Анализ расходов на оплату труда

 

Продолжение таблицы 7 
 

 

     Из  таблицы видно, что фонд заработной платы увеличился на 3,9%, что в  абсолютном значении составило 343 тыс. руб.  Все выплаты в организации  производятся в денежной форме, которые  так же увеличились на 3,9%. Основную долю в структуре ФЗП составили выплаты по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам,  а также стимулирующие и компенсирующие выплаты. Рост выплат по тарифным ставкам составил 6,4%, что составляет 322,3 тыс.руб. Стимулирующие выплаты по итогам отчетного периода снизились на 3,24%, что составило 85,1 тыс.руб., компенсирующие выплаты увеличились на 10,34% и составили 105,8 тыс.руб. Увеличение компенсационных выплат может быть обусловлено спецификой деятельности организации, например увеличение выплат на питание, жилье непосредственно летного персонала.

     На  следующем этапе проанализируем изменение ФЗП по отдельным видам выплат. В связи с особенностями деятельности организации ОАО «Владивосток Авиа», в составе отдельных видов выплат немалую долю составит сдельная оплата труда и премии сдельщикам. При анализе по сдельной оплате труда базисное значение пересчитывают на индекс объема продаж.Раннее мы рассчитали, что J выр. составил 1,15. Для расчета графы базис, пересчитанный на J выр, умножим показатели за 2008 год на J выр. – по сдельной оплате труда, а для повременной формы оставим данные без изменений.

Таблица 8 – Анализ ФЗП по отдельным видам выплат 

 

     Таким образом, можно сделать выводы, что в 2009 г. ФОТ по отдельным видам выплат снизился на 159 тыс. руб. Основное снижение произошло за счет уменьшения расходов по сдельным выплатам на 71,43 тыс. руб и уменьшения премий сдельщикам на 110,8 тыс. руб. А вот в части расходов по выплатам повременщикам наблюдается перерасход ФОТ на 230,4тыс.руб. Организации следует пересмотреть обоснованность увеличения таких расходов.

     Проанализируем , какое влияние оказали на уровень  затрат на оплату труда средняя трудоемкость и и уровень ср. заработной платы. 
 
 
 
 
 

Таблица 9 – Влияние на уровень затрат на оплату труда ср. трудоемкости и ср.заработной платы  

 

Ср.заработная плата на оказываемые услуги = Т/е ср.* З/п ср.

Ср.з/п  на оказываемые услуги ₀ = 0,0000956*10796,4 = 1,03

Ср.з/п  на оказываемые услуги ₁ = 0,0000853 * 10963,9 = 0,93

∆ З  у = 0,93-1,03= - 0,1

Проведем факторный анализ:

∆ З  у (Т/е) = ∆ Т/е * З/п ₀                                                                                    (54)

∆ З  у (Т/е) = -0,0000103*10796,4=-0,11

∆  З  у (З/п ) = Т/е ₁* ∆З/п                                                                                     (55)

∆ З у (З/п) =0,0000956*167,5=0,01

∆ З  у = -0,11+0,01= - 0,1

       Таким образом, проведенный анализ  позволяет сделать вывод о  том ,что 

затраты на оплату труда снизились на 0,1 тыс.руб. Это снижение произошло за счет снижения трудоемкости на 0,11 тыс.руб, для организации  такое снижение является хорошим  показателем. А вот за счет увеличения ср. з/п произошло увеличение на 0,01 тыс.руб, но в связи с относительно небольшой величиной этого показателя, отрицательных результатов данное изменение не оказало.

Также, на данном этапе анализа, можно проанализировать, какое влияние эти факторы  оказали на себестоимость продукции.Для  этого рассчитанное влияние факторов на оплату труда необходимо скорректировать на индекс выручки:

1. За счет изменения  ср. трудоемкости  = - 0,11 * 1,15 = -0,13
2. За счет изменения ср. з/ п = 0,01*1,15 = 0,012

     Уменьшение  ср. Т/е привело к снижению себестоимости  на 0,13 тыс.руб., а рост ср.уровня з/ п привел к увеличению себестоимости на 0,012 тыс.руб.

     Далее проанализируем влияние изменения  зарплатоемкости оказываемых услуг на их себестоимость:

Таблица 10 – Влияние зарплатоемкости  на себестоимость 

 

ФОТ = V усл. * З/емкость                                                                                  (56)

ФОТ₀ = V усл.₀ * З/емкость₀                                                                                                                                 (57)

ФОТ ₀ = 8406977 * 0,001033 = 8680,28

ФОТ₁ = V усл.₁ * З/емкость₁                                                                                                                                 (58)

ФОТ₁ = 9644560 * 0,00094 = 9023,25

∆ ФОТ = 9023,3 – 8680, 3 = 343

∆ ФОТ (V усл.) = 1237583 * 0,00103 =1278,4

∆ ФОТ ( З/емкость) = 9644560 * ( -0,00009) = -897

∆ ФОТ = 1247,7 – 897 = + 350,7

     Таким образом, по данным расчетам можно сделать  вывод, что  
 
 
 

     увеличение  ФОТ на 1278,4 тыс. руб. произошло за счет увеличения объема оказанных услуг  организацией. За счет снижения з/емкости  произошло снижение ФОТ на 897 тыс. руб.  Несмотря на то, что  увеличение ФОТ за счет увеличения объема оказанных  услуг является обоснованным, организации  следует пересмотреть обоснованность такого увеличения.

     Одним из самых важных этапов в анализе  расходов на оплату труда является оценка эффективности расходов на оплату труда. Одним из самых важных этапов в анализе является анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы - коэффициент опережения. Для этого рассчитывают  индекс заработной платы и индекс производительности труда, а затем проверяют, удовлетворяет ли их соотношение следующим условиям:

• Jв – Jз > 0                                                                                                      (59)
• Jз- Jв < 0                                                                                                          (60)
• Jз / Jв < 1                                                                                                          (61)

Рассчитаем  Jзп по АУП: ЗПср.₁ / ЗПср.₀= 38973,2/31806,3=1,23

Теперь  определим J выработки персонала АУП= Выр.₁ / Выр. ₀

Для этого  сначала рассчитаем  среднюю выработку  за 2008 и 2009 год соответственно.

Выработка ₀ = 8406977/ 112=75062,3

Выработка ₁ = 9644560/ 97 =99428,5

J выр. = 99428,5 / 75062,3 = 1,32

Сравним соотношения: J выр. – Jзп = 1,32 – 1,23 = 0,09, следовательно, по АУП соотношение Jв – Jз > 0 соблюдается.

 Jз / Jв = 1,23/ 1,32 = 0,93

Следовательно, данное соотношение также соблюдается, т.к Jз / Jв < 1

Аналогично, проверим соблюдение соотношений по рабочим:

Jзп рабочих = ЗПср.₁ / ЗПср.₀