Анализ ресурсного потенциала организации

Итак, изменение цен, то есть их снижение повлекло снижение выручки на 731 597 тыс.руб.

Для анализа влияния структуры реализованной продукции необходимо определить эту структуру, то есть долю каждого вида продукции в общем объёме продаж за прошлый год. Затем определяем объем продаж текущего года при структуре прошлого года. Для этого необходимо найти произведение общего объема продаж за отчетный год на структуру продаж прошлого года по каждому изделию. И в итоге: влияние изменение структуры на изменение выручки рассчитываем как произведение отклонения приведенного объема продаж от объема продаж текущего года на цены прошлого года. Расчеты представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8

Расчёт влияния изменения структуры объёма продаж на изменение выручки от продаж

Получается, что в результате структурных сдвигов в произошло снижении выручки от продаж на 289 988 тыс.руб.

3.3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Проанализируем состав и структуру затрат на производство.

Таблица 3.9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы1

1 См. табл. II.6  стр.51 Метод. указаний

Анализ расходов по обычным видам деятельности показывает, что предприятие выпускает весьма материалоемкую продукцию. Рост материальных затрат в отчетном году составил 12,93% (на 544 630 тыс.руб.), а доля МЗ в совокупных расходах составляет 64,83% (4 756 320 тыс.руб.). Второе место по затратам занимает заработная плата персоналу организации, рост был по ним достаточно большой всего 18,26%, доля затрат на оплату труда в отчетном году составляет 21,00% (1 540 778 тыс. руб.) напротив 20,00% (1 302 915 тыс.руб.) в прошлом году. Амортизационные отчисления в отчетном году снизились на 4,74% (на 23 596 тыс. руб.) и составили в отчетном году 474 025 тыс. руб. Остальные расходы составляют менее 10% от суммарных расходов. Совокупный темп роста расходов по обычным видам деятельности составил 12,62%, что меньше темпа роста выручки (13,89%).

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

Таблица 3.10

Анализ затрат на 1 рубль продаж 1

1См. Приложение 2 стр.55 Метод. указаний

Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

Затр = ΣQP / ΣQZ                                                                      (3.17)

Используем метод цепных подстановок:

1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году:

Затрпрош. г. = ΣQ0*P0 / ΣQ0*Z0 = 6514576 / 7238399 = 0,9000 руб.

2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году:

Затротч.г. = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z1 = 7337039 / 8243819 = 0,8900 руб.

3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

Затр1 = ΣQ1*P0 / ΣQ1*Z0 = 8082843 / 8975416= 0,9006 руб.

4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года:

Затр2 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z0 = 7337039 / 8975416 = 0,8175 руб.

5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

а) изменение структуры реализованной продукции:

ΔЗатрQ = Затр1 - Затрпрош.г. = 0,9006 – 0,9000 = +0,0006 руб.

б) изменение себестоимости реализованной продукции:

ΔЗатрP = Затр2 - Затр1 = 0,8175 – 0,9006 = -0,0831 руб.

в) изменение цен реализованной продукции:

ΔЗатрZ = Затротч.г. - Затр2 = 0,8900 – 0,8175 = +0,0725 руб.

г) общее влияние всех факторов:

ΔЗатр = +0,0006 – 0,0831 +0,0725 = - 0,01 руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры и цен реализованной продукции – увеличение на 0,0006 руб. и на 0,9725 руб. на рубль затрат соответственно. Одновременно снижение произошло на 0,0831 руб. за счет снижения себестоимости реализованной продукции.

Произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в таблице 3.11. На основании полученных данных сделаем выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.

Из приведенной таблицы видно, что выручка от реализации продукции (услуг) является основным источником дохода организации, как в прошлом, так и в отчётном году и её доля в совокупном доходе составляет более 99%.

Таблица 3.11

Состав, структура и динамика доходов и расходов1

1 См. табл. 2.1.2 стр.25 Метод. указаний

Рост доходов в отчётном году так же обеспечивался ростом выручки, которая выросла на 16,65%, а рост прочих доходов составил 14,54%. Основные расходы организации приходятся на себестоимость продукции, доля которых в обоих периодах держится на уровне 67-68%, хотя есть едва заметная тенденция к снижению этой доли на 0,94% вследствие роста процентных платежей. Из-за этого доля процентных платежей к общей сумме расходов в отчётном году выросла на 1,20%, по остальным позициям наблюдается спад. В целом структура совокупных расходов в отчётном году остаётся практически такой же, какой была в прошлом, что говорит о стабильности производства.

3.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности

На основании показателей выписки из отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата периода. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финансового результата периода. Результаты проведенных расчетов обобщим в таблице 3.12. Сделаем вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется система финансовых результатов деятельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила совокупный финансовый результат периода.

Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок:

ЧП0 = НП0 – Н0 = 296148 – 59730 = 236918 тыс.руб.

ЧПрасч = НП1 – Н0 = 319938 – 59730 = 260208 тыс.руб.

ЧП1 = НП1 – Н1 = 319938 – 63988 = 255950 тыс.руб.

ΔЧПизм.НП = ЧПрасч - ЧП0 = 260208 – 236918 = 23290 тыс.руб.

ΔЧПизм.Н = ЧП1 - ЧПрасч = 255950 – 260208 = -4258 тыс.руб.

Баланс отклонения:

19032 = 23290 – 4258

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Результаты, относящиеся к чистой прибыли, отразим в таблице 3.12. Дадим оценку качества прироста чистой прибыли и совокупного финансового результата рассмотренных периодов.

Таблица 3.12