Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей

3160 - «Земельный  налог», где отражаются операции, связанные с начислением и  уплатой земельного налога; 

3170 - «Налог  на транспортные средства», где  отражаются операции, связанные  с начислением и уплатой налога  на транспортные средства; 

3180 - «Налог  на имущество», где отражаются  операции, связанные с начислением  и уплатой налога на имущество; 

3190 - «Прочие  налоги», где отражаются операции, связанные с начислением и  уплатой прочих налогов, не  указанных в предыдущих группах. 

3200 - «Обязательства  по другим обязательным и добровольным  платежам»; 

3300 - «Краткосрочная  кредиторская задолженность»; 

3400 - «Краткосрочные  оценочные обязательства»; 

3500 - «Прочие  краткосрочные обязательства». 

Подраздел 3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам» предназначен для учета обязательных и добровольных платежей, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением налогов. 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: Подраздел 3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам» предназначен для учета  обязательных и добровольных платежей, подлежащих уплате в соответствии с  законодательством Республики Казахстан, за исключением налогов. 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: 

3210 - «Обязательства  по социальному страхованию», где  отражаются операции, связанные  с начислением и уплатой отчислений  по социальному страхованию; 

3220 - «Обязательства  по пенсионным отчислениям», где  отражаются операции, связанные  с начислением и уплатой пенсионных  отчислений; 

3230 - «Прочие  обязательства по другим обязательным  платежам», где отражаются операции, связанные с начислением и  уплатой отчислений по другим  обязательным платежам, например, сборы,  государственная пошлина, платы; 

3240 - «Прочие  обязательства по другим добровольным  платежам», где отражаются операции, связанные с начислением и  уплатой отчислений по другим  добровольным платежам. 

Подраздел 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность» предназначен для учета кредиторской задолженности сроком до одного года, приводятся показатели по краткосрочной  кредиторской задолженности: поставщикам  и подрядчикам, по оплате труда и  прочие. 

Данный  подраздел включает следующие группы счетов: 

3310 - «Краткосрочная  кредиторская задолженность поставщикам  и подрядчикам», где отражаются  операции по расчетам с поставщиками  и подрядчиками за приобретенные  активы и полученные услуги, включая  расходы по доставке или переработке  запасов со сроком оплаты менее  года, и прочая краткосрочная  задолженность поставщикам и  подрядчикам; 

3320 - «Краткосрочная  кредиторская задолженность дочерним  организациям», где отражаются  операции по расчетам с дочерними  организациями за приобретенные  активы и полученные услуги  сроком до одного года, и прочая  краткосрочная кредиторская задолженность  дочерним организациям; 

3330 - «Краткосрочная  кредиторская задолженность ассоциированным  и совместным организациям», где  отражаются операции по расчетам  с ассоциированными и совместными  организациями за приобретенные  активы и полученные услуги  сроком до одного года, и прочая  краткосрочная кредиторская задолженность  ассоциированным и совместным  организациям; 

3340 - «Краткосрочная  кредиторская задолженность филиалам  и структурным подразделениям»,  где отражаются операции по  поступлению и списанию денежных  средств на счета филиалов  и структурных подразделений,  и прочая краткосрочная кредиторская  задолженность филиалам и структурным  подразделениям; 

3350 - «Краткосрочная  задолженность по оплате труда», где учитываются вознаграждения  работникам (кроме выходных пособий  и компенсационных выплат долевыми  инструментами), подлежащие выплате  в полном объеме в течение  двенадцати месяцев после окончания  периода, в котором работники  оказали соответствующие услуги, и прочая краткосрочная задолженность  по оплате труда; 

3360 - «Краткосрочная  задолженность по аренде», где  отражаются операции, связанные  с выплатой арендных обязательств  по краткосрочной аренде, и прочая  краткосрочная задолженность по  аренде; 

3370 - «Текущая  часть долгосрочной кредиторской  задолженности», где отражаются  операции, связанные с выплатой  текущей части долгосрочной кредиторской  задолженности; 

3380 - «Краткосрочные  вознаграждения к выплате», где  отражаются операции, связанные  с наличием и движением начисленных  вознаграждений к оплате по  полученным займам, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам  и договорам доверительного управления, и прочие краткосрочные вознаграждения  к выплате; 

3390 - «Прочая  краткосрочная кредиторская задолженность», где учитывается прочая краткосрочная  кредиторская задолженность, не  указанная в предыдущих группах. 

В IV разделе  баланса содержится подраздел 4000 «Долгосрочные  финансовые обязательства» предназначен для учета долгосрочных финансовых обязательств, за исключением долгосрочной кредиторской задолженности. Данный подраздел  включает группу счетов: 4010 - «Долгосрочные  банковские займы», где учитываются  полученные банковские займы сроком свыше одного года. 

V раздел  «Капитал и резервы» предназначен  для учета капитала и резервов. Раздел 5 «Капитал и резервы» включает  следующие подразделы: 

5000 - «Уставный  капитал». Данный подраздел включает  следующие группы счетов: 

5010 - «Привилегированные  акции», где учитывается суммарная  номинальная стоимость оплаченных  эмитированных привилегированных  акций акционерного общества; 

5020 - «Простые  акции», где учитывается суммарная  номинальная стоимость оплаченных  эмитированных простых акций  акционерного общества; 

5500 - «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  предназначен для учета нераспределенной  прибыли или непокрытого убытка. Данный подраздел включает следующие  группы счетов: 

5510 - «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного  года», где отражается прибыль  или убыток отчетного года; 

5520 - «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) предыдущих  лет», где отражается прибыль  или убыток предыдущих лет. 

5600 - «Итоговая  прибыль (итоговый убыток)» предназначен  для учета итоговой прибыли  (итогового убытка) организации за  отчетный период и включает  следующий счет: 

5610 - «Итоговая  прибыль (итоговый убыток)», где  отражается итоговая прибыль  (итоговый убыток) организации за  отчетный период, а также обобщается  информации по формированию конечного  финансового результата организации  за отчетный период. 

Бухгалтерский баланс АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод» представлен в Приложении А. 

Таким образом, бухгалтерский баланс раскрывает информацию о средствах АО «ИП  Эфес Караганда пивоваренный завод» и их источников в разрезе основных статей активов и обязательств. 

2.2 Содержание  Отчета о прибылях и убытках 
 

Финансовый  результат хозяйственной деятельности предприятия АО ИП «Эфес Караганда  пивоваренный завод» определяется показателем  прибыли или убытка, формируемым  в течение календарного года. Для  определения итогового финансового  результата прибыли или убытка и  нераспределенной прибыли (убытка) предназначен счет 5510 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» подраздела 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» типового плана счетов по МСФО, который определяет сумму чистой прибыли (убытка) предприятия за отчетный период. На этот счет в течение отчетного  периода списывают финансовый результат  от обычных видов деятельности, а  также от операционных и внереализационных  доходов и расходов. Кроме того, на счете 5511 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» собирают чрезвычайные доходы и расходы. Здесь  же отражают задолженность перед  бюджетом по корпоративному подоходному  налогу, а также штрафы за налоговые  правонарушения. 

В бухгалтерии  АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод» за 2007 год при закрытии разделов 6 «Доходы» и 7 «Расходы» были составлены следующие корреспонденции счетов, приведенные в таблице 2. 

Таблица 2 - Корреспонденция счетов по определению  финансового результата АО ИП «Эфес  Караганда пивоваренный завод» за 2007 год 

№ п\п

Содержание  операций

Сумма, тыс. тг.

Корреспонденция счетов 
 

Дебет

Кредит 

1

Закрываются счета доходов: 

- от  реализации продукции

7 546 042

6010

5610 

2

- от  выбытия активов

661 257

6210

5610 

3

Закрываются счета расходов: 

- себестоимость  реализованной продукции

3 903 593

5610

7010 

4

- административные  расходы

1 324 830

5610

7210 

5

- расходы  по реализации продукции

1 966 628

5610

7110 

6

- расходы  по выбытию активов

438 030

5610

7410 

7

- расходы  по корпоративному подоходному  налогу

96 000

5610

7710 
 
 

В результате произведенных операций в бухгалтерии  предприятия выведена чистая прибыль  на сумму 478 218 тыс. тенге. Полученный в  результате деятельности доход характеризует  эффективность деятельности АО ИП «Эфес  Караганда пивоваренный завод». Данный результат дает предпосылки для  самофинансирования и формирования финансовой базы. 

Финансовый  результат деятельности предприятия  за отчетный период отражается в финансовом отчете предприятия о прибылях и  убытках, который составляется на основании  данных, отраженных на счетах разделов 6 «Доходы» и 7 «Расходы» типового плана  счетов. 

Сумма чистого дохода в отчете о прибылях и убытках сопоставима с дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 5610 «Итоговая прибыль (убыток)». Также  были сопоставлены данные счета 5610 «Итоговая  прибыль (итоговый убыток)», Главной  книги с журналом-ордером 14 по кредиту  этого счета. Было выявлено, что в  результате проведенных хозяйственных  операций в бухгалтерии предприятия  выведена чистая прибыль на сумму 478218 тыс. тенге. Чистая прибыль предприятия  не использовался на создание специальных  фондов. Полученная в результате деятельности прибыль характеризует эффективную  хозяйственную деятельность предприятия  АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод». Данный результат дает предпосылки  для самофинансирования и формирования финансовой базы.