Анализ ресурсного потенциала организации

 

Затраты на 1 рубль реализованной  продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQP / ΣQZ     (3.17)

Используем метод цепных подстановок:

1. Определим затраты  на 1 рубль реализованной продукции  в прошлом году:

Затр_{прош. г.} = ΣQ₀*P₀ / ΣQ₀*Z₀ = 6514576 / 7238399 = 0,9000 руб.

2. Определим затраты  на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году:

Затр_отч.г. = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ = 7337039 / 8243819 = 0,8900 руб.

3. Рассчитаем затраты  на 1 рубль реализованной продукции  отчетного года при себестоимости  единицы продукции и ценах  прошлого года:

Затр¹ = ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ = 8082843 / 8975416= 0,9006 руб.

4. Рассчитаем затраты  на 1 рубль реализованной продукции  отчетного года при себестоимости  единицы продукции отчетного  года и ценах прошлого года:

Затр² = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ = 7337039 / 8975416 = 0,8175 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры  реализованной продукции:

ΔЗатр_Q = Затр¹ - Затр_прош.г. = 0,9006 – 0,9000 = +0,0006 руб.

б) изменение себестоимости  реализованной продукции:

ΔЗатр_P = Затр² - Затр¹ = 0,8175 – 0,9006 = -0,0831 руб.

в) изменение цен реализованной  продукции:

ΔЗатр_Z = Затр_отч.г. - Затр² = 0,8900 – 0,8175 = +0,0725 руб.

г) общее влияние всех факторов:

ΔЗатр = +0,0006 – 0,0831 +0,0725 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры и цен реализованной продукции – увеличение на 0,0006 руб. и на 0,9725 руб. на рубль затрат соответственно. Одновременно снижение произошло на 0,0831 руб. за счет снижения себестоимости реализованной продукции.

Далее дадим оценку и  произведем анализ состава, структуры  и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в таблице 3.11. На основании полученных данных сделаем выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Из приведенной таблицы  видно, что выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником дохода организации, как в прошлом, так и в отчётном году и её доля в совокупном доходе составляет более 99%.

 

Таблица 3.11

Состав, структура и  динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,–)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7238399	99,00	8443819	99,10	+1205420	+0,10
2	Проценты к получению	27676	0,38	24890	0,29	-2786	-0,09
3	Прочие доходы	45093	0,62	51652	0,61	+6559	-0,01
4	Всего доходов	7311168	100	8520361	100	+1209193	-
5	Себестоимость продукции	(4801575)	68,45	(5401193)	67,51	(599618)	-0,94
6	Коммерческие расходы	(674452)	9,61	(767834)	9,60	(93382)	-0,01
7	Управленческие расходы	(1038549)	14,80	(1168012)	14,60	(129463)	-0,20
8	Проценты к уплате	(165522)	2,36	(285035)	3,56	(119513)	+1,20
9	Прочие расходы	(334922)	4,78	(378349)	4,73	(43427)	-0,05
10	Всего расходов	(7015020)	100	(8000423)	100	(985403)	-
11	Превышение доходов  над расходами (прибыль до налогообложения)	296148		319938		23790

 

Рост доходов в отчётном году так же обеспечивался ростом выручки, которая выросла на 16,65%, а рост прочих доходов составил 14,54%. Основные расходы организации приходятся на себестоимость продукции, доля которых в обоих периодах держится на уровне 67-68%, хотя есть едва заметная тенденция к снижению этой доли на 0,94% вследствие роста процентных платежей. Из-за этого доля процентных платежей к общей сумме расходов в отчётном году выросла на 1,20%, по остальным позициям наблюдается спад. В целом структура совокупных расходов в отчётном году остаётся практически такой же, какой была в прошлом, что говорит о стабильности производства.

 

3.4. Анализ финансовых  результатов и рентабельности

 

На основании  показателей выписки из отчета о  прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Результаты проведенных расчетов обобщим в таблице 3.12. Сделаем вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода.

Изменение чистой прибыли  отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок:

ЧП₀ = НП₀ – Н₀ = 296148 – 59730 = 236918 тыс.руб.

ЧП_расч = НП₁ – Н₀ = 319938 – 59730 = 260208 тыс.руб.

ЧП₁ = НП₁ – Н₁ = 319938 – 63988 = 255950 тыс.руб.

ΔЧП_изм.НП = ЧП_расч - ЧП₀ = 260208 – 236918 = 23290 тыс.руб.

ΔЧП_изм.Н = ЧП₁ - ЧП_расч = 255950 – 260208 = -4258 тыс.руб.

Баланс отклонения:

19032 = 23290 – 4258

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Результаты, относящиеся  к чистой прибыли, отразим в таблице 3.12. Дадим оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Таблица 3.12

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+,–)
				тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
1	Валовая прибыль, тыс. руб.	2436824	2842626	+405802	116,65
2	Прибыль от продаж, тыс. руб.	723823	906780	+182957	125,28
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям, тыс. руб.	(427675)	(586842)	(+159167)	(137,22)
4	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	296148	319938	+23790	108,03
5	Налог на прибыль, тыс. руб.	59730	63988	+4258	107,13
6	Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	236918	255950	+19032	108,03
7	Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	Х	Х	Х	X
	а) изменения прибыли до налогообложения, тыс. руб.	Х	Х	+23290	X
	б) изменения суммы  налога на прибыль и др. аналогичных  обязательных платежей, тыс. руб.	Х	Х	-4258	X
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в  чистую прибыль (убыток) периода	43950	85354	+41404	194,21
9	Совокупный финансовый результат периода	280868	341304	+60436	121,52

 

Из таблицы 3.12 видно, что  в конечном итоге рост чистой прибыли  в отчетном году, по сравнению с  предыдущим оказался менее значительным и составил всего 8,03% от предыдущего значения. И это не смотря на неплохие показатели роста валовой прибыли и прибыли от продаж (16,65% и 25,28% соответственно). Негативное влияние здесь оказали два фактора – значительный рост убытка по прочим операциям (в основном за счёт роста процентных платежей) и рост налога па прибыль.

Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень  влияния различных факторов на изменение  прибыли от продаж. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.

 

 

 

Таблица 3.13

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на прибыль от продаж организации тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб. ΣQ0Z0, ΣQ0P0	Отчетный год, при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ΣQ1Z0, ΣQ1P0	Отчетный год ΣQ1Z1, ΣQ1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	7238399	8975416	8243819
2	Полная себестоимость  проданной продукции	(4801575)	(8082843)	(5401193)
3	Коммерческие расходы	(674452)		(767834)
4	Управленческие расходы	(1038549)		(1168012)
5	Прибыль от продаж	723823	892573	906780

 

Поскольку главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов. Мы же ограничимся наиболее существенными из них.

Прибыль предприятия  в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 182957 тыс. рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы: