Анализ затрат строительно-монтажных работ ООО "Квант-М"

2.3 Резервы снижения и оптимизация затрат ООО «Квант-М»

     Выводы  по результатам анализа затрат на строительно-монтажные работы могут быть сделаны и конкретизированы в ходе исследования показателя удельных затрат, который определяется по формуле:

УЗ=З/V,З=V*УЗ,

где: УЗ – удельные затраты,

З –  общая сумма затрат организации,

V –  объем строительно-монтажных работ, в рублях.

     Иными словами, для определения удельных затрат необходимо общую сумму затрат организации за определенный отчетный период разделить на весь объем строительно-монтажных  работ за тот же анализируемый  период.

     Для более наглядного представления  и удобства расчетов представим следующую таблицу.

Таблица 7.

Показатели  расчета удельных затрат по ООО «Квант-М»

 

        Показатель «удельные затраты» покажем в следующих расчетах:

УЗ2008 = 41915/45564 = 0,91;

УЗ2009 = 91760/97396 = 0,94;

УЗ2010 = 69164/73322 = 0,94.

     Таким образом, видно, что показатель удельные затраты имеет тенденцию к увеличению, то есть в 2008 году затраты на один рубль объема строительно-монтажных работ отошли от допустимого значения на 91 копейку, в 2009 году на 94 копейки и в 2010 году на 94 копейки соответственно с одного рубля объема строительно-монтажных работ, что является неблагоприятным фактором для данной анализируемой организации.

     Подводя итоги выше проведенному факторному анализу, определим общее отклонение фактических затрат по следующей  формуле:

ОФА2010=V2010*УЗ2010 – V2009*УЗ2009,

где ОФА  – объект факторного анализа,

V –  объем фактически выполненных  строительно-монтажных работ за  отчетный год, руб.

 УЗ  – удельные затраты.

     Определим общее отклонение фактических удельных затрат 2010г. и 2009г. и 2008г.:

ОФА2010 = 73322*0,94 - 97396*0,94 = -22629,56 тыс. рублей,

ОФА2009 = 97396*0,94 – 45564*0,91 = +50089 тыс.рублей,

     Необходимо  выяснить, какие факторы и как  повлияли на общее отклонение. Для  этого приведем следующую формулу, определяющую взаимосвязь показателей, влияющих на изменение суммы затрат. Данная формула имеет следующий вид:

+( - ) ∆ЗV=(V2010– V2009)*УЗ2009=Х1,

     +( - ) ∆ЗУЗ=(УЗ2010 – УЗ2009)*V2010=Х2,

     Х1+Х2=ОФА2010.

         Проведем в первую очередь расчеты факторов влияющих на общее отклонение затрат в 2010 году и сравним с объектом факторного анализа:

+( - ) ∆ЗV=(73322-97396)*0,94 = -22629,56 тыс.рублей,

+( - ) ∆ЗУЗ=(0,94-0,94)*73322 =0 тыс. рублей,

     Таким образом, можно сделать вывод о том, что общая сумма затрат в 2009-2010 годах осталась неизменной. Это является отрицательным фактором в 2010 году, так как, несмотря на неизменный уровень затрат, уровень выполненных работ снизился.

     Проведем  проверку исчисления отклонений в сумме  затрат, сопоставив ранее определенные отклонения и сумму объекта факторного анализа.

Х1= -22629,56,

Х2=0,

-22629,56+0=-22629,56 тыс. рублей (равенство верное).

     Проведем аналогичный анализ за 2009 год, для того чтобы определить как данные факторы повлияли на общее отклонение затрат, по следующей формуле:

+( - ) ∆ЗV=(V2009 – V2008)*УЗ2008=Х1,

     +( - ) ∆ЗУЗ=(УЗ2009 – УЗ2008)*V2009=Х2,

     Х1+Х2=ОФА2009.

          Определим, как повлиял фактор изменения объема выполненных строительно-монтажных работ на величину общих затрат организации:

+( - ) ∆ЗV=( 97396-45564)*0,91=+47167,12 тыс. рублей,

то есть данный фактор увеличил общую сумму  затрат на 47167,12 тыс. рублей.

+( - ) ∆ЗУЗ=(0,94-0,91)*97396=+2921,88 тыс. рублей,

то есть увеличение удельных затрат в 2009 году привело к увеличению общих затрат организации на 2921,88 тыс.руб..

     Проведем  также проверку исчисления отклонений в сумме затрат:

Х1=+47167,12,

Х2=+2921,88,

47167,12+2921,88=50089 тыс.рублей (равенство верное).

     Таким образом, расчеты показали, что увеличение и снижение общих затрат организации происходило пропорционально изменению объемов выполнения строительно-монтажных работ, что благоприятно влияет на перспективу развития организации. К тому же, отрицательное влияние оказал фактор «снижение затрат на 1 рубль строительно-монтажных работ», что в свою очередь повысилло общую сумму затрат в целом по организации.

     Для того чтобы, наиболее полно раскрыть резервы снижения себестоимости строительно-монтажных работ, необходимо установить не только ближайшие, но и глубинные факторы.

     Для более полного представления, сопоставим изменения объемов выполненных  строительно-монтажных работ и  изменения затрат организации, то есть определим темпы роста как объемов фактических работ, так и затрат организации.

     Темп  роста объема выполненных строительно-монтажных  работ определяется отношением фактического объема за отчетный год и фактического объема работ за предыдущий год.

Тр2010=V2010/V2009, Тр2009=V2009/V2008

         Аналогично темпу роста объема работ определяется темп роста затрат организации, которую находим делением общей суммы затрат за отчетный год на сумму затрат за предыдущий год.

Тр2010=З2010/З2009, Тр2009=З2009/З2008

        Определим данные значения для дальнейшего анализа соответствия изменения данных показателей.

       Темп роста объема строительно-монтажных работ:

Тр2010=73322/97396 =0,75,

Тр2009=97396/45564 =2,14.

     Проведенные расчеты показывают, что темп роста объема выполнения строительно-монтажных работ уменьшаются (практически в 3 раза), в 2009 году составил 2,14, в 2010 году 0,75.

     Темп  роста затрат:

 Тр2010=69164/91760 =0,75,

Тр2009=91760/41915=2,19.

     Для того чтобы сделать определенные выводы сопоставим вычисленные показатели темпов роста как объема строительно-монтажных работ, так и затрат организации в виде следующей таблицы:

Таблица 8.

Показатели  «темп роста»

 

     Из  таблицы видно, что темп роста объема производства в 2008-2010 годах  ниже темпа роста затрат организации. Отсюда следует, что затраты в строительно-монтажной организации ООО «Квант-М» за 2008-2010 годы не оптимальны, что является неблагоприятным фактором для данной организации, Это говорит о том, что руководству ООО «Квант-М» необходимо серьезно задуматься о мероприятиях по снижению затрат.

     В 2008-2010 годах при разработке мероприятий по использованию резервов снижения себестоимости строительно-монтажных работ организация ООО «Квант-М» учитывала следующие факторы: соблюдение сроков строительства и ремонта объектов, контроль за соблюдением нормативных сроков нахождения механизмов в ремонте, изыскание наименьших расстояний перевозки материалов и их рациональное размещение. Это, несомненно, повлияло на эффективность затрат на эксплуатацию машин и механизмов.  

     По  выше проведенным анализам по ООО  «Квант-М» можно сказать, что финансовое состояние предприятия за 2008-2010 года является неблагоприятным. Показатели анализа затрат ООО «Квант-М» в эти годы свидетельствуют о том, что объемы строительно-монтажных работ имеют тенденцию снижения по сравнению с предыдущими. Наблюдается повышение уровня средней заработной платы на фоне снижения численности работников ООО «Квант-М». Это является неблагоприятным фактором, т.к. заработная плата является основным составляющим (после материальных затрат) себестоимости выполненных работ.

     По  данным проведенного факторного анализа, выявлено, что в 2009 году темп роста затрат на материалы выше темпа роста объема фактически выполненных строительно-монтажных работ, что в свою очередь свидетельствует о не рациональном и не экономном использовании материалов, применяемых в ремонтных и строительных работах.

     На  отклонение затрат на механизмы оказали влияние как изменение объема и структуры выполненных строительно-монтажных работ, так и уровень затрат по отдельным видам работ. То есть, в данную статью затрат включаются затраты по содержанию машин и механизмов.

     Все сказанное позволяет сделать  вывод о том, что данные факторы изменения отклонений в статьях затрат непосредственно являются также и факторами снижения общих затрат в будущей перспективе по всей организации в целом, то есть могут повлиять на снижение себестоимости, а значит, увеличение прибыли организации.

     Подводя итоги, на основании результатов  проведенного анализа, приведем некоторые  конкретные предложения по снижению затрат в строительно-монтажной  организации ООО «Квант-М».

     Основными источниками резервов снижения затрат являются:

-увеличение объема выполнения строительно-монтажных работ за счет более гибкой ценовой политики, применение скидок в расчетах и улучшения качества выполняемых работ (услуг). Так как все это способствует повышению спроса на работы, производимые ООО «Квант-М».

-сокращение затрат на выполнение строительно-монтажных работ за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

     Резервы увеличения объема выполнения выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема строительно-монтажных работ возрастают только переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается вся себестоимость строительно-монтажных работ.

     Резервы сокращения затрат устанавливаются  по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (улучшение организации труда, грамотный подбор квалифицированных кадров и другое), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и так далее.

     Приведу меры по снижению затрат в ООО «Квант-М»».

     Экономия  прямых затрат за счет экономии заработной платы.

     Для оценки экономии по этой статье затрат составляются калькуляции заработной платы на рассматриваемые объемы работ. При этом применяются нормы: ЕНиР, местные, СниП, сметные и др.