Анализ финансовой деятельности предприятия

Введение

Рыночная экономика в  Российской Федерации набирает все большую силу. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать  финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние  –  важнейшая характеристика экономической  деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении.

Основным, если не единственным, источником информации об устойчивости финансового положения организации является бухгалтерская отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим организацию с обществом и ее партнерами-пользователями информации о деятельности организации. По данным отчетности проводится анализ результатов хозяйственной деятельности и на основании полученных результатов делается вывод об эффективности дальнейшего сотрудничества с этим партнером.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов  деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят  от производственной, снабженческой, маркетинговой  и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования.

Цель данной курсовой работы заключается в анализе финансовой деятельности конкретного предприятия  и выработки, на этой основе, практических рекомендаций и выводов.

Основными задачами, поставленными  для достижения цели курсовой работы можно считать:

• Изучение теоретических и методологических основ осуществления финансового анализа деятельности предприятий. В рамках решения этой задачи необходимо рассмотреть понятийный аппарат финансового анализа; инструментарий осуществления финансового анализа, подразумевающий под собой совокупность методов, приемов и способов осуществления анализа финансового состояния предприятия, а также совокупность основных экономических показателей, позволяющих описать текущее и перспективное финансовое состояние предприятия.
• Проведение финансового анализа деятельности предприятия на основании бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования является предприятие, осуществляющее услуги по пригородному железнодорожному сообщению в г.Владивостоке.

Анализируемый период охватывает два года работы предприятия: 2009 и 2010 гг.

В процессе подготовки курсовой работы использовались материалы бухгалтерской  отчетности и различные методические источники.

 

 

 

 

1 ОАО «Экспресс Приморья»

1.1 Краткая характеристика  деятельности Общества

В 2005 году, в соответствии с Программой структурной реформы  на железнодорожном транспорте, одним  из главных направлений которой  является сокращение убыточности пригородных  перевозок и улучшение качества обслуживания пассажиров, совместно  с Администрацией Приморского края ОАО «Российские железные дороги»  было создано ОАО «Экспресс Приморья» - дочернее акционерное общество ОАО  «Российские железные дороги».

ОАО «Экспресс Приморья»  ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном законодательством порядке и несет ответственность за его достоверность.

Размер уставного капитала ОАО «Экспресс Приморья» составляет 100 тыс.рублей.

Организационно-правовая форма  предприятия – Открытое акционерное общество.

Общество является юридическим  лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном  порядке товарный знак.

Основным видом деятельности ОАО «Экспресс Приморья» является осуществление пассажирских перевозок  электропоездами, курсирующими в пригородном  сообщении, а также электропоездами-экспрессами  повышенной комфортности.

В рамках данного направления  предприятие осуществляет следующие  виды деятельности:

- организация работы билетных  касс, пригородных павильонов по  оформлению проездных документов;

- обслуживание пассажиров  в пригородных электропоездах  и электропоездах повышенной  комфортности;

- организация перевозок  пассажиров железнодорожным транспортом  в

пригородном сообщении.

1.2 Доходы от оказания услуг  по перевозке пассажиров в

               пригородном сообщении

За 2010 год общий доход  компании составил 382 452 тыс.руб. По сравнению с предыдущим 2009 годом наблюдается снижение дохода на 2,27%. Однако сравнение двух анализируемых лет не совсем некорректно, т.к. в 2009 году Общество в I квартале работало как оператор по договору оказания услуг с Дальневосточной железной дорогой и занималось только продажей проездных документов, и лишь с 1 апреля 2009 года приступило к пригородным железнодорожным пассажирским перевозкам как самостоятельный и единственный в Приморском крае перевозчик в пригородном железнодорожном сообщении.

Расходы Общества также существенно  увеличились в сравнении с  аналогичным периодом предыдущего  года. Это произошло вследствие того, что Общество перешло на перевозочную деятельность, в связи с чем были заключены договоры с ОАО «РЖД»:

- услуги инфраструктуры;

- аренда подвижного состава  с экипажем;

- установлены ставки на  оплату услуг локомотивных бригад;

- установлены ставки на  аренду подвижного состава;

-  выполнение текущего  и капитального ремонта подвижного  состава.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Технико-экономическая  характеристика ОАО 

   «Экспресс Приморья»

Эффективность осуществляемой деятельности любого предприятия можно  проанализировать на основании основных показателей. Одними из которых являются технико-экономические показатели, закладывающие основу  для дальнейшего изучения  и анализа эффективности финансовой

деятельности предприятия.

Таблица 2.1 – Основные технико-экономические  показатели деятельности

                        ОАО «Экспресс Приморья»

Показатели	2009 год	2010 год	Абсол. откл.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции (услуг), тыс. руб.	391 341	382 452	-8 889	97,73
Среднесписочная численность работающих, чел. - в т.ч. рабочих	984   266	1024   276	40   10	104,07   103,76
Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб. - в т.ч. 1 рабочего	397,70   1471,21	373,49   1385,70	-24,21   -85,51	93,91   94,19
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	330 624	372 736	42 112	112,74
Среднегодовой уровень оплаты труда, тыс. руб.	336	364	28	108,33
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	4 722	3 296,5	-1 425,5	69,81
Себестоимость продукции (услуг), тыс. руб. (полная)	379 402	386 768	7 366	101,94
Фондоотдача, руб./руб.	82,88	116,02	33,14	139,99
Фондоемкость, руб./руб.	0,012	0,009	-0,003	75
Затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб.	0,97	1,01	0,04	104,12
Прибыль от продаж, тыс.руб.	11 939	-4 316	-16 255	-36,15
Рентаб. / Коэф. убыточности - продукции, %   - производства, %   - продаж, %	3,00 252,84 3,05	-1,16 -130,93 -1,13	-4,16 -383,77 -4,18	- - -

Технико-экономические показатели, представленные в таблице 2.1, позволяют  сделать выводы об изменениях, произошедших в результате осуществления Обществом  деятельности в 2009 и 2010 годах.

Во-первых, наблюдается снижение выручки, полученной ОАО «Экспресс  Приморья» в результате реализации услуг. Снижение составило 8 889 тыс.руб. или 2,27% в сравнении с предыдущим годом.

В связи с этим происходит снижение уровня выработки, приходящегося  на 1 рабочего (-24,21 тыс.руб. или -6,09%), обусловленное также увеличением среднесписочной численности работающих на предприятии. Рост в 2010 году составил 40 человек или 4,07% в сравнении с 2009 годом.

Расширение штата предприятия  сказалось, в свою очередь, и на фонде  оплаты труда. В отчетном году он составил на 41 112 тыс.руб. или 12,74% больше, чем в предыдущем. Данный рост связан также и с повышением среднегодового уровня оплаты труда (28 тыс.руб. или 8,33%).

Во-вторых, происходит одновременное  резкое снижение прибыли предприятия  и рост себестоимости реализуемых  услуг, что также напрямую связано  с изменением показателей выручки  и затрат на 1 руб. реализованной  продукции. Прибыль потеряла, в сравнении  с 2009 годом, 16,255 тыс.руб. (136,15%), а себестоимость возросла на 7 366 тыс.руб. (1,94%).

В-третьих, видно значительное снижение среднегодовой стоимости  основных производственных фондов, а  также резкое падение фондоемкости. С 2010 году эти показатели уменьшились на 30,19% и 25% соответственно.

Фондоотдача, напротив, возросла. Рост этого показателя составил в 2010 году 33,14 тыс.руб., что является равным 39,99%.

И, в-четвертых, в 2010 году наблюдается  существенное изменение показателей  рентабельности предприятия. Так рентабельность производства снизилась на 151,78%,  рентабельность оказываемых услуг  – на 138,67%, а рентабельность продаж – на 137,05%. Данное снижение говорит  о явной убыточности анализируемого предприятия.

3 Аналитические основы  деятельности ОАО 

   «Экспресс Приморья»

3.1 Анализ прибыли и  рентабельности ОАО «Экспресс 

      Приморья»

Прибыль - это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности  использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных  богатств.

Рост показателей прибыли  и рентабельности благотворно сказывается 

на деятельности предприятия  и свидетельствует о ее эффективности.

Таблица 3.1 – Финансовые результаты деятельности предприятия 

                           (до налогообложения)

Показатели	Код стр.	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс.руб.	Отклонение (+,-)	Темп  роста,%	Удельный  вес,%
						На конец 2009 года	На конец 2010 года
1. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров (услуг)	010	391 341	382 452	-8 889	97,73
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	346 915	347 503	588	100,17
Валовая прибыль	029	44 426	34 949	-9 477	78,67
Управленческие  расходы	040	32 487	39 265	6 778	120,86
Прибыль (убыток) от продаж	050	11 939	-4 316	-16 255	-37,88	162,73	47,50

 

Продолжение таблицы 3.1

Показатели	Код стр.	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс.руб.	Отклонение (+,-)	Темп  роста,%	Удельный  вес,%
						На конец 2009 года	На конец 2010 года
2. Прочие доходы и расходы
Прочие  доходы	090	1 967	8 015	6 048	407,47	28,10	88,21
Прочие  расходы	100	6 905	12 785	5 880	185,16	98,63	140,71
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	7 001	-9 086	-16 087	-129,78	100	100

 

Данные, полученные в таблице 3.1.1 позволяют рассмотреть изменение  показателей валовой прибыли  и прибыли от продаж (снижение на 9 477 тыс.руб. или 21,33% и 16 255 тыс.руб. или 137,88% соответственно).

Также в сравнении с 2009 годом снизился и показатель прибыли  до налогообложения (16 087 или 229,78%). Такое  падение говорит о значительно  изменяющейся в отрицательную сторону  динамике развития предприятия.