Анализ Финансово-хозяйственной деятельности банка

    Резервный капитал создается из чистой прибыли  и предназначен для поглощения непредвиденных убытков в деятельности банка  и обеспечения стабильности его  функционирования. Этот фонд создается всеми банками в обязательном порядке в соответствии с Федеральными законами «Об акционерных обществах» и «О банках и банковской деятельности».

    Вторая  группа фондов формируется как результат  распределения чистой прибыли, оставшейся в распоряжении банка, а также отражает процесс использования чистой прибыли на определенные цели.

    Третья  группа фондов, объединенная названием  «добавочный капитал», состоит из:

    · средств, полученных от продажи акций  их первым держателям по цене выше номинальной стоимости, - «эмиссионный доход». Данные средства увеличивают первоначальный капитал банка и его стабильную часть;

    · прироста стоимости имущества, образуемого  при переоценке основных фондов. Наличие  и величина этого фонда являются отражением уровня инфляции в стране и, следовательно, не выступают качественной характеристикой его деятельности;

    · стоимости безвозмездно полученного  имущества. Объем средств этого  фонда показывает источник прироста материальных активов банка.

    Четвертая группа фондов создается с целью покрытия рисков по отдельным банковским операциям и обеспечения, таким образом, устойчивости банков путем поглощения убытков за счет накопленных резервов. К ним относятся: резервы на возможные потери по ссудам, ценным бумагам и прочим активам банка.

    Таким образом, под собственным капиталом  банка следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения  его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и  находящиеся в использовании  банка в течение всего периода его функционирования.

    Капитал банка включает уставный, резервный  капитал, другие фонды, не имеющие срока  использования, учредительскую прибыль, нераспределенную прибыль текущего и прошлых лет, оставленную в  распоряжении банка подтвержденную аудиторами, резервы на покрытие различных рисков и выполняет ряд различных функций в деятельности банка.

    Собственный капитал - важная и неотъемлемая часть  финансовых ресурсов любого капиталистического предприятия, организовано ли оно в  форме акционерного общества, товарищества на паях или частного предприятия. Формирование капитала представляет собой обязательный этап, предшествующий началу предприятия.

    Функция, роль и величина собственного капитала банка имеют существенную специфики  по сравнению с другими областями  предпринимательской деятельности. Так за счет собственного капитала и резервов банки покрывают менее 10% общей потребности в средствах, тогда как у нефинансовых корпораций это отношение составляет 40-55%.

    Подобная  специфика банка связана с  рядом обстоятельств. Во-первых, банки в силу своей посреднической роли на финансовых рынках привлекают крупные суммы нужного денежного капитала в виде депозитов для населения, деловых фирм и государственных учреждений. При этом они обеспечивают эффективное управление и сохранность этих средств, и предоставляет вкладчикам специализированные услуги и возможность получения доказательств за вложенный капитал.

    Во-вторых, система государственных депозитов  существенно снизила опасность  массового изъятия вкладов и  позволила банкам сократить долю собственных средств, необходимую для обеспечения ликвидности.

    В-третьих, банковские активы, представленные разными  видами денежных требований и обязательств, как правило, более ликвидны и  быстро реализуемы на рынке, чем активы нефинансовых компаний, замороженные в материальных объектах (оборудования, здания). Это обеспечивает банкам возможность более быстрой мобилизации денежных ресурсов и соответственно снижает их потребность в собственном капитале. Роль акционерного капитала и приравненных к нему статей в структуре банковских средств весьма велика для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.

    Собственный капитал- это, во-первых, источник финансовых ресурсов для банка. Он незаменим  на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность (приобретение земли и здания, оборудование помещения, выплата заработной платы персоналу).

    Не  менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последних этапах развертывания банковских операций. Эти средства частично вложены в долгосрочные активы (земля, здание, оборудование).

    Кроме того, за счет отчисления в капитал  создаются различные резервы. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит обычно накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций и размещению долгосрочных займов при проведении крупных мероприятий структурного характера - расширение сети отделений и прочее.

    Другая  важная функция банковского капитала - защитно-гарантийная. Капитал играет роль своеобразной «подушки», амортизатора, который позволят банку продолжать операции в случае возникновения  крупных непредвиденных потерь или  экстраординарных расходов. Хотя у банка для финансирования такого рода затрат есть различные резервные фонды, при неблагоприятных обстоятельствах потери могут возраст и настолько, что для погашения убытков придется использовать часть акционерного капитала. При этом речь идет именно об акционерном капитале, поскольку средства, полученные от реализации банком на денежном рынке облигаций, не могут быть обращены на погашение убытков от текущей деятельности, они сами являются свидетельством долга. Исключение составляют случаи банкротства, когда происходит ликвидация банка и продажа его имущества с торгов.

    Следовательно, акционерный капитал банка служит «конечной линией обороны», выполняющей  роль страхового фонда для покрытия непредусмотренных расходов и убытков, возникших в процессе операций деятельности банков. Роль банковского капитала подчеркивается тем обстоятельством, что в отличие от других предприятий банк считается платежеспособным до тех пор, пока не затронут акционерный капитал.

    Капитал банка является самым важным индикатором  его текущего финансового состояния и вероятности выживания в будущем. Хорошо капитализированные банки имеют надёжные условия для роста и предлагают  более широкий спектр услуг клиентам, они могут переносить временные периоды негативных экономических условий, пережить большой, неожиданный рост невыплат их заёмщиками, им легче найти  возможность занять средства для покрытия временной нехватки  в наличности. У плохо капитализированного банка  вероятность банкротства выше.

    Агентство финансового надзора  Республики Казахстан для обеспечения  достаточности  банковских капиталов установил минимальные стандарты капитала. Банк  должен иметь  минимальный размер уставного капитала до его открытия и постоянно соблюдать  хотя бы минимально допустимый уровень достаточности капитала независимо от своей величины. Соответственно по мере роста капитала банки  должны наращивать активы.

    Обычно, когда говорится о сумме капитала, имеющегося у банка, имеется в  виду его балансовая стоимость. И  при расчётах регуляторных нормативов капитала, используется балансовая стоимость как капитала, так и активов.

    При анализе капитала банков используется понятие регуляторный капитал.

    Регуляторный  капитал =акционерный  капитал – нематериальные активы – инвестиции в другие банки + субординированный  долг + провизии  на возможные убытки  от кредитной деятельности. С учётом  всех этих и других поправок  регуляторный капитал может быть больше  или меньше  акционерного.

    Акционерный капитал включает  оплаченный капитал в размере, не превышающем зарегистрированный, премии по акциям, фонды, резервы и нераспределённую  прибыль прошлых лет за минусом нематериальных активов, убытков, несформированных провизий.

    Нематериальные  активы – это «добрая воля». То есть когда один банк покупает другой, он готовит список  отдельных активов и пассивов покупаемого банка, и определяет рыночную стоимость каждого. Затем рассчитывает разницу между общей рыночной суммой пассивов. Эта сумма называется  чистая стоимость активов. Покупающий банк решает, сколько он хочет заплатить  за приобретение этих активов, учитывая пассивы. Иногда он хочет  оплатить  только чистую стоимость  активов. Чаще, однако, он  выплатит несколько больше, чем чистая стоимость активов. Эта сумма,  выплаченная  в превышение  чистой стоимости  активов, называется добрая воля. Покупающий банк считает,  что банк  в целом стоит больше, чем сумма его отдельных частей.

    Инвестиции  в другие банки вычитаются для того,  чтобы банкротство одного банка не вызвало уменьшение капитала другого. Определённые пассивы, такие как субординированный долг, имеющие характеристики, сходные  с капиталом,  прибавляются при расчёте регуляторного капитала. Наконец, определённые статьи, которые могли быть исключены при расчётах из общей суммы активов, могут быть снова включены в капитал – это отчисления на возможные убытки от кредитной деятельности.

    В Казахстане в целях надзора регуляторный капитал подразделяется на первичный и вспомогательный капитал, или иначе их называют капитал 1-го и 2-го уровня.   

Капитал первого уровня ( К1) включает следующие компоненты:

а) оплаченный уставной фонд в пределах зарегистрированного;

б) премии по акциям (дополнительный капитал);

в) фонды, резервы и нераспределенная прибыль прошлого года;

  минус:

а) нематериальные активы;

б) убытки прошлых лет;

в)превышение текущих расходов над доходами текущего года.

Нераспределённая  прибыль банка = чистый доход  банка  за каждый год – сумма  дивидендов, выплаченных акционерам. В принципе, вся нераспределённая прибыль находится в распоряжении для распределения между акционерами в форме дивидендов. Но часть нераспределённой прибыли определяется  как не подлежащая  распределению, называется  обязательства и прочие, и входит в резервы.

1. Капитал второго уровня ( К2) включает следующие компоненты:

    а) прибыль текущего года - превышение текущих доходов над текущими расходами

    б) переоценка основных средств и ценных бумаг;

    в) общие резервы (сформированные провизии по стандартным, не стандартным и неудовлетворительным кредитам) в сумме, не превышающей 1,25 % суммы активов, взвешенных с учетам риска;

    е) субординированный долг в сумме, не превышающей 50 % суммы капитала 1 уровня.

    Субординированный долг – это необеспеченное обязательство банка, не являющееся депозитом, которое согласно юридически оформленным договорам погашается в последнюю очередь при ликвидации банка.

    Включаемый  в капитал второго уровня субординированной  срочный долг должен иметь первоначальный срок погашения не менее 5 лет, при чем в каждом году из последних 5 лет из расчета капитала исключается 20 % первоначальной суммы субординированного долга.

    К субординированныму долгу второго  уровня банка можно отнести заем банка, привлеченный от Европейского Банка Реконструкции и Развития или Азиатского Банка Развития либо Международной Финансовой Корпорации. [20]

    Проблеме  достаточности собственного капитала всегда уделялось особое внимание, поскольку, как уже говорилось, собственные  ресурсы банка - важнейший страховой фонд для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источник финансирования развития банковских операций.

    Термин  «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка, степень  его подверженности риску. Трактовка  капитала как «буфера» обуславливает обратимую зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Вместе с тем следует заметить, что чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах тоже не является благом. Она отрицательно влияет на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и не всегда приемлемый для банка способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал.