Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2012 в 20:05, курсовая работа
ООО «Квант-М» зарегистрировано Межрайонной Инспекцией ФНС России № 9 по Волгоградской области 16 апреля 2003 г., действует в порядке, предусмотренном ГК РФ, Федеральным законом от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иным действующим законодательством РФ и Уставом Общества.
1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КВАНТ-М».........................2
1.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «Квант-М».……..2
1.2.Необходимость и цели проведения анализа затрат на проведение строительно-монтажных работ……………………………………………………14
2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬН-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ООО «КВАНТ-М»…………………………………………………………...…16
2.1. Анализ динамики и структуры затрат строительно-монтажных работ………………………..……………………………………………………16
2.2. Факторный анализ себестоимости на проведение строительно-монтажных работ по элементам затрат в ООО «Квант-М»…………………………………………………………..……………………21
2.3. Резервы снижения и оптимизации затрат ООО «Квант-М»…………....27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………........37
Из вышеприведенных таблиц видно, что в структуре строительно-монтажных работ материальные затраты занимают наибольший удельный вес, и поэтому именно в этой статье затрат находится наибольшая возможность поиска резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ.
Приведем следующие основные показатели (табл.5).
Таблица 5.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости
СМР ООО «Квант-М» в 2008-2010 гг.
Показатели | 2008 г | 2009 г. | 2010 год | ∆2010 к 2009 | ∆2009 к 2008 |
Объем производства, тыс.руб. | 45564 | 97396 | 73322 | -24074 | +51832 |
Материалы, тыс.руб. | 18257 | 52095 | 33314 | -18781 | +33838 |
Заработная плата, тыс. руб. | 11905 | 22899 | 23560 | +661 | +10994 |
Механизмы, тыс. руб. | 1839 | 8643 | 2971 | -5672 | +6804 |
Накладные расходы, тыс. руб. | 9914 | 8123 | 9319 | +1196 | -1791 |
Себестоимость 1 раб, тыс.руб. | 1,09 | 1,06 | 1,06 | 0 | -0,03 |
Из таблицы видно, что выполнение объема выполненных работ в 2009 году превышает показатель выполнения работ в 2008 году. А в 2010 году данный показатель наоборот был снижен. Данный фактор изменения объема и структуры выполненных строительно-монтажных работ повлиял на изменение общих затрат организации.
Объем
выполненных строительно-
(97396 /45564)∙100%=213,76%
213,76%-100%=113,76%
(52095/18257)∙100%=285,34%
285,34%-100%=185,34%
При этом мы отчетливо видим, что увеличение материальных затрат превышает увеличение объемов работ на 185,34% - 113,76% = 71,58%. Это неблагоприятный момент в деятельности фирмы.
Именно увеличение объема строительно-монтажных работ повлиял на увеличение общих затрат организации в 2009 году, и на рост прямых затрат, то есть на более высокий расход материалов и уровня материальных затрат по отдельным видам работ.
В 2010 году наблюдается уменьшение объема выполненных работ на 24,72%, и соответственно уменьшение затрат на материалы на 36,05% по сравнению с 2009 годом.
(73322/97396)∙100% =75,28%,
75,28%-100% = - 24,72%.
(33314/52095)∙100% = 63,95%,
63,95%-100% = -36,05%.
Уменьшение материальных затрат превышает уменьшения объема выполненных работ на 11,33%. Это положительный момент ООО «Квант-М».
В каждой отрасли имеются свои специфические технико-экономические показатели использования материалов, которые привлекаются в дополнение к калькуляциям для более детального анализа, выявления отклонений в расходе сырья, выяснения степени полезного использования материальных ресурсов, разработки мероприятий по улучшению работы предприятия.
Рациональность расхода сырья и материалов во многом зависит также от уровня специализации предприятия, выполнения плана кооперированных поставок, состояние складского хозяйства, состояния учета ценностей и контроля за использованием их по прямому назначению.
Следует отметить, что фактор изменения цен на материалы, в свою очередь, увеличивает общую сумму затрат. К данному фактору относят изменение оплаты за перевозку грузов и доставку сырья и материалов на склад предприятия, а также повышение цен на материалы и так далее.
При анализе статьи затрат по заработной плате следует иметь в виду, что в зависимости от места возникновения, затраты заработной платы отражаются в различных статьях себестоимости выполненных работ.
Уровень заработной платы увеличивается нарастающим итогом, в 2010 году повысился на 2,89% по сравнению с 2009 годом.
(23560/22899)∙100% = 102,89%,
102,89%-100% = +2,89%.
Уровень заработной платы 2009 года по сравнению с 2008 годом также увеличился. Увеличение составило 92,35%.
(22899/11905)∙100% = 192,35%,
192,35%-100% = +92,35%.
Несмотря на вышесказанное, при анализе затрат на заработную плату необходимо определить абсолютное отклонение, то есть разность между годами:
В 2009 году
22899-11905 = +10994 тыс.рублей,
В 2010 году
23560-22899 = +661 тыс.рублей,
Абсолютное отклонение может образовываться под влиянием двух ближайших факторов: изменения численности данной категории работников и их средней заработной платы.
Пользуясь буквенными обозначениями, методику определения названных факторов можно выразить следующими формулами:
-абсолютное отклонение:
АО2010-2009=Ч2010∙СЗ2010–
где АО - абсолютное отклонение;
ФЗ - фонд заработной платы;
Ч - численность персонала;
СЗ - средняя заработная плата.
АО2010-2009 = 139*11386 - 144*11127 = -19634 тыс.руб.,
АО2009-2008 = 144*11127 - 148*8268 = +378624 тыс.руб.;
-влияние
изменения численности, то
∆Ч=(Ч2010–Ч2009)∙СЗ2009;
∆Ч=(139-144)*11127 = -55635 тыс.руб.,
∆Ч=(144-148)*8268 = -33072 тыс.руб.;
-влияние
изменения средней заработной
платы, то есть изменение
∆СЗ=(СЗ2010–СЗ2009)∙Ч2010;
∆СЗ= (11386-11127)*139 = +36001 тыс.руб.,
∆СЗ= (11127-8268)*144 = +411696 тыс.руб.;
-проверка расчетов:
АО=∆Ч+∆СЗ,
АО2010-2009= -55635+36001 = -19634 тыс.руб.,
АО2009-2008= -33072+411696 = +378624 тыс.руб .
Далее следует выяснить причины отклонений по каждому фактору и, в первую очередь, причины отклонений в величине средней заработной платы.
Уровень механизации строительно-монтажных работ является важнейшим показателем, обеспечивающим выполнение производственной программы, оказывающим большое влияние на производительность труда, численный состав рабочих, темпы строительства, а через них и на себестоимость строительно-монтажных работ.
Вышеприведенный анализ структуры затрат на строительно-монтажные работы показывает, что затраты на механизмы в 2008-2010 годах, можно сказать, стабильными. На этот фактор могло оказывать влияние изменение объема и структуры выполненных работ, а также уровень затрат по отдельным видам работ.
В статью затрат по эксплуатации машин и механизмов включаются затраты по содержанию как собственных, так и арендованных (привлеченных) машин и механизмов. В связи с этим для оценки работы организации по этой статье используется показатель эффективности затрат на эксплуатацию машин и механизмов. Для этого необходимо по данным отчета определить объем строительно-монтажных работ на 1 рубль затрат. Чем выше данный показатель, тем эффективнее используется строительная техника.
Определим эффективность затрат по эксплуатации машин и механизмов, для этого представим необходимые данные в виде таблицы 6.
Таблица 6.
Эффективность затрат по эксплуатации машин и механизмов, тыс.руб.
Годы | Объем СМР | Затраты на эксплуатацию машин и механизмов |
2008 | 45564 | 1839 |
2009 | 97396 | 8643 |
2010 | 73322 | 2971 |
Вычислим объем строительно-монтажных работ на 1 рубль затрат:
В 2008 году
45564/1839 =25 рублей,
В 2009 году
97396/8643 =11 рублей,
В 2010 году
662050,149/48200=25 рублей.
Определим эффективность затрат на эксплуатацию машин и механизмов:
2010-2009 года 25/11*100%=227,27%,
2009-2008 года 11/25*100%=44%.
Данные расчеты показывают, что в 2008-2010 годах в строительно-монтажной организации ООО «Квант-М» наблюдается эффективное использование машин и механизмов.
Порядок анализа накладных расходов строительно-монтажной организации связан с особенностями их нормирования, планирования, учета, распределения и соотнесения на себестоимость.
Накладные
расходы содержат затраты, которые
не могут быть прямо отнесены на
себестоимость отдельных
Из вышеприведенных таблиц видно, что в структуре накладных расходов происходит снижение в 2009 году и увеличение в 2010 году, то есть в 2009 году накладные расходы составляли 9%, в 2010 году – 14%. Увеличение накладных расходов в 2010 году явно повлияло на общее увеличение затрат по всей строительно-монтажной организации.
Абсолютный перерасход накладных расходов в 2010 году в целом по организации составил 1196 тыс. рублей по отношению с 2009 годом:
9319/8123*100% =114,72%,
114,72% -100% = +14,72%.
Абсолютный перерасход накладных расходов в 2009 году в целом по организации составила -1791 тыс.рублей или на -18,07% по отношению с 2008 годом:
8123/9914*100% = 81,93%,
81,93% - 100% = -18,07%.
Рассчитаем прирост накладных расходов от изменения объема работ:
2009 год
9914*113,76% / 100%= 11278,17 тыс.рублей,
2010 год
8123*-24,72% / 100%= -2008,01 тыс.рублей.
Изменение накладных расходов из-за изменения уровня затрат по статьям себестоимости составляет:
В 2010 году
8123*14,72%/100% = +1195,71 тыс.рублей,
В 2009 году
9914*-18,07%/100% = -1791,46 тыс.рублей.
Из
данных расчета можно сказать, что
в 2010 году в ООО «Квант-М» на фоне
снижения объема выполненных работ в сумме
затрат, в частности накладных расходов,
произошло увеличение. Это является неблагоприятным
фактором.
Информация о работе Анализ затрат строительно-монтажных работ ООО "Квант-М"