Контрольная работа по "Предпринимательскому праву"

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога при зна-

ется величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение

базовой доходности по определенному  виду предпринимательской де-

ятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физичес-

кого показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида

предпринимательской деятельности используются физические показа-

тели, характеризующие определенный вид предпринимательской дея-

тельности, и базовая доходность в месяц:

Вид предпринимательской деятельности Физические

показатели

Базовая

доходность

в мес. (руб.)

Оказание бытовых услуг Количество работников,

включая

индивидуального

предпринимателя

5000

Оказание ветеринарныхуслуг Количество работников,

включая

индивидуального

предпринимателя

5000

Оказание услуг по ремонту, техническому

обслуживаниюи мойке автотранспортных средств

Количество

работников, включая

индивидуального

предпринимателя

8000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, имеющие  торговые залы

Площадь торгового зала

(кв. м.)

1200

Розничная торговля, осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не имеющих  торговых

залов, и розничная торговля, осуществляемая через

объекты нестационарной торговой сети

Торговое место 6000

Общественное питание Площадь  зала

обслуживания

посетителей (кв. м.)

700

Оказание автотранспортных услуг Количество

автомобилей,

используемых для

перевозки пассажиров и

грузов

4000

Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными

предпринимателями (за исключением  торговли

подакцизными товарами, лекарственными

препаратами, изделиями из драгоценных камней,

оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и

технически сложными товарами бытового назначения)

Количество работников,

включая

индивидуального

предпринимателя

3000

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величи-

ны вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по

итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца

следующего налогового периода.

Налоговые декларации поитогам налогового периода представ-

ляются налогоплательщиками в  налоговые органы не позднее 20-го

числа первого месяца следующего налогового периода.

3. Права и обязанности налогоплательщиков-предпринимателей

Каждый способный уплачивать налоги и сборы обязан платить

законно установленные налоги и  сборы (ст. 57 Конституции, п. 1 ст. 3

НК). В отношении предпринимателей действует правило, согласно ко-

торому они подлежат налоговому учету независимо от наличия обсто-

ятельств, с которыми НКРФ связывает  возникновение обязанности по

уплате того или иного налога (п. 2 ст. 83).

Особенности налогового статуса индивидуальных предпринима-

телей и приравненных к ним частных  нотариусов, детективов и охран-

ников (ст. 11 НК) выражены в специальных  правилах налогообложения,

не применяемых к остальным физическим лицам (например, заяви-

тельный характер постановки на налоговый  учет; необходимость сооб-

щения в налоговые органы дополнительных сведений; уплата

авансовых платежей и др.).

Организациями-налогоплательщиками  признаются как российс-

кие, так и иностранные юридические  лица, компании и другие корпо-

ративные образования, международные  организации. При этом

особенностью иностранных организаций  является то, что их филиалы

и представительства, созданные на территории РФ, признаются само-

стоятельными плательщиками. Филиалы  и иные обособленные подраз-

деления российских юридических лиц  самостоятельными

налогоплательщиками не признаются, но на них возложены обязанно-

сти по уплате налогов и сборов юридических лиц по месту своего

нахождения.

Учет налогоплательщиков в России построен на принципе мно-

жественности учета: а) по месту  нахождения организации либо месту

жительства индивидуального предпринимателя (не позднее 10 дней

после государственной регистрации), б) по месту нахождения обособ-

ленного подразделения организации (в течение одного месяца после

его создания), в) по месту нахождения недвижимого имущества орга-

низации (в течение 30 дней со дня  его регистрации), г) по месту на-

хождения транспортных средств  организации (в течение 30 дней со

дня их регистрации).

Права налогоплательщиков могут быть подразделены на матери-

альные, процедурные и процессуальные.

К материальным правам налогоплательщика  относятся: право на

получение от налоговых органов  бесплатной информации и письмен-

ных разъяснений по вопросам налогообложения; право на использо-

вание налоговых льгот в соответствии с налоговым законодательством,

право на получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвес-

тиционного налогового кредита, право  на своевременный зачет или

возврат сумм излишне уплаченных или  излишне взысканных сумм

налогов, другие права, предусмотренные  как в НК РФ, так и иных

актах налогового законодательства. Так, налогоплательщик обязан

уплачивать налоги по мере наступления  конкретного срока их уплаты.

Однако в случае затруднений  уплаты налога в срок может быть изме-

нен срок уплаты налога. Такое изменение  приравнивается к получе-

нию налогоплательщиком кредита от государства и, как следствие,

предполагается плата за пользование  бюджетными средствами. Изме-

няя срок уплаты налога, государство  учитывает фактическое имуще-

ственное положение налогоплательщика, социальную значимость его

деятельности и др.

К процедурным относятся права  налогоплательщиков, реализуе-

мые при осуществлении налогового контроля: право присутствовать

при проведении выездной налоговой  проверки, право представлять

пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налого-

вых проверок, право получать копии  документов при проведении вы-

емки, право получать копию акта выездной налоговой проверки и

решение о привлечении к налоговой  ответственности, другие права,

предусмотренные, в частности, в  ст. 80— 104 НК.

Процессуальные права возникают  и реализуются в процессе об-

жалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их дол-

жностных лиц (гл.19 НК). Существенным моментом является право

выбора налогоплательщиком способа  защиты нарушенных прав. На-

логоплательщик может избрать  как административный, так и судеб-

ный порядок обжалования, при этом использование одного способа

не исключает возможность обратиться ко второму.

Обязанности налогоплательщиков урегулированы  более деталь-

но. Налоговые обязанности можно  подразделить на общие и специ-

альные, связанные с уплатой  конкретных налогов.

К общим налоговым обязанностям относятся: обязанность встать

на учет в налоговых органах; вести в установленном порядке  учет своих

доходов, расходов и объектов налогообложения; сохранять в течение

четырех лет данные бухгалтерского учета и другие предусмотренные

законодательством документы; представлять в налоговый орган нало-

говые декларации, бухгалтерскую отчетность; представлять налоговым

органам документы, необходимые для  исчисления и уплаты налогов;

иную информацию, в том числе  сведения об открытии или закрытии

счетов; об участии в российских и иностранных организациях; об обо-

собленных подразделениях, созданных  на территории РФ; о реоргани-

зации или ликвидации; об изменении  места нахождения или места

жительства; подвергаться мероприятиям налогового контроля— на-

логовым проверкам, инвентаризации, обследованиям, выемке доку-

ментов и предметов и др.

Практически каждой из обязанностей корреспондирует собствен-

ный состав налогового правонарушения (гл.16 НК). За нарушение

обязанностей предусмотрена специальная  ответственность— налого-

выештрафы.

Уплата налогов и сборов налогоплательщиками, будучи обязатель-

ной, осуществляется добровольно, а  в случае отказа от добровольно-

го их внесения в бюджет применяется  принудительный порядок уплаты

налогов и сборов. Предприниматели  самостоятельно ведут учет своих

доходов, расходов и объектов налогообложения; определяют налого-

вую базу по каждому налогу и сумму  налога, подлежащую уплате;

применяют налоговые льготы; уплачивают налоги и представляют на-

логовые декларации в налоговые  органы.

Прекращение основной налоговой обязанности связывается со сле-

дующими юридическими фактами (п. 3 ст. 44 ПК): ее исполнением, т.е

уплатой налога; возникновением обстоятельств, с которыми налоговое

законодательство связывает прекращение  обязанности по уплате налога,

напримерсписание безнадежных  долгов (ст. 59 НК); смертью налогопла-

тельщика - индивидуальногопредпринимателя или признанием его умер-

шим; ликвидацией организации-налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога считается  исполненной с момента

предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату соответ-

ствующегоналога при наличии достаточногоденежного  остатка на счете

налогоплательщика при условии  отсутствиянеисполненныхтребований,

которые исполняются в первоочередном порядке (п. 2 ст. 45 НК, п. 2 ст.

885 ГК). Конституционным Судом РФ  момент уплаты налога определен

моментом списания средств со счета  налогоплательщика.

Принудительное исполнение налоговой  обязанности организаций

представляет собой взыскание  налога в бесспорном порядке на осно-

вании акта налогового органа (п. 1 ст. 45 НК). Конституционный Суд

РФ подтвердил правомерность административного  изъятия сумм не-

доимок и пени налоговыми органами.

Следует отметить, что бесспорный порядок взыскания налога не

может применяться до надлежащего  направления налогоплательщику

требования об уплате налога (п.6 ст. 69 НК). Срок направления требо-

вания налогоплательщику не может  превышать 3 месяцев после на-

ступления срока уплаты налога. Поскольку  этот срок предусмотрен

для налоговых органов как срок для осуществления необходимых дей-

ствий, то его следует расценивать  в качестве пресекательного срока,

не подлежащего восстановлению.