Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей

- экспресс-анализ  финансового состояния; 

- детализированный  анализ финансового состояния. 

Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три  этапа: подготовительный этап, предварительный  обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности. 

Цель  первого этапа - принять решение  о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. 

Проверка  готовности отчетности к чтению носит  менее ответственный и в определенной степени технический характер. Эту  работу часто приходится делать, работая  с отчетностью небольших предприятий, где нет достаточной культуры и традиций подготовки годового отчета. 

Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и  приложений, реквизитов и подписей; выверяется правильность и ясность  заполнения отчетных форм; проверяются  валюта баланса и все промежуточные  итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между  ними и т.п. 

Финансовая  отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной  деятельности за отчетный период, состоящий  из баланса предприятия, отчета о  прибылях и убытках, отчета о движении денег, отчета об изменениях в капитале, пояснительной записки. Отчетным формам присуща как логическая, так и  информационная взаимосвязь. Суть логической связи состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей. Некоторые  наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах. Расшифровку  других показателей при необходимости  можно найти в аналитическом  учете. 

Цель  второго этапа - ознакомление с пояснительной  запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы оценить условия  работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей  деятельности, а также качественные изменения в имущественном и  финансовом положении хозяйствующего субъекта. Составляя первое представление  о динамике приведенных в отчетности и пояснительной записке данных, необходимо o6ращать внимание на алгоритмы  расчета основных показателей. Поскольку  расчет некоторых аналитических  показателей (например, рентабельность, доход на акцию, доля собственных  оборотных средств и т.п.) может  сопровождаться осознанным или неосознанным разночтением, многие западные фирмы  приводят в соответствующем разделе  годового отчета алгоритмы для некоторых  показателей. Такую практику целесообразно  использовать и в Казахстане. 

Анализируя  тенденции основных показателей, необходимо принимать во внимание влияние некоторых  искажающих факторов, в частности  инфляции. Кроме того, не стоит забывать, что и сам баланс, являясь основной отчетной и аналитической формой, не свободен от некоторых ограничений. 

Третий  этап - основной в экспресс-анализе; его цель - обобщенная оценка результатов  хозяйственной деятельности и финансового  состояния предприятия. Такой анализ проводится с той или иной степенью детализации в интересах различных  пользователей. 

Следовательно, только на основе финансового анализа, выявления сильных и слабых сторон в финансовом положении предприятия, в его производственно-хозяйственной  деятельности можно наметить меры по его укреплению или выходу из сложившейся  ситуации. Собственники анализируют  финансовые отчеты для повышения  доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и  инвесторы - чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам, Можно  твердо говорить, что качество принимаемых  решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. 

В качестве объекта исследования было выбрано  АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод». АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод» находится по адресу: г. Караганда  ул. Гоголя, 75. Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация пива. 

Организационно-правовая форма предприятия - акционерное  общество. АО является юридическим  лицом в соответствии с законодательством  Республики Казахстан, имеет самостоятельный  баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные  права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. 

Предварительная оценка финансового положения предприятия  осуществляется на основании данных финансовой отчетности. На данной стадии анализа формируется первоначальное представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе  имущества предприятия и их источниках, устанавливаются взаимосвязи между  показателями. 

2. Состав  и содержание форм Финансовой  отчетности АО ИП «Эфес Караганда  пивоваренный завод» 

2.1 Содержание  учетной политики по представлению  финансовой отчетности АО «ИП  Эфес Караганда пивоваренный  завод» 
 

В 3 разделе  учетной политики АО «ИП Эфес Караганда  пивоваренный завод» представлено содержание и структура финансовой отчетности, а также порядок составления  и представления финансовой отчетности. Данный раздел учетной политики регулируется международным стандартом финансовой отчетности №1 «Представление финансовой отчетности». 

Финансовая  отчетность предназначена для представления  информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денег АО «ИП Эфес Караганда  пивоваренный завод», полезной для  широкого круга пользователей при  принятии экономических решений. Финансовая отчетность обеспечивает информацию о  следующих показателях АО «ИП  Эфес Караганда пивоваренный завод»: 

1) активах; 

2) обязательствах; 

3) капитале; 

4) доходах  и расходах, включая чистые доходы  и убытки; 

5) движении  денег. 

За подготовку и достоверное представление  финансовой отчетности ответственность  несет руководитель предприятия, либо лицо им уполномоченное, и главный  бухгалтер предприятия. 

Финансовая  отчетность АО «ИП Эфес Караганда  пивоваренный завод» включает в себя: 

1) бухгалтерский  баланс; 

2) отчет  о прибылях и убытках; 

3) отчет  об изменениях в капитале; 

4) отчет  о движении денег; 

5) информацию  об учетной политике; 

6) пояснительную  записку. 

Финансовая  отчетность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денег, а  также соответствовать всем требованиям  Международных стандартов финансовой отчетности. 

Финансовая  отчетность составляется на основе допущения  о непрерывности деятельности предприятия. Предприятие составляет финансовую отчетность согласно методу начисления, за исключением информации о движении денег. Операции и события признаются тогда, когда они произошли, отражаются в бухгалтерских записях и  представляются в финансовой отчетности тех периодов, к которым они  относятся. Расходы признаются в  отчете о доходах и расходах на основе непосредственного сопоставления  между понесенными затратами  и конкретными статьями полученных доходов Применение МСФО не допускает  признания в бухгалтерском балансе  статей, которые не отвечают определению  активов и обязательств. 

При составлении  финансовой отчетности должна быть выделена следующая информация: 

- полное  наименование предприятия в соответствии  с учредительными документами;  местонахождение - юридический адрес;  вид деятельности; организационно-правовая  форма; 

- отчетная  дата или период, на которую  или за который составляется  финансовая отчетность; 

- валюта  отчетности; 

- уровень  точности, использованный при представлении  цифр. 

Содержание  и форматы бухгалтерского баланса, отчета о доходах и расходах, отчета об изменениях в капитале, отчета о  движении денег, применяются от одного отчетного периода к другому. 

По каждому  показателю, отчета о прибылях и  убытках, отчета о движении денег, должны быть приведены данные за предшествующий период. В случае если данные предшествующего  отчетного периода несопоставимы  с данными за отчетный период, то они подлежат реклассификации. Каждая реклассификация должна быть раскрыта в пояснительной записке. 

Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним  ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - тенге. Финансовая отчетность АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод» составляется в национальной валюте Республики Казахстан; единица  измерения устанавливается в  тысячах тенге. 

Отчетным  периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год - с 01 января по 31 декабря. 

Предприятие представляет годовую финансовую отчетность собственнику, органам государственной  статистики по месту регистрации; органам  государственного контроля и надзора  в соответствии с их компетенцией. 

Бухгалтерский баланс АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод» содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, собственном  капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Нематериальные активы и основные средства представляются с учетом амортизационных отчислений. Товарно-материальные запасы, дебиторская  задолженность, авансы выданные представляются за вычетом сумм уменьшения стоимости  до величины возможной чистой цены продаж для ТМЗ и созданных  резервов по сомнительным долгам для  дебиторской задолженности. 

Отчет о доходах и расходах составляется методом «по видам затрат»  и включает следующие статьи: 

1) доход  от реализации услуг по основной  деятельности; 

2) себестоимость  реализованных услуг; 

3) валовой  доход (убыток); 

4) расходы  периода: 

5) расходы  по реализации; 

6) административные  расходы; 

7) расходы  в виде вознаграждения; 

8) доход  (убыток) от основной деятельности; 

9) доход  (убыток) от неосновной деятельности: 

10) доход  (убыток) от обычной деятельности  до налогообложения; 

11) корпоративный  подоходный налог; 

12) доход  (убыток) от чрезвычайных событий; 

13) чистая  прибыль (убыток). 

Отчет о движении денег позволяет оценить  изменения в финансовом состоянии  АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный завод», обеспечивая пользователя информацией  о поступлении и выбытии денег  за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. 

Пояснительная записка включает в себя раскрытие  информации, которая не представлена в финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления. Записка  составляется в следующем порядке: 

- заявление  о соответствии международным  стандартам, т.е. что финансовая  отчетность была подготовлена  в соответствии с общепринятыми  принципами бухгалтерского учета  и честно представляет все  существенные результаты деятельности  АО «ИП Эфес Караганда пивоваренный  завод»; 

- информация  о системе внутреннего контроля  бухучета; 

- вспомогательная  информация для статей, представленных  в форме финансовой отчетности  в том же порядке, в каком  представлены статьи; 

- прочие  раскрытия, в том числе условные  события, договорные обязательства  и прочие финансовые и нефинансовые  раскрытия;