателей труда и заработной платы: численности работников; фонда заработной платы; производительности труда; средней заработной платы; средств на выплаты социального характера. Планирование персонала рассмотрим на примере медицинского подразделения с расчета численности работников в рамках предполагаемых объема работы и суммы средств на заработную плату. После обоснования плановых показателей труда и заработной платы составим смету формирования и расходования средств фонда заработной платы,  которая также в ходе предварительного рассмотрения должна подтвердить оценку соответствия параметров планируемого года данным прошлых.

                                                                                              Таблица 21

Смета сумм (в тыс. руб.) и удельных весов (в %)

направлений расходования средств  фонда заработной платы 

 
    Отчетные данные
 План  
Направления расходования 2004 год 2005год 2006год 2007 год
    средств
 Сумма % Сумма % Сумма % Сумма %
Всего 1070 100 1150 100 1180 100 1210 100
в том числе:                
1) должностные оклады                
и тарифные ставки 650 60,8 650 56,5 550 46,6 400 23,1
2) сдельная оплата 80 7,5 120 10,5 20 16,9 320 26,4
3) доплаты и надбавки 40 3,7 50 4,3 60 5,1 70 5,8
4) текущее премирование 10 9,3 10 8,8 120 10,2 120 9,9
5) вознаграждение за                
выслугу лет и стаж работы 50 4,7 50 4,3 50 4,2 70 5,8
- из них выплаты                
13-й  зарплаты 50   50   50   50  
6)единовременное                
поощрение 30 2,8 20 1,7 30 2,5 30 2,5
7) выплаты на питание,                
жилье и топливо -   -   10 0,9 10 0,8
8) оплата за отработанное время 120 11,2 130 11,3 150 12,7 170 14,0
9) прочее     30 2,6 10 0,9 20 1,7
 
 

Плановая  сумма расходов на оплату труда включает средства согласно действующему порядку. Рассмотрим смету сумм и удельных весов направлений расходования средств фонда заработной платы в одном из подразделений ФГУ. (таблица 21). Эта смета позволяет выделить в структуре заработной платы все ее составляющие. Современная практика планирования показателей ФОТ вызывает необходимость составления ряда смет расходования средств на работников, что обычно происходит согласно условиям принятого коллективного договора. Рассмотрим, примерную смету формирования и использования расходов на оплату труда работников одного из подразделений ФГУ на    2007 год с разбивкой по кварталам, Такая разбивка позволяет увидеть, какова структура расходов по ФОТ в каждом квартале, что свидетельствует о финансовой дисциплине.

                                                                                                         Таблица 22

Примерная   смета формирования и использования  расходов на оплату труда работников ФГУ на 2007 год  (тыс. руб) с разбивкой по кварталам 

  Средства фонда
    В том числе  по кварталам
  за год, I II III IV
  всего    в %      %       %        %
1. Формирование средств: тыс.руб. 1210 26,8 30,2 30,2 33,8
остаток средств прошлых лет 70 2 1 2 2
2. Расходы на оплату труда          
планового года 1140 24,8 29,2 28,2 31,8
2. Использование средств: 1210 26,8 30,2 30,2 33,8
1) на должностные оклады          
и тарифные ставки 400 10 10 10 10
2) на сдельную оплату 320 8 8 8 8
3) на доплаты и надбавки 70 2 1,5 1,5 2,0
4) на текущее премирование 120 3 3 3 3
5) вознаграждение за выслугу          
лет и стаж работы 70 0,5 0,5 0,5 5,5
в том числе по итогам года 50       5
6) компенсационные выплаты 20   1 1  
7) единовременное поощрение 30   1 1 1
8) оплата за неотработанное          
время 180 3,3 5,2 5,2 4,3
в том числе отпускные 100 2 3 3 2

 

Планирование  сметы формирования и использования  расходов на оплату труда призвано обеспечить нормальный процесс организации труда работников и выплаты им заработной платы, в том числе окладов и тарифов, а также вознаграждений стимулирующего характера.                                                                                

3.2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

       Любое плановое финансовое решение принимается для достижения выгоды. Росту прибыли могут способствовать увеличение объема выручки, а также ускорение оборачиваемости капитала. Существуют типовые подходы, определяющие экономическую эффективность основных плановых решений. Рассмотрим их.

1.Экономический эффект от привлечения к продаже дополнительной партии путевок  определим по формуле:

∆ 0 = 00 (1+Н) 

Р=     00     х   R

  

где ∆О — дополнительный розничный товарооборот; Оо — дополнительная партия путевок в покупных ценах;

Н — применяемая средняя торговая надбавка;

Р — дополнительная прибыль;

R — сложившаяся рентабельность продажи товаров, %.

В 2006 г. недореализовано 7% от 30% квоты коммерческих путевок, что составляет почти миллион рублей (989120 руб.) Определим возможное увеличение розничного товарооборота и   прибыли при реализации коммерческих путевок. Если ФГУ продает дополнительную партию путевок, к примеру, на сумму 200 тыс.руб.. Средняя торговая надбавка составляет 28%. Сложившаяся рентабельность составляет в среднем 2% к обороту.

  Определим:

1) возможное увеличение розничного товарооборота:

              200 х (1+0,28)=256 тыс.руб.

      2) возможное увеличение прибыли:

                     256 х 0,02 = 5,1 ден.ед.

Удастся получить увеличение розничного оборота  на сумму 256 тыс.руб. и прибыли на сумму 51 тыс.руб.

2. Экономический эффект при мерах по ускорению оборачиваемости капитала рассчитывается по формуле:

АК0 = о х т, 

Информация о работе Финансовая политика бюджетных организаций!