Признаком неплатежеспособности является наличие «больных» статей в отчетности (непокрытые убытки, кредиты и займы, не погашенные в срок», просроченная кредиторская задолженность). Неплатежеспособность может быть как временной, так и длительной, хронической.

     Понятия ликвидности и платежеспособности являются близкими, но не тождественными друг другу. Платежеспособность зависит от уровня ликвидности.

     Однако  с другой стороны, коэффициенты ликвидности  могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, но по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность.

     В то же время ликвидность характеризует  не только текущее состояние расчетов, но и их перспективу.

     При оценке платежеспособности следует обратить внимание на остаток по статье баланса «Денежные средства», так как данный актив имеет абсолютную ценность в отличие от любого иного имущества, имеющего ценность лишь относительную.

     Эти ресурсы наиболее мобильны, они могут быть включены в финансово-хозяйственную деятельность в любой момент, тогда как другие виды активов нередко могут включаться лишь с определенным временным лагом.

     Таким образом, чем больше остаток денежных средств, тем с большей вероятностью можно утверждать, что организация располагает достаточными средствами для текущих платежей.

     Вместе  с тем наличие незначительных остатков денежных средств далеко не всегда означает неплатежеспособность – деньги могут поступить в  ближайшее время, кроме того, некоторые виды активов при необходимости легко превращаются в денежную наличность.

     Для формирования оценки уровня платежеспособности следует также исследовать состояния  расчетов по краткосрочным обязательствам (сроки погашения кредиторской задолженности  и наличие просроченной задолженности) и провести анализ движения денежных средств.

     Анализ  движения денежных средств проводится с целью выявления мощности денежного  потока и способности организации  генерировать достаточный объем  денежных средств для обеспечения расходов. 

 

     

     Таблица 1- Финансовые коэффициенты, используемые для оценки ликвидности организации

 

3. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности организации на примере ООО «Фирма ТЭК»

3.1 Краткая характеристика объекта исследования и основных результатов его хозяйственно-финансовой деятельности

 

     ООО «Фирма ТЭК» была основана в 1992 году в качестве компании, способной предложить своим клиентам только самые современные и надежные модели элитной бытовой техники - встраиваемой и соло. С момента создания фирма работает с крупными мировыми производителями, завоевавшими доверие потребителей высоким качеством своих товаров..

     ООО «Фирма ТЭК» является одним из пяти официальных дилеров компании Miele на территории Российской Федерации.

     Организация ООО «Фирма ТЭК» располагается по адресу: 300003 г. Тула, ул.Белинского, 53.

     Юридический адрес: 300003 г. Тула, ул.Белинского, 53.

     ИНН 702401430071, КПП 701732001, Р/с 407028107062900001352 в  ОАО «Тулапромстройбанк» г.Тулы, К/с 30101810800000000728, БИК 046902728.

     Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом  и осуществляет свою деятельность в  соответствии с ГК РФ, ФЗ “Об обществах  с ограниченной ответственностью”.

     В соответствии с учредительными документами, предприятие осуществляет следующий вид деятельности – оптовая и розничная торговля.

     Прибыль распределяться на развитие предприятия, на модернизацию оборудования, на ремонт помещений, на освоение новых видов  деятельности, на вознаграждение по итогам за год (13 зарплата) и на выплату дивидендов учредителям, а также на благотворительную деятельность и т. д.

       Фондов на предприятии не создаётся,  кроме уже существующего фонда  накопления.

     Общая численность работников составляет 34 человека, с совместителями. Количество торговых мест-7.

     Общая площадь предприятия составляет 1250 кв. м., из которых торговые площади  занимают 450 кв. м.

     Продукция, которую реализует организация: кухни, мягкая мебель, гостиные, столы, стулья, детские комнаты, спальни, корпусная мебель, отдельные предметы мебели, плетеная мебель, прихожие, столовые, шкафы, гардеробные, библиотеки.

     Основная функция торговли — обеспечить обращение товаров и их продвижение от производителя к конечному потребителю.

     Организация ООО «Фирма ТЭК» принимает на себя ответственную задачу по выполнению этой функции, поэтому от правильности организации торгово-технологического процесса зависит эффективность ее торговли, оперативность и качественное доведение товаров до покупателя. При этом основными критериями успешности выполнения поставленной задачи являются широкий ассортимент предлагаемых товаров, надлежащее качество, высокий уровень обслуживания покупателей, наименьшие временные и трудовые затраты при одновременном достижении высоких показателей экономической деятельности торгового предприятия.

     От грамотно спланированной и выстроенной структуры предприятия зависит эффективность ведения бизнеса в целом.

     В организации ООО «Фирма ТЭК» используется линейно-штабная организационная структура управления, наглядно представленная на рисунке 1. 

 

     

     Рисунок 1 - Линейно-штабная структура управления организации ООО «Фирма ТЭК» 

     Достоинства линейно - штабной структуры:

• более глубокая, чем в линейной, проработка стратегических вопросов;
• некоторая разгрузка высших руководителей;
• возможность привлечения внешних консультантов и экспертов;
• при наделении штабных подразделений правами функционального руководства такая структура - хороший первый шаг к более эффективным органическим структурам управления.

     Недостатки  линейно - штабной структуры:

• недостаточно четкое распределение ответственности, т. к. лица, готовящие решение, не участвуют в его выполнении;
• тенденции к чрезмерной централизации управления;
• аналогичные линейной структуре, частично - в ослабленном виде.

     В организации создан штаб – информационно-аналитический отдел, выполняющий функцию сбора и анализа информации о деятельности предприятия, контроля, консультирования и информирования высшего руководящего состава компании. Так же в организации имеются должностные инструкции соответствующих специалистов, таких как начальник отдела – Кудряшов А. С., главный специалист – Михеев В. А., ведущий специалист – Радченко Ю. С., обязанности которых, заключаются в организации и выполнении аналитических функций.

     В организации имеются программы  по проведению экономического анализа, которые состоят из объектов экономического анализа, а именно – анализ издержек по статьям, анализ дебиторской и  кредиторской задолженности, анализ денежных средств. Экономический анализ проводится регулярно через определенный промежуток времени, но так же может проводится разово, например, при смене руководства. Результаты проведенного анализа оформляются в виде справки.

     Основными законодательно-нормативными документами, регламентирующими состав, содержание и порядок составления бухгалтерской и статистической отчетности организации ООО «Фирма ТЭК», в том числе формирования пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету является:

• ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ гл.3 ст.13-16;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное Приказом МФ 29,07,1998г. №34н;
• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом МФ от 06.07.1999г. №43н;
• Приказ МФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
• Приказ МФ от 22.07.2003г. «67н «Указания об объеме форм бухгалтерской отечности» и «Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности»;
• Приказ об учетной политики организации.

     Проводя оценку качества бухгалтерской отчетности на основании ее проверки с помощью элементов формального, арифметического и логического контроля в организации ООО «Фирма ТЭК», было установлено следующее:

• Бухгалтерская отчетность организации ООО «Фирма ТЭК» сформирована в соответствии с установленными в нормативных документах требованиями;
• Организация ООО «Фирма ТЭК» придерживается принятых ею форм бухгалтерской отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому;
• Бухгалтерская отчетность формируется и предоставляется налоговым органам и органам статистики в установленные сроки;
• Бухгалтерская отчетность организации заполнена в валюте РФ.

3.2 Анализ финансовой устойчивости ООО «Фирма ТЭК»

 

     Финансовая устойчивость организации в общем виде определяется уровнем обеспеченности активов источниками их формирования и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.