Анализ финансовой отчетности

Материальные оборотные  средства уменьшились на 63 тыс. руб. (с 3945 до 3882 тыс. руб.), а денежные средства, наоборот, увеличились на 437 тыс. руб. (с 4395 до 4832 тыс.руб.).

В  целом следует  отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 72 %, их доля уменьшилась в течении года.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКТИВЫ	Код строки	На начало года		На конец года		Изменения
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	12644	28,7	14723	35,5	2079	6,8
Основные средства	1120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в  материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	1150
Отложенные налоговые  активы	1160
ИТОГО по разделу I	1100	12644	28,7	14723	35,5	2079	6,8
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	2668	6,1	2646	6,4	-22	0,3
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	1220	1277	3	1236	3	-41	-
Дебиторская задолженность долгосрочная	1230	5057	11,5	2638	6,4	-2419	-5,1
Дебиторская задолженность краткосрочная	240	17945	40,7	15440	37,2	-2505	3,5
Краткосрочные финансовые вложения	1240
Денежные средства	1250	4395	10	4832	11,6	437	1,6
Прочие оборотные активы	1260
ИТОГО по разделу II	1200	31342	71,3	26792	64,5	-4550	-6,8
III. СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА	1600	43986	100	41515	100	-2471	-
Собственные оборотные средства		14796	33,6	8398	20,2	-6398	-13,4
Рабочий капитал		14796	33,6	8398	20,2	-6398	-13,4

Оценка структуры имущества  организации

Оценка структуры имущества  организации

Таблица 10

 

Виды источников финансовых ресурсов	Код строки	На начало года		На конец года		Изменения
		Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1310	10	0,023	10	0,024	-	0,001
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	1320
Добавочный капитал	1350	22602	51,4	22602	54,4	-	3
Резервный капитал	1360	3	0,007	3	0,007	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	4825	11	506	1,22	-4319	-9,78
ИТОГО по разделу III	1300	27440	62,4	23121	55,7	-4319	-6,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1410
Отложенные налоговые  обязательства	1420
Прочие долгосрочные обязательства	1450
ИТОГО по разделу IV	1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1510	-	-	3000	7,2	3000	7,2
Кредиторская задолженность	1520	16546	37,6	15394	37,1	-1152	-0,5
Задолженность перед участниками  по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	640
Прочие краткосрочные обязательства	1550
ИТОГО по разделу V	1500	16546	37,6	18394	44,3	1848	6,7
Итого источников имущества	1700	43986	100	41515	100	2471	-
Заемный капитал, всего		16546	37,6	18394	44,3	1848	6,7

Продолжение таблицы 10 

3.6 Факторный  анализ рентабельности организации

 

По данным «Отчета  о прибылях и убытках» (форма № 2) можно проанализировать динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность продаж (R^п ) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

R^п = В – С – КР – УР /В х 100% = П^п/В х 100%.

Чтобы определить, как  каждый фактор повлиял на рентабельность  продаж, необходимо осуществить следующие  расчеты.

1. Влияние изменения  выручки от продажи на R^п:

Δ R^{п (в)} = ( В₁ –С₀ – КР₀ - УР₀/В₁ – В₀ – С₀ –КР₀ –УР₀/В₀) х 100%,

Где В₁ и В₀ – отчетная и базисная выручка,

С₁ и С₀ – отчетная и базисная себестоимость;

КР₁ и КР₀ – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР₁ и УР₀ – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

Δ R^{п (в)} = (125748 – 105605/125748 – 108202 -105605/108202)х100% = +13,6 %

2. Влияние изменения  себестоимости на R^п:

Δ R^{п (с)} = ( В₁ –С₁ – КР₀ - УР₀/В₁ – В₁ – С₀ –КР₀ –УР₀/В1) х 100%.

Δ R^{п (с)} = (125748-123311/125748 – 125748-105605/125748) х 100% = -14,1 %

Совокупное влияние факторов составляет:

Δ R^п = ± Δ R^в ± Δ R ^с ± Δ R^кр ± Δ R^ур

Δ R^п = +13,6 -14,1 = -0,5 %

Чистая рентабельность организации в отчетном году рассчитывается как отношение суммы чистой прибыли  отчетного года к выручке от продажи:

R^ч = П^ч /В х 100% = 1297/125748 х100% = 1 %

и, следовательно, на эту  рентабельность оказывают влияние  факторы, формирующие чистую прибыль  отчетного года.

На чистую рентабельность отчетного периода оказывают  влияние изменения уровней всех показателей факторов:

Δ R^ч = ±Δ R^п ± Δ У%пол. ± Δ У%упл. ± Δ УДрД ± Δ УПрД±

±Δ УПрР ± Δ УВнД± Δ УВнР± Δ Уотл.Н/а± Δ Уотл.Н/а±

±Δ Ун/п

Δ R^ч = -0,5 -0,004 +0,01 -0,03 +0,13 -0,38 +0,05 +1,16 = +0,436 %

Таким образом, увеличение рентабельности отчетного года на 0,436 % произошло в основном под влиянием        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Коэффициенты, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Таблица 11

Наименование  показателя	Способ расчета		Пояснения
1. Рентабельность продаж	R1=(Прибыль от продаж/выручка от продаж) *100%=с.2200(ф.№2)/с.2110(ф.№2) R1н=2597/108202 R1к=2437/125748	R1н=2,4% R1к=1,9%	Показывает, сколько прибыли  приходится на единицу реализованной  продукции
2.Бухгалтерская рентабельность  от обычной деятельности	R2=(Прибыль до налогообложения/выручка от продаж) *100%=с.2300(ф.№2)/ с.2110(ф.№2) R2н=2350/108202 R2к=1733/125748	R2н=2,2% R2к=1,4%	Показывает уровень  прибыли после выплаты налога
3.Чистая рентабельность	R3=(Чистая прибыль/выручка от продаж)*100%=с.2400(ф.№2)/ с.2110(ф.№2) R3н=713/108202 R3к=1297/125748	R3н=0,66% R3к=1,03%	Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки
4.Экономическая рентабельность	R4=(чистая прибыль/ средняя стоимость имущества)*100%= с.2400(ф.№2)/ с1600(ф.№1) R4н=713/43986 R4к=1297/41515	R4н=1,62% R4к=3,12%	Показывает эффективность  использования всего имущества организации
5.Рентабельность собственного  капитала	R5=(Чистая прибыль/средняя стоимость собственного капитала)*100%= с.2400(ф.№2)/ с.1300ф.№1) R5н=713/27440 R5к=1297/23121	R5н=2,6% R5к=5,6%	Показывает эффективность  использования собственного капитала. Динамика R5 оказывает влияние на уровень котировки акций
ЧАСТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
6.Валовая рентабельность	R6=(Прибыль валовая/выручка от продаж)*100%= с.2100(ф.№2)/ с.2110ф.№2) R6н=2597/27440 R6к=2437/23121	R6н=9,5% R6к=10,5%	Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки
7.Затратоотдача	R7=(Прибыль от продаж/затраты на производство и реализацию продукции по ф.№2)*100%= с.2200(ф.№2)/ с.2120+с.2210+с2220(ф.№2) R7н=2597/105605 R7к=2437/123311	R7н=2,5% R7к=2%	Показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тысячу затрат
8.Рентабельность перманентного  капитала	R8=(Чистая прибыль/средняя ст-ть собственного капитала+средняя ст-ть долгосрочных обязательств)*100%= с.2400(ф.№2)/ с.1300+с.1400(ф.№1) R8н=713/27440 R8к=1297/23121	R8н=2,6% R8к=5,6%	Показывает эффективность  использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок
9.Коэффициент устойчивости  экономического роста	R9=Чистая прибыль-дивиденды/ средняя ст-ть собственного капитала= с.2400(ф.№2)-дивиденды/с.1300(ф.№1) R9н=713/27440 R9к=1297/23121	R9н=2,6% R9к=5,6%	Показывает, какими темпами  увеличивается собственный капитал  за счет финансово-хозяйственной  деятельности

 

 

3.7 Анализ основных  средств

 

Полнота и достоверность  результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное  выполнение следующих условий:

1. использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
2. использование в течении длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3. организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
4. способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

 

Сроком полезного использования  является период, в течении которого использование объекта основных средств приносит экономические  выгоды (доход) организации. Для отдельных  групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

К основным средствам  относятся:

• здания;
• сооружения;
• рабочие и силовые машины и оборудование;
• измерительные и регулирующие приборы и устройства;
• вычислительная техника;
• транспортные средства;
• инструмент;
• производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
• рабочий, продуктивный и племенной скот;
• многолетние насаждения и прочие основные средства;
• капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств;
• находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

 

 

Задачами анализа основных средств являются:

• анализ структурной динамики основных средств;
• анализ воспроизводства и оборачиваемости;
• анализ эффективности использования;
• анализ эффективности затрат на содержание ии эксплуатацию оборудования.

Обобщенную картину  процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных  групп можно представить по данным формы № 5 приложения к бухгалтерскому балансу.

По данным таблицы 15 можно  сказать, что обеспеченность предприятия основными средствами возросла, а их стоимость увеличилась за отчетный год на 2,4 %. Наибольшую долю в общей сумме основных средств занимают сооружения и передаточные устройства (64%), а меньше всего приходится на транспортные средства и другие виды основных средств.

Движение и состояние  основных средств организации характеризуют  следующие расчетные показатели:

Коэффициент износа основных средств

Киз =  амортизация основных средств

Первоначальная стоимость  основных средств

Киз =  117571/132294 = 0,89

Коэффициент годности основных средств

Кг = 1 - Киз

Кг =1 – 0,89 = 0,11

Коэффициент обновления (по форме №5)

Коб =  Поступило основных средств

Остаток основных средств  на конец периода

Коб = 3522/132294 = 0,027

Срок обновления основных средств(лет)

                    Стоимость основных средств на  начало периода

Тобн =

Стоимость поступивших  основных средств

Тобн = 129230/3522 = 36,7

Коэффициент интенсивности  обновления

Кинт =  Стоимость основных средств, поступивших за год

Стоимость выбывших основных средств

Кинт = 3522/458 = 7,69

Коэффициент выбытия

Кв =  Выбыло основных средств

Остаток основных средств  на начало периода

Кв = 458/129230 = 0,0035

Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации

Крс =   Среднегодовая остаточная стоимость ОС

  Среднегодовая стоимость  имущества

Крс = 14723/41515 = 0,35

Крс показывает, насколько эффективно используются средства организации  для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50 %.  В ОАО «Чайка» коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации составляет 35 %.

Уровень технического оснащения

 

Стоимость активной части  ОС

Уто =

Стоимость всех ОС

 

Уто = 19704/132294 =  0,15

 

К активной части основных средств относятся средства, которые непосредственно используются в производстве (машины и оборудование, инвентарь, транспортные средства, рабочий скот).