Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей

- объединительные  (формируется при объединении  нескольких организаций в одну  более крупную); 

- сонируемые (составляются, когда организация  приближается к банкротству). 

2) источник  составления; 

- инвентарные  (только на основании описи  средств или инвентаря); 

- книжные  (только на основании книжных  записей без инвентаризации); 

- генеральные  (на основании учетных записей  и данных инвентаризации). 

3) объем  информации; 

- единичные  (отражают деятельность только  одной организации); 

- сводные  (отражают деятельность нескольких  организаций); 

Разновидностью  сводного баланса является консолидированный  баланс - объединение балансов юридически самостоятельных организаций, но зависимых  в экономическом и финансовом отношении. 

4) характер  деятельности; 

- по  основной деятельности; 

- по  не основной деятельности; 

5) форма  собственности; 

- государственные; 

- кооперативные; 

- частные; 

- и др. 

Рассмотрим  порядок построения бухгалтерского баланса на предприятии АО ИП «Эфес  Караганда пивоваренный завод». До его составления необходимо сверить  обороты и остатки по всем синтетическим  счетам в учетных регистрах с  данными аналитического учета. Для  сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей, утвержденных для  баланса на конец года (если имели  место изменения в номенклатуре статей баланса). 

Бухгалтерский баланс составляется на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с законодательством Республики Казахстан по бухгалтерскому учету  и финансовой отчетности. 

Новая форма бухгалтерского баланса имеет  отличительные от ранее принятой формы схему представления цифрового  материала. Форма бухгалтерского баланса  соответствует порядку представления  финансовой отчетности по МСФО. Статьи в балансе по МСФО представлены в  порядке уменьшения ликвидности. Стандарт требует разделять статьи баланса  на долгосрочные и краткосрочные. Информация об ожидаемых сроках реализации активов  и обязательств полезна для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия. 

Рассмотрим  состав показателей баланса АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод». 

В разделе I «Краткосрочные активы» содержатся следующие подразделы: 

1000 «Денежные  средства» - показывается остаток  денежных средств в кассе, на  текущих банковских счетах. 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: 

1010 - «Денежные  средства в кассе», где учитывается  движение денежных средств в  кассе в национальной и в  иностранных валютах; 

1020 - «Денежные  средства в пути», где учитывается  движение денежных средств в  пути; 

1030 - «Денежные  средства на текущих банковских  счетах», где учитывается движение  денежных средств на текущих  банковских счетах в национальной  и в иностранных валютах; 

1040 - «Денежные  средства на карт-счетах», где  учитывается движение денежных  средств на карт-счетах в национальной  и в иностранных валютах; 

1050 - «Денежные  средства на сберегательных счетах»,  где учитывается движение денежных  средств на сберегательных счетах  в национальной и в иностранных  валютах; 

1060 - «Прочие  денежные средства», где учитываются  прочие денежные средства, не  указанные в предыдущих группах. 

1200 «Краткосрочная  дебиторская задолженность» - сумма  дебиторской задолженности сроком  до одного года. 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: 

1210 - «Краткосрочная  дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков», где отражаются  операции по расчетам с покупателями  и заказчиками за реализованные  активы и оказанные услуги  сроком до одного года, и прочая  краткосрочная дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков; 

1220 - «Краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций», где отражаются операции  по расчетам с дочерними организациями  за реализованные активы и  оказанные услуги сроком до  одного года, и прочая краткосрочная  дебиторская задолженность дочерних  организаций; 

1230 - «Краткосрочная  дебиторская задолженность ассоциированных  и совместных организаций», где  отражаются операции по расчетам  с ассоциированными и совместными  организациями за реализованные  активы и оказанные услуги  сроком до одного года, и прочая  краткосрочная дебиторская задолженность  ассоциированных и совместных  организаций; 

1240 - «Краткосрочная  дебиторская задолженность филиалов  и структурных подразделений», где  отражаются операции по поступлению  и списанию денежных средств  на счета филиалов, и прочая  краткосрочная дебиторская задолженность  филиалов и структурных подразделений; 

1250 - «Краткосрочная  дебиторская задолженность работников»,  где отражаются операции, связанные  с движением дебиторской задолженности  работников по: 

- выданным  в подотчет денежным средствам  на приобретение активов, оплате  услуг, служебным командировкам  и другие; 

- предоставленным  работникам займам, а также расчеты  по возмещению материального  ущерба (недостача, хищение, порча  и другие), причиненного организации  работником, и прочая краткосрочная  дебиторская задолженность работников; 

1260 - «Краткосрочная  дебиторская задолженность по  аренде», где учитываются расходы  по осуществлению текущих арендных  платежей по операционной и  финансовой аренде за текущий  период; 

1270 - «Краткосрочные  вознаграждения к получению», где  отражаются операции, связанные  с движением дебиторской задолженности  по: 

- начисленным  дивидендам по акциям (долям участия); 

- начисленным  вознаграждениям по финансовой  аренде, предоставленным займам, приобретенным  финансовым инвестициям, доверительному  управлению, и прочим начисленным  вознаграждениям; 

1280 - «Прочая  краткосрочная дебиторская задолженность», где отражаются операции по  прочей дебиторской задолженности  сроком до одного года, не указанные  в предыдущих группах, например, задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых выплат  страховым организациям; 

1290 - «Резерв  по сомнительным требованиям», где  отражаются операции, связанные  с созданием и движением резерва  по сомнительным требованиям. 

1300 «Запасы» - показываются остатки материально-производственных  запасов, предназначенных для  использования при производстве  продукции, выполнении работ,  оказании услуг, управленческих  нужд организации (сырье, материалы  и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи  (готовая продукция, товары) 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: 

1310 - «Сырье  и материалы», где учитываются  сырье и материалы, в том  числе сельскохозяйственные, предназначенные  для дальнейшего использования  в производственном процессе; 

1320 - «Готовая  продукция», где учитывается готовая  продукция, в том числе сельскохозяйственная  продукция; 

1330 - «Товары», где отражаются операции, связанные  с движением товаров, в том  числе сельскохозяйственных, закупленных  и хранящихся для перепродажи; 

1340 - «Незавершенное  производство», где учитываются  затраты по незавершенному производству; 

1350 - «Прочие  запасы», где учитываются прочие  запасы, не указанные в предыдущих  группах; 

1360 - «Резерв  по списанию запасов», где отражаются  операции, связанные с созданием  и движением резервов на снижение  стоимости запасов до чистой  стоимости реализации в связи  с повреждением или моральным  устареванием. 

В разделе II «Долгосрочные активы» содержатся подразделы: 

2400 «Основные  средства» - приводятся показатели  по основным средствам, как  действующим, так и находящимся  на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или  в запасе по балансовой стоимости 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: 

2410 - «Основные  средства»; 

2420 - «Амортизация  основных средств»; 

2430 - «Убыток  от обесценения основных средств». Нематериальные активы - показывается  наличие нематериальных активов  по балансовой стоимости. 

Раздел 3 «Краткосрочные обязательства» включает следующие подразделы: 

3000 - «Краткосрочные  финансовые обязательства» - сумма  полученных банковских займов  до одного года. 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: 

3010 - «Краткосрочные  банковские займы», где учитываются  полученные банковские займы  сроком до одного года; 

3020 - «Краткосрочные  займы полученные от организаций  осуществляющие банковские операции  без лицензии уполномоченного  органа и (или) Национального  Банка», где учитываются полученные  займы от организаций осуществляющие  банковские операции без лицензии  уполномоченного органа и (или)  Национального Банка; 

3030 - «Краткосрочная  кредиторская задолженность по  дивидендам и доходам участников»,  где отражаются операции по  начислению и выплате дивидендов  по акциям и доходов участникам  юридического лица, имеющим долю  в уставном капитале; 

3040 - «Текущая  часть долгосрочных финансовых  обязательств», где учитывается  текущая часть долгосрочных финансовых  обязательств, например обязательств  по финансовой аренде, займам; 

3050 - «Прочие  краткосрочные финансовые обязательства», где учитываются прочие краткосрочные  финансовые обязательства, не  указанные в предыдущих группах. 

3100 - «Обязательства  по налогам» - показывается сумма  по уплате налогов: корпоративный  подоходный налог, налог на  добавленную стоимость, акцизы, социальный  налог, земельный налог, налог  на транспорт, налог на имущество,  обязательства по другим обязательным  и добровольным платежам. 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: 

3110 - «Корпоративный  подоходный налог, подлежащий  уплате», где учитывается корпоративный  подоходный налог, подлежащий  уплате; 

3120 - «Индивидуальный  подоходный налог», где отражаются  операции, связанные с начислением  и уплатой индивидуального подоходного  налога; 

3130 - «Налог  на добавленную стоимость», где  учитывается операции, связанные  с начислением и уплатой налога  на добавленную стоимость; 

3140 - «Акцизы», где отражаются операции, связанные  с начислением и уплатой акцизов; 

3150 - «Социальный  налог», где отражаются операции, связанные с начислением и  уплатой социального налога;