Анализ ресурсного потенциала организации

 

Использование основных средств на предприятии тесно  связано с показателем фондоотдачи, который в классическом виде есть отношение выручки к стоимости основных средств:

       (3.4)

То есть фондоотдача  показывает: сколько выручки, приходится на один рубль основных средств. Фонды  предприятия делятся на промышленно-производственные и непроизводственные. Кроме того, выделяют активную часть ОС (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов (здания, сооружения и проч.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования.

Для анализируемого предприятия  коэффициент фондоотдачи активной части ОС за прошедший год составлял 7,88 руб. (7 238 399 / 918 386), а за отчётный год он снизился на 0,55 руб. и составил только 7,33 руб. (8 243 819 / 1 124 517), то есть выручка организации растет медленнее, чем вложения в основные средства (в активную их часть).

 

Среднечасовая выработка  имеет размерность «руб./час», следовательно  рассчитывается она как отношение  выручки к общему времени работы оборудования:

       (3.5)

С другой стороны, общее  время работы Т_общ можно разложить как произведение количества оборудования К и времени работы единицы оборудования Т_ед за период времени. Следовательно:

      (3.6)

Время работы единицы  оборудования за период времени (например, календарный год), в свою очередь, зависит от продолжительности смены, количества смен и количества рабочих дней в году, то есть:

     (3.7),

а количество оборудования есть не что иное, как частное от деления стоимости ОС_А на среднюю цену единицы оборудования Ц_ед. Отсюда формула для расчёта среднечасовой выработки В_Ч принимает вид:

;    (3.8)

Отсюда:

       (3.9)

Как видно из (3.9), практически  все факторы, участвующие в выражении, присутствуют в исходных данных. Объём продаж за прошедший и отчётный периоды берём из формы №2, количество рабочих дней в году, продолжительность смены и коэффициент сменности даны в справке №1 Приложения 5, среднечасовую выработку рассчитаем по формуле (3.8). Среднегодовая стоимость ОС_А за отчётный год вычисляется как среднее арифметическое между стоимостью ОС_А на начало и конец периода, данные по которым нашли отражение в форме №5 бухгалтерской отчётности (в состав активной части ОС, включены машины, оборудование и транспортные средства).

Итак, нам необходимо оценить влияние  каждого фактора на изменение  выручки.

а) влияние на изменение  выручки изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ΔОС_А),

ΔV(ОС_А) = ОС_А1*Рд₀*Ксм₀*Псм₀*Вч₀ – V₀   (3.10)

ΔV(ОС_А) = 8869470,4 – 7238399,0 = 1631071,4 (тыс.руб.),

б) влияние на изменение  выручки изменения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств  находилась в рабочем состоянии (ΔРд),

ΔV(Рд) = ОС_А1*Рд₁*Ксм₀*Псм₀*Вч₀ – ΔV(ОС_А),   (3.11)

ΔV(Рд) = 9054251,0 – 8869470,4 = +184780,6 (тыс.руб.),

в) влияние на изменение  выручки изменения коэффициента сменности работы оборудования (ΔКсм),

ΔV(Ксм) = 10447212,7 – 9054251,0 = +1392961,7 (тыс.руб.),

г) влияние на изменение  выручки изменения средней продолжительности  смены (ΔПсм),

ΔV(Псм) = 10186032,4 – 10447212,7 = -261180,3 (тыс.руб.),

д) влияние на изменение  выручки изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы (ΔВч),

ΔV(Вч) = 8251975,6 – 10186032,4 = -1934056,8 (тыс.руб.)

е) Составим баланс отклонений:

ΔV = ΔV(ОС_А) + ΔV(Рд) + ΔV(Ксм) + ΔV(Псм).

В представленном алгоритме  расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Остальные – характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Оценка результатов  анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет экстенсивного фактора:

- за счет увеличения  стоимости активной части основных  производственных фондов на 206131 тыс.руб. объем продаж увеличился  на 1631071,4 тыс.руб.;

- увеличив на 5 дней  работу активной части производственных основных фондов организация получила дополнительно выручку на сумму 184780,6 тыс.руб.;

- по сравнению с  прошлым годом увеличился объем  продаж в отчетном году на 1392961,7 тыс.руб. в результате увеличения  коэффициента сменности на 0,2;

- сокращение смены на 02,ч. вызвало потерю -261180,3 тыс. руб. Такая существенная потеря выручки должна стать предметом пристального анализа руководством для выявления причин, повлекших сокращение смены.

- снижение объема продаж  за счет снижения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – на 0,0006 повлекло потерю на 1934056,8 тыс.руб.

Сумма резерва роста  данного показателя, исходя из проведенных  расчетов, составляет 2195237,1 тыс. руб.

 

1.4 На основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих заданий, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

 

Таблица 1.4

«Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства»

 

№ п/п	Показатель	Прош-лый год	Отчёт-ный год	Темп при-роста		Прирост ресурса на 1% прирос-та вы-ручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты влияния  на прирост выручки от продаж				Экономия, +, -, в тыс. руб.
							Экстен-сивнос-ти ис-пользо-вания ресурса Кэкст.i * 100		Интен-сив-ности исполь-зования ресурса 100 - Кэкст.i * 100
1	2	3	4	51		62	73		84		9
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	10,0%		0,7199	71,99%		28,01%		1005420
2	Среднегодовая стоимость актив-ной части основ-ных производс-твенных фондов, тыс. руб.	891939	975610	9,38%		0,6753	67,53%		32,47%		1013576,6
3	Материальные затраты  в составе себестоимости проданной  продукции, тыс.руб.	4211690	4756320	12,93%		0,9309	93,09%		6,91%		1 005 420
1	2	3	4	5		6	7		8		9
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	7238399	8243819	13,89%		Х	Х		Х		Х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов				ΣКэкст.i /n			ΣКэкст.i*100 /n		100-ΣКэкст.i*100 /n	Всего
6	Показатели способа (экстенсивного  и/или интенсивного) комплексного использования  ресурсов				0,7754			77,54%		22,46%	3024416,6

 

У каждого хозяйствующего субъекта имеется возможность выбора между экстенсивным и интенсивным  путем развития. Первый путь связан с вовлечением в оборот дополнительных средств, достижением увеличения выпуска  продукции за счет привлечения новых работников, приобретения материалов, ввода в действие нового оборудования и осуществления капитальных вложений в здания и сооружения при значительном расширении производства. Второй путь предполагает повышение эффективности производства, используя внутрихозяйственные возможности без вовлечения дополнительных средств в хозяйственный оборот.

К экстенсивным факторам относятся среднесписочная численность  рабочих, материальные затраты и  среднегодовая стоимость активной части основных средств, по которым  определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах).

Коэффициент интенсивности можно рассчитать путем вычитания из 100% коэффициента экстенсивности.

Рассмотрим последовательность расчетов:

Динамика среднесписочной  численности рабочих составила:

Прошлый год – 9750 человек

Отчетный год – 10725 человек, прирост 975 человек или 10%

При приросте численности рабочих в 10,0% прирост на 1% прироста выручки составит 0,7199. Таким образом, можно сказать об эффективности использования ресурсов. Коэффициент интенсивности – 28,01%.

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: прошлый год – 4211690 тыс.руб.; отчетный год – 4756320 тыс.руб.

Прирост 544630 тыс.руб. или 12,93%. Прирост материальных затрат на 1% прироста объема выручки равен 93,09%.

Найдем среднегодовую  стоимость активной части производственных фондов: Ѕ от суммы первоначальной стоимости ОПФ за минусом начисленной по ним амортизации на начало и на конец года (без учета зданий).

Среднегодовая стоимость  активной части основных средств: прошлый  год – 891939 тыс. руб.; отчетный год  – 975610 тыс. руб. Прирост составит 9,38%. Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составит 0,6753, или 67,53%.

На основании произведенных  расчетов определим комплексные  показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

Числовое значение коэффициента экстенсивного использования ресурсов равно 77,54%.

Числовое значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно 22,46%.

Таким образом, можно  сделать вывод о том, что необходимым  и достаточным условием интенсификации финансово-хозяйственной деятельности организации будет следующее неравенство:

0,5 ≤ И ≤ 1,       (3.13)

То есть коэффициент  интенсивности должен преобладать  над коэффициентом экстенсивности. Подробный анализ показателей каждого  ресурса позволяет оценить, на сколько интенсивно или экстенсивно организация использует тот или иной ресурс. Например, трудовые ресурсы и основные средства предприятие использует эффективнее за счёт высокой производительности труда и хорошей фондоотдачи основных средств. Это не трудно определить по коэффициентам интенсивности использования данных ресурсов. Высокий коэффициент экстенсивности МЗ позволяет судить о высокой материалоемкости производимой продукции.

 

1.5 Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала организации.

Таблица 1.5

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленных в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при  комплексном использовании имеющихся  резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	203203,57	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	-	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	230706,2505	-
4	Итого комплектный ресурс	Х

 

Комплектный резерв –  минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере  рост производства обеспечивается всеми  видами ресурсов. В рассматриваемом  анализе комплектный резерв составил 203203,57 тыс. руб.

На увеличение объема продаж влияет стоимость продаж за счет лучшего использования основных производственных средств, где резерв составил 230706,2505 тыс. руб.