Анализ ресурсного потенциала организации

 

Активы организации  на 31.12.2011 характеризуются примерно равным соотношением иммобилизованных средств и текущих активов (45,3% и 54,7% соответственно). Активы организации  за полугодие увеличились на 526 533 тыс. руб. (на 16,1%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 5,3%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

Рост величины активов организации связан, в  основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

• основные средства – 170 979 тыс. руб. (32,1%)
• дебиторская задолженность – 153 300 тыс. руб. (28,8%)
• запасы – 95 469 тыс. руб. (17,9%)
• денежные средства и денежные эквиваленты – 89 649 тыс. руб. (16,8%)

Одновременно, в  пассиве баланса наибольший прирост  наблюдается по строкам:

• долгосрочные заемные средства – 372 910 тыс. руб. (62,4%)
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 90 249 тыс. руб. (15,1%)
• переоценка внеоборотных активов – 85 354 тыс. руб. (14,3%)
• кредиторская задолженность – 45 802 тыс. руб. (7,7%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно  выделить "прочие оборотные активы" в активе и "добавочный капитал (без переоценки)" в пассиве (-5 516 тыс. руб. и -71 548 тыс. руб. соответственно).

На последний  день анализируемого периода собственный  капитал ООО "Рубин" равнялся 2 083 574,0 тыс. руб. За весь рассматриваемый период имел место заметный рост собственного капитала организации, составивший 104 069,0 тыс. руб.

Чистые активы организации на 31 декабря 2011 г. намного (в 18 941,6 раза) превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение ООО "Рубин", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 5,3% за весь анализируемый период. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

В настоящее  время организации представляют в обязательном порядке

промежуточную и годовую финансовую отчетность.

Промежуточная финансовая отчетность включает: форму № 1 «Бухгалтерский

баланс»; форму  № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

          Состав новой годовой отчетности в соответствии с Приказом №66н, следующий: бухгалтерский баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках – форма № 2; отчет об изменениях капитала — форма № 3; отчет о движении денежных средств — форма № 4 (этот отчет теперь заполняется по правилам недавно утвержденного ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»); отчет о целевом использовании полученных средств (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).

          Как можно заметить, в списке отсутствует форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», также в Приказе №66н нет требования представлять пояснительную записку.

          По новым правилам форму №5 и пояснительную записку должны заменить Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Пояснения могут быть составлены в табличной и (или) текстовой форме. При этом организация сама может определить состав данных, оформленных в табличной форме, используя в качестве примера Приложение №3 к Приказу №66н (это приложение, по сути, повторяет содержание бывшей формы №5).

          Главной задачей бухгалтерской отчетности является обеспечение гарантированного доступа заинтересованными пользователями к качественной информации о деятельности организации и/или информации о группе организаций, входящих в корпоративную семью. Для решения этой задачи бухгалтерская отчетность должна быть составлена по определенным правилам в соответствии с основными требованиями к ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Данные вступительного баланса должны соответствовать  данным утвержденного заключительного  баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса  на 1 января отчетного года, причины следует объяснить в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Организация, передающая и приобретающая (получающая) новые подразделения не по состоянию на 1 января отчетного года, в Пояснениях приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного периода.

Организации, за исключением  бюджетных, обязаны представлять годовую  отчетность в течение 90 дней по окончании  года, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации.

          Согласно Федерального закона РФ от 26 декабря 1995г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 28.12.2010г.), годовой отчет акционерного общества подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом общества) не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

Годовая бухгалтерская  отчетность должна представляться в отдельной папке в

сброшюрованном виде.

          Начиная с отчетности за 2011 год организации самостоятельно будут определять детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации будут изложены в соответствующих пояснениях.

          Организации-субъекты малого предпринимательства, как и раньше, могут представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме. Для них предусмотрено: в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включать показатели только по группам статей (без детализации показателей); в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводить только ту информацию, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. При этом за малыми предприятиями остается право формировать отчетность в общем порядке, без каких-либо сокращений.

          Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств (приложение № 2 к приказу).

       Аудиторское заключение не включено в состав бухгалтерской отчетности, но при этом проведение обязательного аудита никто не отменял. Критерии для организаций, обязанных проводить обязательный аудит, установлены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.11.2008г. (в ред. от 11.07.2011г.).

           Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса.

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса

или главной книги  бухгалтерского учета.

В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) указаны  числовые

показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.

Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия

от продажи товаров  и услуг или других статей доходов  и поступлений с суммой

всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его  деятельности за

период с начала года.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих

отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем 

содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том,

каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных

факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах  дает представление о тенденциях развития

предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в 

прошлом и настоящем, но и в будущем.

Отчет об изменениях движении капитала состоит из трех разделов: «Движение

капитала», «Корректировки в связи с изменением учетной политики и

исправлением ошибок»  и «Чистые активы».

Отчет о движении денежных средств представляется в валюте РФ. В разделах 2

«Поступило средств» и 3 «Использовано средств» отражаются суммы денежных

средств фактически поступивших  в кассу или на счета учета  денежных средств за

период с начала года и фактически выданных из кассы или  перечисленных с 

расчетного и иных счетов предприятия.

Движение денежных средств  составляется в разрезе текущей  деятельности,

инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

Далее рассмотрим основные изменения, которые внесены в  бухгалтерский баланс и 

отчет о прибылях и  убытках:

1. В бухгалтерской  отчетности, представляемой в органы  государственной 

статистики и другие органы государственной власти (налоговые  инспекции), в 

данные формы отчетности добавляется еще одна графа «Код», где указываются 

соответствующие коды показателей. Перечень кодов содержится в Приложении №

4 к приказу. 

2. Расширен период, за  который необходимо представлять  данные. Раньше в 

бухгалтерском балансе  отражались данные на начало и на конец  отчетного 

периода, теперь нужно  отражать показатели по состоянию на отчетную дату, на 31

декабря предыдущего  года и на 31 декабря года, предшествующего  предыдущему.

Для этого теперь предусмотрены  три графы вместо двух.

3. Указано, что показатели  об отдельных активах, обязательствах  могут 

приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу,

если каждый из этих показателей  в отдельности несущественен  для оценки

заинтересованными пользователями финансового положения организации  или 

финансовых результатов  ее деятельности.

4. Состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительные

расшифровки (запасы, дебиторская  и кредиторская задолженность, резервный 

капитал) исчезли. Однако информация к строке бухгалтерского баланса (отчета о 

прибылях и убытках), которая является существенной для оценки

заинтересованными пользователями финансового положения организации, должна

раскрываться в Пояснениях. Номер таких Пояснений должен указываться в 

специально отведенной графе.

5. В разделе I баланса  из состава внеоборотных активов  исключена строка

«Незавершенное строительство». В то же время появилась новая  строка

«Результаты исследований и разработок».

В разделе III баланса «Капитал и резервы» введена новая строка «Переоценка 

внеоборотных активов», а данные по строке «Добавочный капитал» должны

отражаться без учета  переоценки.

В разделе IV баланса «Долгосрочные  обязательства» появился новый показатель

«Резервы под условные обязательства».

6. В новой форме  баланса исключена «Справка о  наличии ценностей, учитываемых 

на забалансовых счетах», а в новой форме отчета о прибылях и убытках исключена

«Расшифровка отдельных  прибылей и убытков».

7. В Справочной информации  отчета о прибылях и убытках  теперь указывается 

«Совокупный финансовый результат периода», который складывается из суммы 

вновь введенных показателей по строкам «Чистая прибыль (убыток)», «Результат

от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)

периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в  чистую прибыль