Анализ себестоимости важнейших видов продукции (на примере ООО «ПО «Орника»)

Проанализируем данные таблицы 2.1. 2010 год был непростым для предприятия. В результате задержек поставок сырья в течении года предприятие почти четыре месяца из двенадцати находилось в вынужденном простое. Результатом нестабильности работы стала задержка выплат заработной платы, что также стало причиной текучести кадров (уволилось сорок человек). Вынужденный просто также стал причиной снижения не только заработной платы, она снизилась в среднем на 349 рублей, также уменьшился объем выпуска товарной продукции (на 14430,73 тыс. руб.). Удельный вес материалов в себестоимости изготовляемой продукции на ООО «ПО «Орника» составляет около 60%. Поэтому даже незначительное изменение стоимости сырья сильно сказывается на изменении цены продукции. Так удорожание ткани на 10% в 2010 г. привело к увеличению цены на готовые изделия. Только в третье квартале ситуация нормализовалась и предприятие заработало на полную мощность. За счет открытия дополнительных торговых точек по всем районам области предприятие смогло увеличить объем реализации детского и мужского костюмного ассортимента. По итогам 2010 г. выручка от реализации продукции выросла на 54 989 тыс. руб. и предприятие смогло рассчитаться со своими работниками по долгам, выплатив задолженность по заработной плате.

2.2 Анализ себестоимости единицы продукции предприятия

Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, т.е. самоокупаемости – основополагающего признака рыночного хозяйственного расчета. Себестоимость – один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

Анализ состава и структуры себестоимости начинается с изучения отдельных элементов затрат и общей суммы затрат с помощью горизонтального и вертикального анализа.

Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к персоналу основной деятельности.

Рассчитанные поэлементно затраты всех материальных и топливно-энергетических ресурсов используются для определения планового уровня материальных затрат и оценки его соблюдения. Анализ поэлементного состава (таб. 2.2) и структуры затрат на производство дает возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоемкости, трудоемкости и фондоемкости производства.

Таблица 2.2 - Анализ затрат по элементам ООО «ПО «Орника» за 2010 г.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в отчетном году, равно как и в прошлом, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (42 %), что говорит о материалоемком характере производства. Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

              За рассматриваемый период удельный вес заработной платы производственных рабочих снизился на 2 %, соответственно и отчисления — на 2,6 %. Это сокращение связано со снижением трудоемкости на базе внедрения нового оборудования, совершенствованием технологии, а также с заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами.

Доля элемента «Прочие затраты» по сравнению с планом возросла на 7,6% в основном из-за снижения расходов по остальным элементам.

В настоящее время на предприятии постоянно происходит обновление отдельных видов изделий. Поэтому необходимо анализировать вклад каждого изделия в общее изменение сводного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции. Показатель затрат на рубль товарной продукции является одним из наиболее распространенных в хозяйственной практике показателей себестоимости, исчисляемый как отношение полной, коммерческой себестоимости товарной продукции к ее стоимости в оптовых ценах предприятия. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы (схема 2.1). Величина затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается по формуле 2.1

                  (формула 2.1)

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок.

Схема 2.1 - Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль
товарной продукции

Анализ затрат на 1 рубль проводится по следующей схеме:

1)                фактические затраты сопоставляются с базисными;

2)                определяется влияние факторов на изменение данного показателя;

3)                выявляются причины отклонения.

Данные для анализа представим в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль товарной продукции ООО «ПО «Орника» за 2010 г.

На основе данных рассчитываем стоимость и себестоимость товарной продукции. Расчеты произведем в таблице 2.4

Таблица 2.4 - Расчет стоимости и себестоимости товарной продукции ООО «ПО «Орника» за 2009 - 2010 гг.