Анализ Финансово-хозяйственной деятельности банка

    В целом можно сказать, что высокая  доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует о том, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что признается как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке. В нашем анализируемом банке процентные доходы занимают наибольшее значение  среди всех других показателей, и составили 192 660 млн. тг. и 194 005 млн. тг. соответственно на 2008 и 2009 гг.

    Процентные  расходы банка рассматриваются  как проценты  по финансовым обязательствам, учтённым по амортизированной стоимости, и составляют на 2009 и 2008 годы соответственно 103 277 млн.тг и 100 753 млн. тг., то есть за анализируемый период произошло увеличение их на 2 524 млн. тг. процентные расходы относятся к операционным расходам банка,  а любое увеличение операционных расходов отражает неблагоприятное  состояние конъюнктуры рынка, в данном случае кредитного, либо свидетельствует об ухудшении менеджмента в банке. В данном случае увеличение этой статьи расходов связано с неблагоприятной ситуацией на кредитном рынке в 2009 году, которая ухудшилась в этом году из- за мирового финансового кризиса. В принципе такая ситуация характерна для всех банков второго уровня в 2009 году, так как многие банки  столкнулись с конъюнктурными трудностями рынка. Об этом свидетельствует и то обстоятельство, что практически у всех казахстанских банков (см. .приложения) увеличились резервы на обесценение активов. Так и в АО «Народный банк Казахстана» эта статья расходов банка увеличилась с 100 753 млн. тг. до 103 277 млн. тг., т.е. произошло суммарное увеличение на 23 498 млн.тг.

    В целом, за анализируемый период произошло  суммарное увеличение практически  всех видов дохода банка, это и  процентных и комиссионных. Комиссионные доходы банка включают доходы по банковским переводам, кассовым операциям, по обслуживанию счетов клиентов,  по операциям с иностранной валютой и т. д.

    В заключение анализа доходов и  расходов проведём коэффициентный анализ данных показателей. (таблица 6)

    Проанализируем  полученные результаты.

    Первый  показатель оценивает соотношение безрискового и рискового дохода банка. Считается, что чем выше значение данного показателя, тем лучше для стран с переходной экономикой и нестабильностью финансового рынка. На данный момент нестабильность на финансовом рынке является характерной для всех стран  из – за мирового финансового кризиса. В анализируемом банке данный показатель составил на  2008 год 0,14 пунктов, а в 2009 году 0,20 пунктов, то есть произошло незначительное увеличение, что связано с увеличением комиссионных доходов банка за период. Данный показатель показывает, что на 1 тенге процентных доходов в 2008 году  приходится 0,14 тенге комиссионных доходов, которые в принципе являются безрисковыми видами доходов. А в 2009 он составил соответственно 0,20 тенге, что говорит о том, что в 2008 году банк больше отдавал предпочтение кредитованию клиентов, или же в 2009 году он повысил комиссионные за свои услуги. 

    Таблица 6.

Основные  показатели оценки доходов и расходов АО «Народный Банк Казахстана» 

    Второй  показатель оценивает способность  банка получать прибыль от основной деятельности.  Чем выше значение показателя, тем лучше. В АО «Народный банк Казахстана» он составил 1,9 и 1,8 пунктов  на 2008 и 2009 годы соответственно. Полученные значения считаются средними, и свидетельствуют о том, что банк  в остаточной мере получает прибыли от своей основной деятельности.

    Коэффициент эффективности затрат оценивает  эффективность банка в целом, и способность его покрывать  накладные расходы. Чем выше значение показателя, тем лучше и для  банка. В анализируемом банке  на 1 тенге расхода приходится 1,06 дохода в 2008 году, и 1,07 тенге в 2009 году. То есть банк может покрыть свои дополнительные расходы за счёт имеющихся доходов.

    Коэффициент безрискового  покрытия расходов показывает, насколько безрисковый  доход  покрывает совокупные расходы банка. Чем выше значение показателя, тем ниже риск получения убытка. В нашем банке показатель  имеет среднее значение, и говорит о том, что банк из 1 тенге своих расходов банк 0,12 тенге покрывает за счёт комиссионных в 2008 году, и 0,16 тенге  в 2009 году.

    Коэффициент использования доходов  на содержание аппарата управления  отражает относительную эффективность  затрат банка на содержание аппарата управления. Полученные значения говорят о том, что из 1 тенге всех своих доходов банк  в 2008 году тенге направлял на оплату труда своих работников0,08 тенге, а в 2009 году 0,07 тенге. Данный показатель  используется  как критерий материального стимулирования  сотрудников банка. Система материального стимулирования в АО «Народный банк Казахстана» работает хорошо, и сотрудники банка периодически поучают премиальные поощрения и т.д.

    Коэффициент операционной эффективности характеризует  уровень покрытия  операционных расходов операционными доходами. Этот показатель должен стремиться к единице. В нашем банке он составил на 2 отчётные даты 1,66 и 1,54 тенге соответственно. То есть на 1 тенге операционных расходов банка приходилось в 2008 году 1,66 тенге операционных  доходов, а в 2009 году – 1,54 тенге. То есть банк может без затруднений покрыть свои операционные расходы своими операционными доходами в прибылью для себя.

    Теперь  проанализируем прибыль банка.

    Прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка  на каждом этапе его развития. Получение  прибыли является основной целью  предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

    Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

    Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и  его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка.[24]

      Анализ прибыли следует начинать с исследования ее объема в динамике, для чего следует изобразить графический рисунок. Положительной является тенденция объема прибыли к ритмичному росту за все периоды. При этом следует обратить внимание на то, что позитивной тенденцией считается увеличение прибыли за счет процентной маржи и устойчивых непроцентных доходов. Негативный вывод можно сделать тогда, когда рост прибыли связан в основном с доходами от операций на рынке ценных бумаг и валютной переоценкой (данные рынке является сильно волатильными, и крупные вложения банка считаются высокорискованными).

    Рассмотрим  динамику доходов и прибыли анализируемого банка за 3 года с тем, чтобы наглядно сравнить объёмы данных показателей. (диаграмма 2).  

Диаграмма 2. Динамика доходов и прибыли АО «Народный Банк Казахстана» 

    Данные  для диаграммы взяты из консолидированного бухгалтерского баланса АО «Народный Банк Казахстана» за 2007, 2008 и 2009 года.

    Как видно из диаграммы,  чистый процентный доход за 3 периода  снизился с 48 850 млн. тг. до 7 215 млн. тг., почти в 6 раз, то есть наблюдается отрицательный тренд.

    Чистый  непроцентный  и комиссионный доходы, наоборот, за рассматриваемый периоды  увеличились. Первый показатель с 17 141 млн. тг. до 24 168 млн.тг, а второй  с 24 173 млн. тг. до 37 558 млн. тг.

    Чистая  прибыль банка в 2007 году составляла 40 525 млн. тг, это его наивысший показатель, тогда как в 2008 году он снизился до  14 554 млн. тг, а в 2009 году ненамного повысился до 15 876 млн. тг.

    В целом динамический анализ прибыли  банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:

    - определить среднее значение  прибыли;

    - выявлять периоды деятельности  банка с наибольшими объемами  прибыли:

    - устанавливать наметившиеся тенденции  в изменении показателей прибыли  и развитии банка в целом.  В АО «Народный Банк Казахстана» можно заметить тенденцию к увеличению чистой прибыли банка. Рост прибыли неритмичный, но все эти проблемы связаны у банка с влиянием мирового финансового кризиса, так как все наблюдаемые периоды находятся именно под влиянием этого процесса. Кризис ударил и по клиентам банка, соответственно банк потерял часть процентных доходов в виде процентов за кредиты. Именно отсюда можно сделать вывод о том, что кредитный риск является для банка самым важным в анализе рисков банка. Об этом можно судить по тому, что по другим видам доходов не наблюдается такой явно отрицательной динамики. Именно снижение процентных доходов и увеличение резервов на обесценение послужили причиной столь явного уменьшения чистой прибыли банка.

    Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности (табл.8), в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой-либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.). [25]

    Проанализируем  показатели рентабельности  анализируемого банка. 

    Таблица 6.

    Основные  показатели эффективности финансово-экономических  результатов деятельности банка 

    Первый  показатель характеризует эффективность  затрат банка: объем прибыли на каждую единицу затрат. Из расчётов видно, что на каждую единицу затрат  банка в 2008 году  приходится  6,2 тенге прибыли, а в 2009 году – 6,5 тенге. Таким образом произошло увеличение на 0,3 пункта, в связи с совокупным увеличением  как чистой прибыли банка, так и  его расходов.

    Важным  показателем прибыльности является коэффициент рентабельности активов, представляющий собой соотношение прибыли, полученной банком, к величине его совокупных активов. Рост данного коэффициента должен оцениваться положительно, так как он свидетельствует о повышении эффективности использования банком имеющихся активов, но при этом следует иметь в виду, что слишком высокое его значение может сигнализировать о повышенной степени рисков, сопряженных с размещением банком своих активов. Низкая норма прибыли активов коммерческих банков свидетельствует о консервативной кредитной политике и чрезмерных операционных расходах. Нормативное значение 1-4%, но должно быть не менее 0,8.  Из расчётов по нашему банку этот показатель стремится к единице. За анализируемый период произошло незначительное снижение на 0,1 %, то есть за период в банке возможно произошло увеличение операционных расходов, да и качество активов за период снизилось. Таким образом, на каждый тенге активов банк получил прибыли в 2008 году – 0,9 тенге, а в  2009 году – 0,8 тенге. Полученные значения не выходят за пределы минимума. Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов.