Задачи по "Анализу финансово-хозяйственной деятельности"

V₁ = ОФ₁*ФО₁ =144*21,56  = 3105;  

V_ФО = 3105-10611,4  = -7506,4

Таким образом,  увеличение величины нематериальных активов фондов на 269,2 увеличило объем выручки на 7737,4  тыс. руб., а изменение уровня фондоотдачи  в сторону уменьшения на -70,74 % привело к снижению объема работ на - 7506,4  тыс. руб.

35. Проанализировать статью затрат Накладные расходы. Определить влияние изменения объема СМР, структуры выполненных работ, уровня затрат по статьям себестоимости на рост статьи Накладные расходы. Сделать выводы.

Данные:

Показатели	План	Плановые затраты на фактический  объем работ	Факт
Объем СМР, тыс. руб.	936	1450	1450
Накладные расходы, тыс. руб.	168	300	348
Удельный вес статьи "Накладные  расходы в общей себестоимости  строительно-монтажных работ"	18		24

 

 

Решение:

Под себестоимостью строительно-монтажных  работ понимаются денежные затраты  строительной организации на производство строительно-монтажных работ и  сдачу заказчикам объектов и комплексов работ. Это означает что себестоимость включает в себя все затраты, связанные с выполнением строительно-монтажных работ и сдачи объектов в действие, т.е. эксплуатацию, т.е. затраты прошлого овеществленного труда и вновь затраченного живого труда работников и организации. Затратами прошлого овеществленного труда считаются затраты, связанные с расходами материально-технических ресурсов на производство работ.

Задачами анализа себестоимости  строительно-монтажных работ являются: установление степени выполнения плана  по себестоимости этих работ, определение факторов, влияющих на себестоимость, разработка мероприятий по максимальному использованию резервов.

Источниками служат: отчет по форме  № 5 - 3.

Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные  затраты, которые не могут быть расчленены на составные части.

В затраты на производство по экономическим  элементам входят все расходы, относящиеся  к объему строительно-монтажных  работ, услугам подсобных вспомогательных  производств и др.

В отчете № 5 – 3 затрат на производство строительно-монтажных работ подразделяются на две группы: прямые затраты и накладные расходы.

К прямым затратам относятся затраты, которые непосредственно связаны  с технологическим процессом  производства строительно-монтажных  работ. В состав прямых затрат входит: стоимость материалов, основная зарплата, расходы на эксплуатацию машин и механизмов.

К накладным расходам относятся  расходы по управлению производством, обслуживание рабочих и непроизводственные расходы.

Структура себестоимости рассчитывается по следующей формуле:

                                      Ув = (Фс • 100) / ∑з,

где Ув – удельный вес статьи затрат в процентах

       Фс – фактическая  величина каждого вида затрат,

       ∑з – общая  сумма затрат.

Показатели	План	Плановые затраты  на фактический объем работ	Факт	Отклонение
				от плана	от план. затрат на факт.
Прямые затраты	768	1150	1102	+382	-48
Накладные расходы, тыс. руб.	168	300	348	+ 132	+ 48
Объем СМР, тыс. руб.	936	1450	1450	+514	0
Удельный вес статьи "Накладные  расходы в общей себестоимости строительно-монтажных работ"	18	20,7	24	+6	+3,3

Выводы:

Анализ  данных показывает, что объем СМР фактически  по сравнению с плановым вырос на сумму 514 тыс. руб.  Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост Объема СМР привел к перерасходу в сумме 382 тыс. руб., влияние нарушения сметы по накладным расходам увеличило сумму на 132 тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР.

Доля накладных расходов выросла 6%, доля прямых затрат наоборот снизилась с (100-18) = 82% до 100-24 = 76%

Использование сметы по структуре  выполненных работ произошло  с отклонением от плана: по прямым расходам имела место экономия, по накладным расходам – перерасход.

36. Проанализировать статью затрат Расходы по оплате труда рабочих. Определить влияние на данную статью - изменения объема СМР, структуры выполняемых работ, уровня затрат на основную заработную плату по отдельным видам работ. Сделать выводы.

Данные:

Показатели	План	Плановые затраты на фактический  объем работ	Факт
Объем СМР, тыс. руб.	1250	1500	1500
Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.	112	140	162
Удельный вес статьи затрат "Расходы  на оплату труда рабочих" в себестоимости, %	9		10,8

 

Решение:

Показатели	План	Плановые затраты  на фактический  объем работ	Факт	Отклонение
				от плана	от план. затрат на факт.
Объем СМР, тыс. руб.	1250	1500	1500	+250	0
Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.	112	140	162	+50	+22
Удельный вес статьи затрат "Расходы на оплату труда рабочих" в себестоимости, %	9	9,3	10,8	1,8	+1,5

Выводы:

Анализ  данных показывает, что  объем СМР фактически  по сравнению  с плановым вырос на сумму 250 тыс. руб. 

Затраты на зарплату выросли на + 50 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема СМР привел к перерасходу в сумме 27 тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля «Расходы на оплату труда рабочих» выросла на 1,8%., что привело к перерасходу на 23,0 тыс. руб.

d =Z/Q

Zф = Qф * dф = 1500*10,8 =162,0 тыс. руб.

Z_Q= Qп * dф = 1250*10,8 =135, 0 тыс. руб.

∆Z_Q = 162-135= + 27 тыс. руб.

Zпл = Qпл * dпл = 1250*9 =112,0 тыс. руб.

∆Z_d =135,0-112,0 = +23,0 тыс. руб.

37. Проанализировать статью затрат Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов. Определить влияние изменения объема СМР, структуры выполняемых работ, уровня затрат по видам работ, на изменения Расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов. Сделать выводы.

Данные:

Показатели	План	Плановые затраты на фактический  объем работ	Факт
Объем СМР, тыс. руб.	936	1250	1250
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, тыс. руб.	75	100	113
Удельный вес статьи в общей  стоимости, %	8	8	9

Решение:

Анализ статьи «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»

Расходы по содержанию и  эксплуатации строительных машин и  механизмов	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес в себестоимости, %	Затраты на 1 руб. СМР
По плановой себестоимости  на плановый объем работ	75	8	75/936= 8,01 коп.
По плановой себестоимости  на фактический объем работ	100	8	100/1250= 8 коп.
По фактической себестоимости	113	9	113/1250= 9,04 коп.

Затраты по статье «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» составляют по плану 75 тыс. руб., что на 38 тыс. руб. (113-75) ниже фактических затрат. Выявим причины, вызвавшие это отклонение.

Эти причины, вызвавших рост затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, включают в себя изменение объема и структуры выполненных работ. Влияние этих факторов можно определить путем сравнения затрат себестоимости по плану на плановый объем работ и плановых затрат на фактический объем работ. Это сравнение показало повышение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов на 8 тыс. руб. (100-75).

Выделим отдельно влияние каждого  фактора:

1.  изменение объема  СМР.

План по объему работ перевыполнен на 33,55% (1250/936*100-100). Данный рост объема работ потребовал дополнительных затрат  по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в размере 25,16тыс. руб. (33,5*75/100).

2.  изменение структуры  работ.

Влияние определяется сальдовым методом как разница между повышением затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов  и повышением затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за счет роста объема выполненных работ. Этот фактор вызвал экономию затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в размере 0,16 тыс. руб. ((100-75 )- 25,16).

3.  изменение уровня  затрат по содержанию и эксплуатации  строительных машин и механизмов  по отдельным видам работ.

Изменение затрат в результате влияния этого фактора определяется как разница между фактическими затратами и затратами по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов по плану на фактический объем работ (113-100=+13). Таким образом, строительная организация получила перерасход затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов против норм, предусмотренных планом, в размере 13 тыс. руб.

25,16-0,16+13= +38 тыс. руб.

38. Проанализировать статью затрат Материалы. Определить величину влияния объема СМР, структуру СМР и уровня затрат материалов по отдельным видам работ и конструктивных элементов на изменение расходов по статье Материалы. Сделать выводы.

Данные:

Показатели	План	Плановые затраты на фактический  объем работ	Факт
Объем СМР, тыс. руб.	4450	5840	5840
Материальные затраты, тыс. руб.	2483		3271
Удельный вес статьи затрат в  себестоимости, %	55,8		56,1

 

Решение:

Анализ статьи «Материалы»

Материалы	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес в себестоимости, %	Затраты на 1 руб. СМР
По плановой себестоимости на плановый объем работ	2483	55,8	2483/4450= 55,8 коп.
По плановой себестоимости  на фактический объем работ	3258,72		3258,72 /5840= 55,8 коп.
По фактической себестоимости	3271	56,1	3271/5840= 56,01 коп.

 

Анализ  данных показывает, что объем СМР фактически  по сравнению с плановым вырос на сумму 1390 тыс. руб. 

Затраты на материалы выросли на 3271-2483= + 788 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема СМР привел к перерасходу в сумме 3258,72тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля «Расходы на материалы» выросла на 56,1-55,8 =0,3%., что привело к перерасходу на 12,28 тыс. руб.

d =Z/Q

Zф = Qф * dф = 4450*55,8 =2483 тыс. руб.

Z_Q= Qп * dф = 5840*55,8 =3258,72 тыс. руб.

∆Z_Q = 3258,72-2483= + 775,72 тыс. руб.

Zпл = Qпл * dпл = 5840*56,1 =3271 тыс. руб.

∆Z_d =3271-3258,72= +12,28 тыс. руб.

Удельные затраты на 1 руб. СМР  повысились на 0,21 коп. (56,01-55,8). Эти изменения материальных затрат произошли за счет изменения объема выполненных работ, структуры работ и уровня расхода материалов по отдельным видам работ: