Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей

Расчет  выплат по налогам на доход (корпоративный  подоходный налог) производится по схеме: 

налог + уменьшение задолженности по налогу или увеличение задолженности по налогу. 

В завершении определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности, определяемые, в основном, по изменениям статей долгосрочных активов и обязательств бухгалтерского баланса и прочих данных. 

Прямой  метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Его  достоинства заключаются в том, что он позволяет: 

- показывать  основные источники притока и  направления оттока денежных  средств; 

- идентифицировать  статьи, формирующие наибольший  притоки отток денежных средств; 

- изучить  структуру притока и оттока  денежных средств; 

- использовать  полученную информацию для прогнозирования  денежных потоков; 

- контролировать  все поступления и направления  расходования денежных средств,  так как денежный поток непосредственно  связан с регистрами бухгалтерского  учета [15, c. 541]. 

Недостатком прямого метода является то, что  он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  абсолютного размера денежных средств. 

Отчет о движении денег прямым методом  представлен в Приложении В. 

Финансовая  отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной  деятельности за четко определенный временной период. Формы финансовой отчетности взаимоувязаны информационно  и логически, что обеспечивает разностороннюю информацию в динамике о финансово-хозяйственном  положении предприятия и позволяет  использовать финансовую отчетность как  полноценную базу для финансового  анализа. Методика анализа финансового  состояния предприятия зависит  от целей и объема информации, представленной в финансовой отчетности. Если целью  является получение простой и  наглядной информации о состоянии  и возможностях развития хозяйствующего субъекта, то работа аналитика ограничится  экспресс-анализом. Если целью является достижение детализированной характеристики экономического положения хозяйствующего субъекта, то необходимо использовать показатели анализа финансово-хозяйственной  деятельности. 

2.4 Структура  и содержание Отчета об изменениях  в собственном капитале 
 

Отчет об изменениях в собственном капитале раскрывает информацию о произошедший в отчетном периоде структурных  и количественных изменениях собственного капитала. Отчет об изменениях в  собственном капитале представляет собой таблицу, в которой: 

- по  строкам раскрываются операции, вызвавшие изменения в собственном  капитале: 

- по  графам раскрываются классы собственного  капитала. 

В ячейках, находящихся на пересечении строк  и граф, отражаются итоговые кредитовые и дебетовые обороты по каждой операции, приводящей к изменению  соответствующей класса собственного капитала. Все операции, результаты которых занесены в отчет, должны быть документально подтверждены (устав, договор о присоединении, учредительные  договоры, договоры купли-продажи акций  и долей, выписки из реестров, протоколы  и решения высшего органа управления и т.п.). 

Данные  этого отчета интересуют в первую очередь собственников (акционеров) и инвесторов организации, показывают накопление и расходование уставного  капитала и нераспределенной прибыли, а также источники поступления  и выбытия в динамике. 

Согласно  МСФО (IAS) №1 внесены изменения, вступающие в силу с 01.01.09 г. Совет по международным  стандартам финансовой отчетности (International, Accounting Standards Board, IASB) выпустил пересмотренную версию стандарта МСФО) (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». Внесенные  изменения в основном направлены на улучшение возможностей для сравнения  финансовой информации, изложенной в  финансовых отчетах, их пользователями. 

Так, одним  из новых требований является агрегирование  информации на основе схожих характеристик  и введение формы совокупного  дохода (comprehensive income). 

Совокупный  доход (comprehensive income) - это «изменение собственного капитала (чистых активов) организации за отчетный период в  результате транзакций или иных событий, источником которых не являются сами владельцы этой организации, включат  в себя все изменения собственного капитала за отчетный период, за исключением  инвестиций, сделанных владельцами  организации или начислений владельцам». Совокупный доход представляет собой  сумму чистого дохода и иных статей, которые могут не войти в отчет  о прибылях и убытках по причине  того, что они не были признаны, например непризнанный доход или потери от продажи ценных бумаг или валютных операций. 

СМСФО ожидает, что изменения, связанные  с введением формы совокупного  дохода, позволят инвесторам отдельно осуществлять анализ изменений собственного капитала компаний, источником которых  являются сами владельцы, осуществляющие операции в рамках своих полномочий (например выкуп акций, изменения  в дивидендной политике) и отдельно транзакции, не связанные с владельцами  этой организации. Проанализировав  полученные на протяжении установленного периода комментарии заинтересованных сторон, IASB решил предоставить возможность  представлять информацию о доходах  и расходах либо в рамках единой формы отчета о совокупном доходе, либо в двух отдельных отчетах - отдельно в отчете о прибылях и убытках  и отдельно в отчете о совокупном доходе. 

Другие  изменения направлены на корректировку  названий некоторых форм отчетности для более точного отражения  их сущности. Так, балансовый отчет (balance sheet) отныне будет именоваться отчетом  о финансовом состоянии (statement of financial position). 

3. Анализ  показателей финансовой отчетности  АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный  завод» 

3.1 Анализ  ликвидности и финансовой устойчивости  предприятия 
 

Для целей  оценки управления деятельностью предприятия  наука и практика выработали специальные  инструменты, называемые финансовыми  показателями. Финансовые показатели - это микромодели финансовых и  экономических явлений. Отражая  динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям и могут приближаться или отдаляться от своего главного предназначения - измерения и оценки сущности финансового состояния. [10, c. 114] 

Предварительная оценка финансового положения предприятия  осуществляется на основании данных финансовой отчетности. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе  имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между  показателями. С этой целью определяем соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес  в общем итоге или валюте баланса, рассчитываем суммы отклонений в  структуре основных статей баланса  по сравнению с предшествующим периодом. При этом общая сумма изменения  валюты баланса расчленяется на составные  части, что позволяет сделать  предварительные выводы о характере  имевших сдвигов в составе  активов, источниках их формирования и  их взаимной обусловленности. Так, в  процессе предварительного анализа  изменения в объеме недвижимого  имущества и текущих или оборотных  средств рассматриваются в связи  с изменениями в обязательствах предприятия. Для удобства проведения такого исследования используем так  называемый уплотненный аналитический  баланс - нетто, формируемый путем  агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических  разрезах такие, как недвижимое имущество, текущие активы и так далее. На основании этих данных определяется аналитический коэффициент ликвидности  и платежеспособности предприятия, характеризующий его финансовое состояние. Термин «ликвидность» означает легкость реализации, продажи и превращения  материальных ценностей в денежные средства. Баланс - нетто АО ИП «Эфес  Караганда пивоваренный завод» представлен  в таблице 3. 

Таблица 3 - Вертикальный анализ агрегированного  баланса АО ИП «Эфес Караганда  пивоваренный завод» за 2006-2007 г. 

Показатели 2006, 

тыс. тг % к валюте 

баланса 2007 г., 

тыс. тг % к валюте 

баланса Отклонения 

(гр5-гр3) 

Долгосрочные  активы

4567962

63,8

5878583

54,1

-9,7 

Текущие активы, в т.ч.

2593754

36,2

4980665

45,9

+9,7 

Запасы

1072591

15,0

1780068

16,4

+1,4 

Дебиторская задолженность

1396971

19,5

2441005

22,5

+7,5 

Деньги

124192

1,7

759592

7

5,3 

Пассив

7161716

100

10859248

100

- 

Капитал

3757891

52,5

4234850

39,0

-13,5 

Долгосрочные  обязательства

1803665

25,2

5128800

47,2

+22 

Текущие обязательства

1600161

22,3

1495598

13,8

-8,5 

Примечание: составлено автором по данным бухгалтерского баланса АО ИП «Эфес Караганда  пивоваренный завод» 
 
 

Из таблицы 3 видно, что в целом структура  совокупных активов характеризуется  некоторым превышением в их составе  доли долгосрочных активов, которая  составила в 2006 году - 63,8%, в 2007 - 54,1%. Текущие  активы характеризуются увеличение в структуре на 9,7%. В составе  текущих активов обращает на себя внимание увеличение доли дебиторской  задолженности на 7,5% в 2007 году относительно 2006 года, а также увеличения денежных средств на 335400 тыс. тенге, при этом происходит увеличение запасов на 1,4%, т.е. на 707477 тыс. тг. 

Пассивы отражают источники средств предприятия, состоят из капитала, обязательств. 

Капитал - это активы общества, после вычета ее обязательств, состоит из: 

- выпущенный  капитал увеличился за 2007 год  на 1414172 тыс. тг и составляет 1824269 тыс. тг на конец 2007 года. (Приложение  А); 

- нераспределенный  доход за 2006 год составил 3347794 тыс.  тенге, который уменьшился в  2007 году на 937213 тыс. тенге и  составил 2410581 тыс. тенге, в 2007 году составил 708237 тыс. тенге. 

Таким образом, доля капитала в 2007 году относительно 2006 года уменьшилась на 13,5% по отношению  к валюте баланса. 

Структура заемных средств в течение 3 лет  претерпела для предприятия некоторые  изменения. Так доля текущих обязательств уменьшилась с 22,3% в 2006 г. до 13,8% в 2007 году. За этот период предприятие увеличило  долю долгосрочных обязательств, а  именно займов банков. В 2006 году займы  банков составили 25,2%, которые увеличились  в 2007 году на 3325135 тыс. тг и составили 47,2% в 2007 году, изменение составило 22%. Текущие обязательства в 2007 году уменьшаются в структуре на 8,5%. 

Одним из основных критериев финансового  положения предприятия является оценка его платежеспособности, под  которой принято понимать способность  предприятия рассчитываться по своим  долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние  обязательства. 

Способность предприятия рассчитывать по своим  краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Иначе говоря, предприятие  считается ликвидным, если оно в  состоянии выполнить свои краткосрочные  обязательства, реализуя текущие активы.