Анализ ресурсного потенциала организации

(убыток) отчетного периода».

В форме 3 «Отчет об изменениях капитала» произошли следующие изменения:

1. В отчете об изменениях  капитала поменялась структура  показателей: 

расшифровка строки «Изменения в Учетной политике» выведена в отдельный 

раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением

ошибок».

2. Раздел «Резервы»  - исключен.

3. Показатель «Чистые  активы» переведен из Справки  в отдельный раздел и данные 

по нему приводятся аналогично данным баланса, в сопоставимости за три отчетных

периода.

4. Кроме того, в форму добавлена еще одна графа «Собственные акции,

выкупленные у акционеров».

В Отчете о движении денежных средств можно увидеть следующие изменения:

1. Претерпела незначительные  изменения структура показателей  отчета о 

движении денежных средств: остаток денежных средств на начало и конец

периода, результат движения денежных средств выведены в конец  формы.

2. Строки «Чистые денежные  средства от _____ деятельности» переименован  в 

«Результат движения денежных средств от ______ деятельности».

Рассмотрим особенности  Пояснений к Бухгалтерскому балансу  и Отчету о 

прибылях и убытках.

Примерная форма Пояснений  в виде таблицы приведена в  Приложении № 3 к 

приказу, при этом организация  может выбрать рекомендованный  вариант формы 

или разработать свою форму, но с обязательным условием, чтобы в Пояснениях

была раскрыта вся  существенная информация для заинтересованных

пользователей.

Повторимся, Пояснения, это, по сути, ныне действующая «пятая»  форма. Однако

различия в них все  же есть, приведем их.

1. В формах Пояснений  кроме показателей на начало  и конец отчетного периода  и 

изменений за период, для  сопоставимости показателей  данные по строкам

приводятся также и  за предыдущий год.

2. Информация по наличию  и движению НИОКР по объектам  объединена в одном

разделе «Нематериальные  активы и расходы на НИОКР».

3. В раздел «Основные  средства» Пояснений включен  новый подраздел 

«Незавершенные капитальные  вложения» с указанием понесенных затрат,

списанием затрат и принятием  капитальных вложений к учету в качестве основных

средств.

4. Из справочной информации  в отдельный раздел выведены  показатели 

«Изменения стоимости  основных средств в результате достройки, дооборудования,

реконструкции и частичной  ликвидации» с указанием конкретных объектов

основных средств, подвергшихся модернизации.

5. В разделе «Финансовые  вложения» необходимо указывать  дополнительную 

информацию: изменения  финансовых вложений за период (выбытие, начисление

процентов и т.д.), их иное использование.

6. Пояснения дополнены  разделом «Запасы», где должна раскрываться информация

по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период.

 

 

3. Анализ эффективности  хозяйственной деятельности

3.1 Анализ эффективности  использования ресурсного потенциала  организации

 

1.1 Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Данные возьмем из Справки №1 и формы №2. Расчеты оформим в таблице.

 

Таблица 1.1

 « Анализ  степени влияния на объем продаж отдельных     факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов».

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Изменение, %	Расчет влияния  фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	Численность рабочих (N) , чел.	9750	10725	110	+10	723839,9	Изменение численности  рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд),дн	2340000	2627625	112,2917	2,2917	16588,38	Изменение числа дней отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	18720000	20495475	109,4844	-2,8073	-203203,57	Изменение продолжительности  рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС) (V) , тыс. руб.	7238399	8243819	113,8901	+4,4057	318902,14	Изменение выработки  одного рабочего

 

 

Для расчета динамики показателей необходимо показатель отчетного года разделить на аналогичный показатель прошлого года и умножить на 100%. Таким образом, мы получаем изменение данного показателя  процентном выражении, т.е.:

10725/9750*100 = 110

2627625/2340000*100 = 112,2917

20495475/18720000*100 = 109,4844

8243819/7238399*100 = 113,8901

В графе 6 отражена процентная разница темпа роста текущего фактора от темпа роста предыдущего. Для первого показателя высчитывается  разница от 100%, он показывает относительную разницу текущего показателя от предыдущего. Следующим расположены два фактора, характеризующие, соответственно, число отработанных человеко-дней и человеко-часов. «Человеко-часы» являются более качественным показателем, так как характеризуют наиболее краткий период выработки – час. Последним рассматривается показатель, охватывающий влияние всех четырёх факторов, то есть объём продаж. Расчёт влияния фактора вычисляется как произведение относительного отклонения текущего фактора от предыдущего на значение выручки от продаж предыдущего периода.

110 - 100 = +10

112,2917 - 110 = +2,2917

109,4844– 112,2917 = -2,8073

113,8901 – 109,4844= +4,4057

Для расчета степени  влияния каждого фактора полученная разница умножается на объем продаж прошлого года и делится на 100%:

10*7238399/100 = 723839,9

2,2917*7238399/100 = 165882,38

-2,8073*7238399/100 = -203203,5752

4,4057*7238399/100 = 318902,1448

Составим баланс факторов: 723839,9+165882,38+318902,14-203203,5752=1005420

8243819-7238399=1005420=1005420- расчет произведен, верно

 

Выводы:

1. в результате увеличения численности рабочих в отчетном году на 975 чел. объем продаж вырос на 723839,9 тыс. руб.;
2. в результате значительного увеличения числа отработанных дней одним рабочим выручка увеличилась на 16588,38  тыс. руб.;
3. отрицательный фактор в динамике объема продаж – продолжительность рабочего дня. Объем продаж уменьшился на 203203,57 тыс. руб.;
4. наиболее сильно на динамику объема продаж повлияло изменение выработки одного рабочего, а именно на 4,4057 % или на 318902,14 тыс. руб.;
5. в целом выручка от продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 13,8901 %, что составило 1005420 тыс. руб.

 

 

1.2 Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Данные возьмем из форм №2 и №5,Приложение № 3.

Таблица 1.2

« Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов»

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	Объем продаж (без НДС), ( V) ,тыс. руб.	7238399	8243819	1005420
2	Материальные затраты  в себестоимости продаж ( МЗ) , тыс. руб.	4211690	4756320	544630
3	Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции ( Ко)	1,7187	1,7333	0,0146
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	Изменение стоимости  материалов в себестоимости продаж , тыс. руб.	Х	Х	936055,581
	Изменение материалоотдачи, тыс. руб.	Х	Х	69442,272

 

 

Эффективность использования  материальных ресурсов характеризуется  их материалоотдачей и материалоемкостью  продукции. Материалоотдача рассчитывается как отношение выручки от продаж к материальным затратам, связанным с производством и продажей продукции. Она показывает, сколько приходится продукции на 1 рубль использованных материалов.

В нашем случае материалоотдача в прошлом году составила 1,7187, в отчетном году 1,7333 , что на 0,05696 выше предыдущего года.

Определим влияние отдельных  факторов методом абсолютных разниц:

1. 544630*1,7187= 936055,581
2. 0,0146*4756320 = 69442,272

Выводы:

1. в отчетном году материалоотдача увеличилась на 0,0146 , что положительно сказалось на выручке от продаж 69442,272 тыс.руб.;
2. положительное влияние оказало изменение стоимости материалов в себестоимости продаж на 936055,581 тыс.руб.
3. рост объема продаж за счет увеличения количества израсходованного материала, может быть, вызван разными причинами, например, сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

Охарактеризуем  результаты полученных расчетов. При  определении резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации  использования материалов учтем, что резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход используемых материалов, обусловленный производственными нормами. Данные о производственных нормах расходов основных видов используемых материалов приведены в Приложении 3.

 

 

 

1.3 Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Данные возьмем формы №2 и Справке №1.

Таблица 1.3

« Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием основных средств»

№п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.	918386	1124517	+206131
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии	240	245	+5
4	Коэффициент сменности  работы оборудования	1,3	1,5	+0,02
5	Средняя продолжительность  смены, ч	8	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	0,00316	0,00256	-0,0006
7	Влияние на изменение  объема продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение среднегодовой  первоначальной стоимости активной части основных производственных средств, тыс. руб.	Х	Х	+1631071,4
	б) изменение количества дней. В течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, тыс. руб.	Х	Х	+184780,6
	в) изменение коэффициента сменности, тыс. руб.	Х	Х	+1392961,7
	г) изменение средней  продолжительности смены, тыс. руб.	Х	Х	-261180,3
	д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.	Х	Х	-1934056,8