Контрольная работа по "Предпринимательскому праву"

результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Инди-

видуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему

налогообложения, не признаются налогоплательщиками  налога на до-

бавленную стоимость, за исключением  налога на добавленную сто-

имость, подлежащего уплате в соответствии сНКРФ при ввозе товаров

на таможенную территорию Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом на-

логообложения.

Налогоплательщиками признаются организации  и индивидуаль-

ные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налого-

обложения и применяющие ее в  порядке, установленном НК РФ.

Организация имеет право перейти  на упрощенную систему нало-

гообложения, если по итогам девяти месяцев  того года, в котором

организация подает заявление о  переходе на упрощенную систему на-

логообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без

учета налога на добавленную стоимость). Кроме того, предусмотрен

круг лиц, которые не вправе применять  упрощенную систему налого-

обложения (организации, имеющие филиалы  и (или) представитель-

ства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных

бумаг; ломбарды; организации и  индивидуальные предприниматели,

занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добы-

чей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общерасп-

ространенных полезных ископаемых и др.).

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие

желание перейти на упрощенную систему  налогообложения, подают в

период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начи-

ная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему

налогообложения, в налоговый орган  по месту своего нахождения

(месту жительства) заявление. При  этом организации в заявлении  о

переходе на упрощенную систему  налогообложения сообщают о раз-

мере доходов за девять месяцев текущего года.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему нало-

гообложения, не вправе до окончания  налогового периода перейти на

общий режим налогообложения за исключением прямо предусмот-

ренных случаев.

В настоящее время объектом налогообложения признаются:

доходы или доходы, уменьшенныена  величину расходов. Выбор объекта

налогообложения осуществляется самим  налогоплательщиком. Объект

налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение

всего срока применения упрощенной системы налогообложения. На-

чиная с1 января 2005 г. для всех налогоплательщиков, применяющих

упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения

будет выступать доход, уменьшенный  на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов орга-

низации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный  год. Отчетными

периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

календарного года. Что касается налоговых ставок: если объектом

налогообложения являются доходы, то налоговая ставка устанавлива-

ется в размере 6%. Если объектом налогообложения являются дохо-

ды, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка

устанавливается в размере 15%.

Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке про-

центная доля налоговой базы. Сумма  налога по итогам налогового

периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообло-

жения доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сум-

му квартального авансового платежа  по налогу, исходя из ставки

налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастаю-

щим итогом с начала налогового периода  до окончания соответствен-

но первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее упла-

ченных сумм квартальных авансовых  платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых  платежей по налогу), ис-

численная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными

налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное

пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в

соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также на

сумму выплаченных работникам пособий  по временной нетрудоспо-

собности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей

по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообло-

жения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждо-

го отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового

платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных

доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нараста-

ющим итогом с начала налогового периода до окончания соответствен-

но первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее

уплаченных сумм квартальных авансовых  платежей по налогу.

Уплаченные авансовые платежи  по налогу засчитываются в счет

уплаты налога по итогам налогового периода. Уплата налога и квар-

тальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахож-

дения организации (месту жительства индивидуального

предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уп-

лачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых

деклараций за соответствующий налоговый период.

Квартальные авансовые платежи  по налогу уплачиваются не по-

зднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчет-

ным периодом.

Кроме того, налогоплательщики должны подавать налоговую дек-

ларацию и обязаны вести налоговый учет показателей своей деятель-

ности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога,

на основании книги учета  доходов и расходов.

184

Форма книги учета доходов и  расходов и порядок отражения  в

ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными пред-

принимателями, применяющими упрощенную системуналогообложе-

ния, утверждаются Министерством РФ по налогам и сборам по

согласованию с Министерством  финансов РФ.

В этой же главе НК РФ установлены  и особенности исчисления

налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на

упрощенную систему налогообложения  и с упрощенной системы на-

логообложения на общий режим налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вме-

ненный доход для отдельных  видов деятельности (ЕНВД). При-

меняется с 1 января 2003 г. При этом положения главы 23.3. НК РФ

заменили действовавший до I января 2003 г. Федеральный закон от 31

июля 1998 г. № 148-ФЗ “О едином налоге на вмененный доход для

определенных видов деятельности”. Таким образом, теперь, по сути,

этот региональный налог стал специальным  налоговым режимом и

изложен в новой редакции.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вво-

дится в действие законами субъектов  РоссийскойФедерации и приме-

няется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной

законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах.

ЕНВД может применяться по решению субъекта Российской Фе-

дерации в отношении следующих  видов предпринимательской деятель-

ности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания

услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранс-

портных средств; розничной торговли, осуществляемой через мага-

зины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту

организации торговли не более 150 квадратныхметров, палатки, лотки

и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие ста-

ционарной торговой площади; оказания услуг общественного пита-

ния, осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150

квадратных метров; оказания автотранспортных услуг по перевозке

пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивиду-

альными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транс-

портных средств.

Уплата организациями единого  налога предусматривает замену

уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полу-

ченной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым на-

логом), налога с продаж (в отношении  операций, осуществляемых в

рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым нало-

гом), налога на имущество организаций (в отношении имущества,

используемого для ведения предпринимательской  деятельности, обла-

гаемой единым налогом) и единого  социального налога (в отношении

выплат, производимых физическим лицам  в связи с ведением пред-

принимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями  единогоналога пре-

дусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в от-

ношении доходов, полученных от предпринимательской  деятельности,

облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении опера-

ций, осуществляемых в рамках предпринимательской  деятельности,

облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц

(в отношении имущества, используемого  для осуществления предпри-

нимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого

социального налога (в отношении  доходов, полученных от предпри-

нимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат,

производимых физическим лицам  в связи с ведением предпринима-

тельской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся на-

логоплательщиками единого налога, непризнаются налогоплательщика-

ми налога на добавленную стоимость (в отношении операций,

признаваемых объектами налогообложения  в соответствии с главой 21

НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности,

облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную

стоимость, подлежащего уплате в  соответствии с НК РФ при ввозе  това-

ров на таможенную территорию РоссийскойФедерации.

Исчисление и уплата иных налогов  и сборов, не указанных выше,

осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим ре-

жимом налогообложения.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации  и индиви-

дуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта

Российской Федерации, в котором  введен единый налог, предприни-

мательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для  применения единого налога

признается вмененный доход  налогоплательщика.