Анализ ресурсного потенциала организации

Оценим влияние каждого фактора на изменение выручки.

а) влияние на изменение выручки изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ΔОСА),

ΔV(ОСА) = ОСА1*Рд0*Ксм0*Псм0*Вч0 – V0                                          (3.10)

ΔV(ОСА) = 8869470,4 – 7238399,0 = 1631071,4 (тыс.руб.),

б) влияние на изменение выручки изменения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (ΔРд),

ΔV(Рд) = ОСА1*Рд1*Ксм0*Псм0*Вч0 – ΔV(ОСА),                                          (3.11)

ΔV(Рд) = 9054251,0 – 8869470,4 = +184780,6 (тыс.руб.),

в) влияние на изменение выручки изменения коэффициента сменности работы оборудования (ΔКсм),

ΔV(Ксм) = 10447212,7 – 9054251,0 = +1392961,7 (тыс.руб.),

г) влияние на изменение выручки изменения средней продолжительности смены (ΔПсм),

ΔV(Псм) = 10186032,4 – 10447212,7 = -261180,3 (тыс.руб.),

д) влияние на изменение выручки изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы (ΔВч),

ΔV(Вч) = 8251975,6 – 10186032,4 = -1934056,8 (тыс.руб.)

е) Составим баланс отклонений:

ΔV = ΔV(ОСА) + ΔV(Рд) + ΔV(Ксм) + ΔV(Псм).

Результат анализа:

- увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет экстенсивного фактора:

- за счет увеличения стоимости активной части основных производственных фондов на 206131 тыс.руб. объем продаж увеличился на 1631071,4 тыс.руб.;

- увеличив на 5 дней работу активной части производственных основных фондов организация получила дополнительно выручку на сумму 184780,6 тыс.руб.;

- по сравнению с прошлым годом увеличился объем продаж в отчетном году на 1392961,7 тыс.руб. в результате увеличения коэффициента сменности на 0,2;

- сокращение смены на 02,ч. вызвало потерю -261180,3 тыс. руб. Такая существенная потеря выручки должна стать предметом пристального анализа руководством для выявления причин, повлекших сокращение смены.

- снижение объема продаж за счет снижения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС – на 0,0006 повлекло потерю на 1934056,8 тыс.руб.

Сумма резерва роста данного показателя, исходя из проведенных расчетов, составляет 2195237,1 тыс. руб.

На основании данных, полученных ранее в результате экономического анализа, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщим в таблице 3.5. Сделаем выводы по полученным результатам.

Таблица 3.5

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства*

Гр. 5 = гр. 4 / гр. 3 × 100 – 100.

2 Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 стр. 1 или 2 или 3/ гр. 5 стр. 4;

Гр. 6 стр. 6 = Σ гр. 6 по стр. 1, 2 и 3/n.

3 Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 6 × 100;

Гр. 7 стр. 6 = Σ гр. 7 по стр. 1, 2 и 3/n.

4 Гр. 8 стр. 1 или 2 или 3 = 100 – гр. 7 стр. 1 или 2 или 3;

Гр. 8 стр. 6 = Σ гр. 8 по стр. 1, 2 и 3 / n.

С позиции оценки ресурсного потенциала организации удобно подразделять всю совокупность ресурсов на три группы: средства производства, которые, в свою очередь, делятся на предметы труда и средства труда, и рабочую силу. Именно эти три вида ресурсов, объединяясь в производственно-технологическом процессе, обеспечивают достижение заданных целевых установок. Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных (прирост массы используемых в производстве ресурсов) и интенсивных (повышение эффективности использования ресурсов) факторов. Экстенсивные факторы приводят к росту стоимости, количества и времени использования производственных ресурсов. Интенсивные факторы обеспечивают рост конечных результатов при неизменной величине (или незначительном росте) самих ресурсов.

Рассмотрим последовательность расчетов:

Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

Прошлый год – 9750 человек

Отчетный год – 10725 человек, прирост 975 человек или 10%

При приросте численности рабочих в 10,0% прирост на 1% прироста выручки составит 0,7199. Таким образом, можно сказать об эффективности использования ресурсов. Коэффициент интенсивности – 28,01%.

Стоимостная оценка использованных в производстве продукции материалов составила: прошлый год – 4211690 тыс.руб.; отчетный год – 4756320 тыс.руб.

Прирост 544630 тыс.руб. или 12,93%. Прирост материальных затрат на 1% прироста объема выручки равен 93,09%.

Найдем среднегодовую стоимость активной части производственных фондов: Ѕ от суммы первоначальной стоимости ОПФ за минусом начисленной по ним амортизации на начало и на конец года (без учета зданий).

Среднегодовая стоимость активной части основных средств: прошлый год – 891939 тыс. руб.; отчетный год – 975610 тыс. руб. Прирост составит 9,38%. Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составит 0,6753, или 67,53%.

На основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

Числовое значение коэффициента экстенсивного использования ресурсов равно 77,54%.

Числовое значение коэффициента интенсивности использования ресурсов равно 22,46%.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что необходимым и достаточным условием интенсификации финансово-хозяйственной деятельности организации будет следующее неравенство:

0,5 ≤ И ≤ 1,                                                                                     (3.13)

То есть коэффициент интенсивности должен преобладать над коэффициентом экстенсивности. Подробный анализ показателей каждого ресурса позволяет оценить, на сколько интенсивно или экстенсивно организация использует тот или иной ресурс. Например, трудовые ресурсы и основные средства предприятие использует эффективнее за счёт высокой производительности труда и хорошей фондоотдачи основных средств. Это не трудно определить по коэффициентам интенсивности использования данных ресурсов. Высокий коэффициент экстенсивности МЗ позволяет судить о высокой материалоемкости производимой продукции.

3.2. Анализ производства и объема продаж

Определим влияние изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на прирост объема продаж. Представим методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделаем выводы о возможности увеличения выпуска продукции.

Выручка рассчитывается как произведение объема продаж в количественном выражении на цену. На нее будет оказывать влияние количество товаров, их структурный состав и цена на них. Изменяя каждый из этих факторов в отдельности, можно понять, каким образом тот или иной фактор повлиял на изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым. Изменения выручки по каждому из факторов в совокупности должны дать разницу между выручкой в отчетном году и предыдущем. Факторную модель можно представить в виде:

,                                                        (3.14)

где ∆V – суммарное изменение выручки, ∆VQ – изменение выручки за счeт количества реализованной продукции, ∆VP – изменение выручки за счeт цен и ∆VS – изменение выручки за счет структуры товаров.

Исходные данные для расчетов представлены в таблице 3.6.

Таблица 3.6

Исходные данные для расчета влияния на объем продаж количества, структуры и цен реализованной продукции1

1См. Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж» Методических указаний.

1. Рассчитаем темп роста количества проданной продукции:

Тр = 29 256 / 24 380 * 100% = 120%

2. Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года:

Vi = q0*p1,                                                                                    (3.15)

изделие А: VА = 11 500 шт. * 302,30 тыс.руб. = 3 476 450 тыс.руб.

изделие В: VВ = 5880 шт. * 264,42 тыс.руб. = 1 554 789,6 тыс.руб.

изделие С: VС = 7 000 шт. * 269,89 тыс.руб. = 1 889 230 тыс.руб.

итого: Vрасчетное 1 = 3 476 450+ 1 554 789,6+ 1 889 230 = 6 920 469,6 тыс.руб.

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года:

Vi = q1 * p0                                                                                    (3.16)

изделие А: VА = 11 680 шт. * 256,0 тыс.руб. = 2 990 080 тыс.руб.

изделие В: VВ = 5 600 шт. * 305,34 тыс.руб. = 1 709 904 тыс.руб.

изделие С: VС = 11 976 шт. * 357,0 = 4 275 432 тыс.руб.

итого: Vрасчетное 2 = 2 990 080 + 1 709 904 + 4 275 432 = 8 975 416 тыс.руб.

4. Степень влияния на изменение выручки факторных показателей  произведем методом цепных подстановок:

а) влияние изменения количества проданной продукции:

ΔVколичество = Vрасчетное 1– Vпрош.г.= 6920 469,6 – 7238 399 = -317929,4 тыс.руб.

б) влияние изменения структуры проданной продукции:

ΔVструктуры= Vрасчетное 2 –Vрасчетное 1 =8975416 –6920469,6 = 2054946,4 тыс.руб.

в) влияние изменения цены проданной продукции:

ΔVцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 8243 819 – 8 975 416 = -731 597 тыс.руб.

Баланс отклонения: 1005420 = -317929,4 + 2054946,4 – 731 597

Таблица 3.7

Расчёт влияния изменения цен на изменение выручки от продаж